Влияние изменений численности рабочих и средней выработки одного рабочего на объем продукции

Таблица 2.8

Показатели	План	При фактической численности и плановой выработке	Факти­чески	Откло­нение от плана (+,-)
1. Среднесписочное число рабочих (чел)	260	X	245	- 15
2. Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб (стр.3 -.стр.1)	88,462	X	97,755	+9,293
3. Объем продукции, тыс, руб.				+ 950
В том числе за счет изменений: а) числа рабочих	Продолжение таблицы 2.8   21673 -23000 =	- 1327
6) средней выработки одного рабочего	23950 -21763 =	+ 2277

 

Из данных таблицы 2.8 видно, что перевыполнение плана по объему продукции на 950 тыс. руб. было обусловлено ростом выработки одного рабочего на 9,293 тыс. руб., что увеличило объем продукции на 2277 тыс. руб., но снижение числа рабочих на 15 чел. уменьшило объем продукции на 1327 тыс. руб.

Прием абсолютных разниц

На основе данных расчетов 1, 2 можно использовать способ «абсолютных разниц» для подсчета влияния этих же факторов на объем продукции. С этой целью надо преобразовать приведенные выше расчеты 1 и 2.

Расчет 1.

а₁б - ахб = (а₁ - а) х б = (245 - 260) х 88,462 = - 1327 тыс. руб.

Расчет 2.

(а₁б -ахб) = (б₁ - б) х а₁ = (97,755 - 88,462) х 245 = + 2277 тыс.руб. Общее отклонение составляет 950 тыс. руб.

Пользуясь расчетами 1,2 можно сформулировать прием абсолютных разниц: Влияние количественного фактора на результативный показатель определяется путем умножения отклонения от базы количественного фактора па базовый качественный. Влияние качественного показателя на результативный показатель определяется путем умножения отклонения от базы качественного показателя на фактический количественный показатель. (В таблице 2.8 влияние этих факторов показано стрелками).

Примечание. В практике аналитической работы в первую очередь определяется влияние количественных факторов, а потом - качественных.

Прием относительных разниц

Разновидностью приема цепных подстановок является прием отно-сительных разниц, суть которого в следующем. Чтобы рассчитать влияние количественного (первого) фактора на величину результативного показателя, надо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост (снижение) первого фактора, выраженный в процентах, и результат разделить па 100. Чтобы рассчитать влияние качественного (второго) фактора на величину результативного показателя, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора, а затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и разделить на 100.

Покажем использование этого приема на тех же данных:

Прием относительных разниц

Таблица 2.9

Показатели	План	Фактически	Темп роста %	Откло­нение от Фплана (+,-)
1. Среднесписочное число рабочих, чел.			94,23	-15
2. Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	88,462	97,755	110,505	+ 9,29
3. Объем продукции, тыс. руб.	23 000	23 950	104,1	+ 95
в том числе за счет изменений: а) числа рабочих б) средней выработки одного рабочего	23000 х (94,23 - 100):100 =	-1327
	(23000-1327) х (110,505 - 100):100 =	+ 2278,2

 

Как видим, приемы абсолютных и относительных разниц значительно проще приема цепных подстановок, что делает их более удобными для применения. Приемом относительных разниц целесообразно пользоваться в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

Интегральный метод

Используя данные таблицы 2.9, можно определить влияние изменения числа рабочих и их средней выработки на объем продукции интегральным методом, который является более точным по сравнению с методом цепных подстановок и его разновидностями, т. к. дает возможность избежать неоднозначной оценки влияния факторов. При этом методе результаты не зависят от местоположения факторов. Дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов раскладывается поровну.

Из таблицы 2.9 видно, что прирост продукции составил 950 тыс. руб., на что повлияло два фактора: изменение числа рабочих и средней выработки одного рабочего.

При интегральном методе определения влияния этих факторов на прирост продукции следует произвести следующие расчеты:

а) влияние изменения числа рабочих

-15 х ((88,462 + 97,755): 2) = - 1397 тыс. руб., или

- 15 х 88,462 + (- 15 х 9,293); 2 = - 1397

б) влияние изменения средней выработки одного рабочего

+ 9,293 х ((260 + 245): 2) = + 2347, или

+ 9,293 х 260 + (- 15 х 9,293): 2 = + 2347

Общее отклонение составит + 950 тыс. руб. (- 1397 + 2347)

Индексный метод

Влияние факторов на изменение уровня результативного показателя

можно рассчитать с помощью индексного метода, который основан на относительных показателях динамики выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном (плановом) периоде. Опираясь на данные таблицы 2.9, можно вычислить индекс объема продукции (Jn) по формуле Jn = q₁p₁: q₀p₀, или Jn = Jq х Jp,

где q₀; q₁ - плановая и фактическая численность рабочих;

р₀; р₁ - плановая и фактическая выработка одного рабочего;

Jq - индекс числа рабочих;

Jр - индекс выработки.

Jn = 245 х 97,755: (260 х 88,462) = 1,04 - индекс объема продукции.

Влияние изменения числа рабочих на индекс объема продукции составит:

Jp = q_ф х рn / (q_n х рn) = 245 х 88,462: (260 х 88,462) = 0,942

Влияние изменения выработки на индекс объема продукции:

Jq = q_ф х р_ф /(q_ф х рn) = 245 х 97,755: (245x88,462) = 1,105

Влияние обоих факторов на индекс объема продукции составит:

Jn = Jq x Jp = 0,942 х 1,105 = 1,04

Прием долевого участия

В ряде случаев для определения влияния факторов на изменение результативного показателя может быть использован прием долевого участия (пропорционального деления), когда необходимо детализировать факторы 1-го, 2-го, 3-го и п-го порядков. Влияние этих факторов на результативный показатель выражается не абсолютной суммой, а относительными показателями. Для расчета факторов определяется так называемый коэффициент долевого участия (KLд) как отношение прироста результативного показателя к сумме изменения факторных показателей. Уровень влияния отдельных факторов на результативный показатель определяется умножением суммы изменения отдельных факторов на коэффициент долевого участия. Например, надо рассчитать уровень влияния числа дней, отработанных одним рабочим, продолжительности рабочего дня и часовой выработки на результативный показатель, т. е. на рост выработки одного рабочего. Из таблицы 2.9 видно, что изменение выпуска продукции за счет выработки составляет 9,9% (2277:23000)х100. Общая сумма изменения выработки одного рабочего составила + 9,293 тыс. руб., в т. ч. за счет изменения;