Раздел 3. Структура контрольной работы

Исходя из целей (задач) обучения и видов предусмотренных контрольных заданий, по структуре контрольная работа должна содержать следующие элементы:

1. Титульный лист, содержащий все необходимые реквизиты, предусмотренные внутренним стандартом НГУЭУ. Типовая форма титульного листа приведена в приложении А.

2. Содержание, отражающее объем и структуру выполненной студентом работы. Пример оформления содержания контрольной работы приведен в приложении Б.

3. Введение, в котором должны быть обозначены тема теоретического исследования, требующая раскрытия, описаны актуальность темы, цель и задачи исследования, теоретические основы и нормативная база данного вопроса.

3.Основная часть, в рамках которой должны быть выполнены отдельные задания контрольной работы, предусмотренные настоящими методическими указаниями.

Выполненное задание 1 должно представлять собой исследование заданного вопроса с учетом установленных требований, предполагающее полное раскрытие вопроса и отражающее степень глубины знаний студента по учебной дисциплине, умение использовать творческий подход при исследовании. Недопустимо включение содержания отдельных Правил (стандартов) аудиторской деятельности в основную часть контрольной работы.

Выполненное второе задание должно представлять собой подробное решение (анализ) практической ситуации со ссылками на нормативные документы.

При выполнении третьего задания необходимо дать единственно правильный вариант ответа по предложенным тестовым заданиям.

4. Список литературы, содержащий перечень нормативных документов и литературных источников, фактически изученных автором в процессе выполнения контрольной работы.

Титульный лист должен быть оформлен по типовой форме, в соответствии с требованиями, установленными внутренними стандартами НГУЭУ.

Титульный лист контрольной работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Проверил: ________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) Оценочное заключение Задание Кол-во Баллов Задание № 1 Задание № 2 Задание № 3 Итого баллов по сто бальной шкале Заключение («зачтено» или «не зачтено») Подпись преподавателя

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Учебная дисциплина: ОСНОВЫ АУДИТА Номер варианта контрольной работы: __________________________ Номер группы: _______________________________________________ Наименование специальности: ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Ф.И.О. студента и номер его зачетной книжки: _________________ Дата регистрации представительством: «____» _________20__ г. Дата регистрации институтом: «_____» _______________ 20___ г.

Дата регистрации кафедрой: «_____» __________________ 200__ г.

РАЗДЕЛ 4 СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНОЙ ЧАСТИ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

4.1 Содержание заданий по вариантам и критерии оценки ответа

Каждый из десяти вариантов содержит три задания.

Задание №1.

Ответ на поставленный в задании вопрос требует детального анализа рассматриваемой ситуации. На данном этапе студент должен продемонстрировать ясное понимание существа вопроса, выбранного в соответствии с вариантом контрольной работы, умение использовать творческий подход при исследовании.

Распределение первого задания по вариантам

№ варианта	Задание	Требования к структуре[1] и содержанию ответа
Вариант 1	Раскройте основные этапы развития аудита в мире и в России (на примере отдельных стран).	1. История возникновения аудита. 2. Аудиторская система США, Канады. 3. Аудиторская система Франции. 4. Аудиторская система Японии. 5. Становление аудита в странах Восточной Европы. 6. Необходимость и предпосылки возникновения аудита в России.
Вариант 2.	Проанализируйте сложившуюся систему регулирование аудиторской деятельности в РФ. Охарактеризуйте функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность.	1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. 2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность. 3. Стандарты аудиторской деятельности. 4. Договоры на проведение аудиторской проверки. 5. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности.
Вариант 3	Какие виды ответственности аудитора и клиента предусмотрены действующим законодательством? Раскройте их содержание, укажите меры ответственности.	1. Сущность и виды профессиональной ответственности аудитора. 2. Условия возникновения профессиональной ответственности и меры ответственности. 3. Виды и меры ответственности клиента при проведении аудиторской проверки. 4. Решение проблемы профессиональной ответственности аудитора и клиента в зарубежных странах.
Вариант 4	Каковы особенности взаимодействия внешнего и внутреннего аудиторов?	1. Внутренний аудит и его функционирование в системе управления организацией. 2. Компетентность и ответственность внутреннего аудитора. 3. Взаимоотношения внешнего и внутреннего аудиторов. 4. Этапы создания отдела внутреннего аудита. 5. Отчетность внутреннего аудитора.
Вариант 5	Что означает понятие «существенность» в аудиторской деятельности? Какие критерии и методы оценки существенности и аудиторского риска могут быть использованы при осуществлении аудиторских проверок?	1. Концепция существенности в аудите. 2. Оценка существенности. 3. Аудиторский риск и его оценка. 4. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.
Вариант 6	Что означает понятие «достаточное надлежащее аудиторское доказательство»? Какие процедуры получения аудиторских доказательств Вы знаете? Расшифруйте значение предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности	1. Понятие аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним. 2. Виды аудиторских доказательств. 3. Источники получения аудиторских доказательств. 4. Аудиторские процедуры и сбор аудиторских доказательств. 5. Методы получения аудиторских доказательств.
Вариант 7	Раскройте особенности делопроизводства по организации и проведению аудита	1. Назначение рабочих документов. 2. Виды рабочей документации. 3. Основные требования к содержанию и оформлению рабочей документации на отдельных этапах проведения аудиторской проверки. 4. Право собственности на рабочую документацию. 5. Порядок хранения и использования рабочей документации.
Вариант 8	Охарактеризуйте процедуры выборочной аудиторской проверки.	1. Основные принципы выборочных проверок в аудите. 2. Принятие решения о проведении выборочной проверки. 3. Определение совокупности данных, которая будет подвергнута выборочной проверке. 4. Методы отбора элементов выборки. 5. Анализ результатов выборочного исследования.
Вариант 9	Раскройте содержание заключительного этапа аудиторской проверки. Рассмотрите вопросы обобщения, оценки и оформления результатов аудиторской проверки.	1. Оценка непрерывности деятельности. 2. Информация для руководства аудируемого лица. 3. Оценка и оформление результатов аудиторской проверки. 4. Виды и содержание аудиторского заключения.
Вариант 10	Раскройте особенности аудита финансовой отчетности	1. Бухгалтерская отчетность экономического субъекта как информационная база аудита. 2. Цели аудита бухгалтерской отчетности и способы их достижения 3. Предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности. 4. Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства.

 

Выполнение задания №1 предполагает работу студента с литературными источниками, последующее обобщение, систематизацию материала.

Рекомендованный объем ответа при выполнении первого задания - 10 - 15 страниц.

Распределение максимально возможного количества баллов по отдельным структурным элементам ответа приведено в таблице:

Задание №1:	Критерии	40 баллов
в том числе по структурным элементам ответа:	Соответствие содержания требованиям законодательства
Раскрытие ключевых понятий и определений
Полнота, творческий подход, логичность, последовательность изложения

 

Общими критериями оценки ответа являются полнота и правильность (соответствие сложившимся в теории и практике аудита взглядам и представлениям и непротиворечивость действующим нормативным документам) представленных на проверку материалов, умение логично, кратко и аргументировано излагать существующие точки зрения и собственную позицию, формулировать выводы.

(!)Обращаем Ваше внимание, что при наличии в тексте ответа существенного объема материалов, не имеющих отношения к исследуемой ситуации, итоговая оценка будет снижена: ситуация оценивается как грубая ошибка, обусловленная непониманием автором сути рассматриваемого предмета.

Задание №2

Ситуационные задания предполагают самостоятельное осуществление студентом анализа предложенной проблемы и ее решение.

Выбор ситуационных задач осуществляется в соответствии с вариантом контрольной работы: Для каждого варианта предусмотрена одна задача.

Распределение второго задания по вариантам

Вариант 1.

Исходные данные. Требуется распределить рабочие документы аудитора, перечисленные в таблице по этапам аудиторской проверки, на которых эти документы аудитор создает или получает. Выбранный этап аудита отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация рабочих документов аудитора по этапам аудиторской проверки

Вид рабочего документа	Этапы аудиторской проверки
подготовка и планирование аудита	проведение аудита	заключительный этап аудита
1. Копии первичных документов и учетных регистров
2. Аудиторское заключение
3. Письмо о проведении аудита
4. Экспертное заключение
5. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта
6. План и программа аудита
7. Копии бухгалтерской отчетности аудируемого лица
8. Результаты анкетирования сотрудников аудируемого лица
9. Переписка с предыдущей аудиторской организацией
10. Статистическая информация, характеризующая деятельность организации (отрасли)

Вариант 2

Исходные данные. Требуется к лассифицировать перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД № 5 “Аудиторские доказательства”. Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация процедур получения аудиторских доказательств

Аудиторские процедуры	Группы процедур
Инспекти рование	Наблю дение	Запрос	Подтверж дение	Пере счет	Аналит. процедуры
1. Контроль первичных документов по формальным признакам
2. Проверка арифметических расчетов в калькуляции себестоимости готовой продукции
2. Наблюдение за проведением инвентаризации
4. Направление писем партнерам аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов
5. Получение ответов от контрагентов аудируемого лица
6. Сопоставление структуры бухгалтерского баланса за отчетный и предыдущий периоды
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица
8. Сверка данных синтетического и аналитического учета

 

Вариант 3

Исходные данные. Организация К обратилась в банк с просьбой в январе текущего года предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за прошедший год и аудиторской заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации К по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре прошедшего года в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организация К предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.

Требуется определить, примет ли данное предложение банк для предоставления организации К коммерческого кредита на цели развития производства.

Вариант 4

Исходные данные. Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 62400000 руб., величина выручки за проверяемый период –530 500000 руб., прибыль до налогообложения – 10 263159 руб., величина уставного капитала – 100000 руб., себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 382160000.

Требуется:

На основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

Вариант 5.

Исходные данные. Программа аудита содержит перечень процедур проверки расчетов с работниками по оплате труда, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Требуется: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1 Проверка наличия трудовых договоров с персоналом предприятия		1 Существование
2. Проведение инвентаризации суммы резерва на предстоящую оплату отпусков работникам		2. Права и обязанности
3. Проверка полноты отражения в учете сумм, начисленных к оплате работникам по всем основаниям		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения статьи «Затраты на оплату труда» таблицы «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу		4. Полнота
5. Проверка соблюдения предприятием установленного коллективным договором положения о премировании работников и сумм оплаты труда, установленных штатным расписанием		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на приказах, связанных с приемом на работу, увольнением, переводом на другую работу и т.д. сотрудников предприятия		7. Представление и раскрытие

Вариант 6.

Исходные данные. Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

а) собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

б) письменные подтверждения от третьих лиц;

в) устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

г) подтверждения клиентов на основании внешних данных.

Требуется:

1. Распределить данные доказательства с точки зрения их надежности.

2. Обосновать порядок распределения.

Вариант 7.

Исходные данные. Условиями договора на проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности организации К предусмотрены подтверждение ее бухгалтерской отчетности и выдача аудиторского заключения. Устойчивое финансовое положение заказчика не вызывало сомнений. Однако в ходе проведения аудита выяснилось, что в результате финансового кризиса организация К понесла серьезные убытки. В результате у аудиторской фирмы появились сомнения о том, что заказчик просуществует более 12 месяцев.

Требуется установить, подлежит ли выдаче аудиторское заключение, и если да, то в какой форме.

Вариант 8.

Исходные данные. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице (графа 1). Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности (графа 3).

Требуется: графически (стрелками, проходящими через графу 2) или цифрами, например «1 - 4» покажите, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Аудиторская процедура		Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности		1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода		2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»		4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах		7. Представление и раскрытие

Вариант 9.

Исходные данные. Торговая фирма «ТК «Веста» имеет сеть розничных магазинов. С целью упрощения работы бухгалтерии фирма заключила договор с компьютерной фирмой НПО «Автоматика» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного офиса и сети розничных магазинов. В связи с отсутствием в НПО «Автоматика» специалистов по бухгалтерскому учету руководство «ТК «Веста» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать регистры учета, базы данных и справочники бухгалтерской информации для завершения процесса автоматизации.

Требуется:

1. Определить, какие виды дополнительных услуг может оказывать аудиторская компания фирме «ТК «Веста» в сложившейся ситуации.

2. Определить, может ли аудиторская компания в дальнейшем проводить аудиторские проверки в фирме «ТК «Веста».

Вариант 10.

Исходные данные. Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 62400000 руб., величина выручки за проверяемый период - 433500000 руб., прочие доходы - 530000 руб., прочие расходы -9125700 руб., прибыль до налогообложения - 263158 руб.

Требуется:

На основе приведённой информации, рассчитать единый уровень существенности. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.

При выполнении второго задания его условие переписывать необязательно, но необходимо представить подробное решение (анализ) практической ситуации, со ссылкой на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности и другие нормативные документы. На данном этапе студент должен продемонстрировать практические навыки применения основных приемов, техники и технологии аудита, оформления рабочих документов аудитора. За задачу, решенную в соответствии с предъявляемыми требованиями, студенту присваивается 40 баллов. Распределение максимально возможного количества баллов по отдельным структурным элементам ответа по задаче приведено в таблице:

 

Задание №2: Ситуационные задачи	Критерии	40 баллов
в том числе по структурным элементам ответа:	Решение в соответствии с требованиями законодательства
Обоснованность решения

Задание №3

Ответы на тестовое задание предполагают применение профессиональных знаний и навыков студента при выборе единственного правильного ответа из предложенных по каждому из вопросов теста, выбранного в соответствии с вариантом контрольной работы.

 

Распределение третьего задания по вариантам

Вариант 1

Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.

а) это случай, когда нарушается принцип независимости аудитора;

б) это случай, когда между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения;

в) это случай, когда родственные связи помогают бизнесу.