Счет 02 «Амортизация основных средств»

 

 

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует операционные доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 03 «Доходные вложения а материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

- поступления, связанные с безвозмездным получением активов, в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение:

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации - в корреспонденции со счетами учета затрат;

· остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных

· средств - в корреспонденции со счетами учета затрат.

На счетах бухгалтерского учета операции по учету основных средств, отражаются следующим образом:

 

Первичный документ	Содержание операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
Приобретение и перемещение объекта основных средств
Отгрузочные документы поставщика	Отражена задолженность поставщику за полученный предприятием объект основных средств		60; 76
Счет-фактура	Выделена сумма НДС по полученному предприятием объекту основных средств		60: 76
Акт приемки-передачи объекта основных средств	Отражен ввод в эксплуатацию объекта основных средств
Акт приемки-передачи объекта основных средств	Отражено оприходование объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал
Акт приемки-передачи объекта основных средств	Отражено оприходование объектов основных средств, полученных безвозмездно (по договору дарения)
Выписка из банка по расчетному счету	Погашена задолженность перед поставщиком	60; 76	51;
Акт приемки-передачи основных средств	Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенному основному средству
Приобретение оборудования, не требующего монтажа, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса
Отгрузочные документы поставщика. Акт о приемке оборудования форма ОС-14	Оприходовано приобретенное оборудование
Счет-фактура	Выделены суммы НДС по закупленному оборудованию
Товарно-транспортные накладны	Относятся в себестоимость оборудования транспортные и заготовителыю-складские расходы		60; 76
Счет-фактура	Выделены суммы НДС по транспортным и заготовительно-складским расходам		60; 76
Выписка из банка по расчетному счету	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Акт приемки-передачи основных средств форма ОС-1	Оборудование зачислено в состав основных средств
Акт приемки-передачи основных средств	Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенному оборудованию
Акт приемки-передачи основных средств	Предъявлен к зачету из бюджета НДС по услугам транспортной организации
Отгрузочные документы поставщика. Акт о приемке оборудования	Оприходовано оборудование, приобретенное застройщиком и поступившее на его склад или непосредственно на монтажную площадку
Счет-фактура	Выделены суммы НДС по закупленному оборудованию
Товарно-транспортные накладные	Относятся в себестоимость оборудования транспортные и заготовительно-складские расходы		60; 76
Счет-фактура	Выделены суммы НДС по транспортным и заготовителыно-складским расходам		60; 76
Бухгалтерская справка	Относится на затраты стройки фактическая себестоимость оборудования, сданного в монтаж
Выписка из банка по расчетному счету	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Акт приемки-передачи основных средств	Оборудование зачислено в состав основных средств
Акт приемки-передачи основных средств	Предъявлен к зачету из бюджета НДС но приобретенному оборудованию		1У
Акт приемки-передачи основных средств	Предъявлен к зачету из бюджета НДС по услугам транспортной организации
Осуществление ремонта, реконструкции подрядным способом
Акт приемки-сдачи выполненных работ	Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги по ремонту, реконструкции, модернизации основных средств		60, 76
Счет-фактура	Отражены суммы НДС по работам, выполненным подрядным способом		60, 76
Бухгалтерская справка	Списана сумма НДС, по работам связанным с реконструкцией, модернизацией объекта
Выписка банка по расчетному счету	Произведена оплата подрядчикам за выполненную работу
Акт сдачи-приемки отремонтированных, реконструированных п модернизированных объектов по форме ОС-3. Бухгалтерская справка-расчет	Стоимость объекта основных средств увеличена на сумму расходов по реконструкции, модернизации
Осуществление ремонта, реконструкции хозяйственным способом
Бухгалтерская справка-расчет	Отражена сумма затрат по реконструкции, модернизации основных средств выполненных собственным ремонтным подразделением
Акт сдачи-приемки отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов по форме ОС-3	Стоимость основного средства увеличена на сумму расходов по реконструкции, модернизации
Выбытие объектов основных средств
Акт приемки-передачи основных средств	Списана первоначальная стоимость объекта ОС
Акт приемки-передачи основных средств	Списана начисленная сумма амортизации по объекту ОС
Бухгалтерская справка	Списывается на операционные расходы остаточная стоимость ОС
Бухгалтерская справка	Списываются дополнительные расходы, связанные с реализацией ОС
Выписка банка по расчетному счету	Поступила выручка от реализации объекта ОС
Счет-фактура	Начислен к уплате в бюджет НДС по реализованному объекту ОС
Бухгалтерская справка-расчет	Отражен финансовый результат от реализации объекта ОС

Вопросы для самопроверки

 

1. Перечислите условия, при выполнении которых активы относятся к основным средствам.

2. Что является единицей учета основных средств?

3. Что включается в первоначальную стоимость основных средств приобретенных за плату?

4. Что такое амортизация?

5. Какими методами начисляется амортизация основных средств? На каком счете отражается амортизация основных средств?

6. Как определяется норма амортизации при применении линейного метода?

7. На основании какого документа производится принятие к учету объекта основных средств?

8. Какие бывают виды ремонта?

9. Как производится ликвидация объекта основных средств? Какими документами оформляется списание основных средств?

 

ГЛАВА 15.

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ