Порядок уплаты таможенных платежей

Под плательщиками таможенных платежей понимаются лица (в том числе субъекты ВЭД), обязанные в соответствии с таможенным законодательством и в установленные им сроки уплачивать необходимые таможенные пошлины и налоги.

В соответствии с ТК РФ всех плательщиков таможенных платежей можно разделить на несколько самостоятельных групп.

1. Обязательные плательщики таможенных платежей.

Обязательными плательщиками таможенных платежей являются декларанты и таможенные брокеры. Данные лица рассматриваются в качестве обязательных плательщиков таможенных платежей в виду участия в таможенных операциях и процедурах (таможенное оформление товаров), требования которых предусматривают уплату таможенных платежей.

2. Возможные плательщики таможенных платежей.

Данная категория плательщиков может рассматриваться в качестве таковых только при наличии определенных обстоятельств (как правило, отличных от факта законного перемещения товаров через таможенную границу), с которыми ТК РФ связывает возникновение обязанности по уплате таможенных платежей.

К числу возможных плательщиков таможенных платежей относятся:

— лицо, осуществляющее грузовые операции при прибытии товаров на таможенную территорию РФ, в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам без разрешения таможенных органов при разгрузке и перегрузке (перевалке) товаров в морском, речном порту в месте прибытия;

— перевозчик товаров по процедуре внутреннего таможенного транзита (таможенный перевозчик, международный перевозчик или иное лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит) либо экспедитор в случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения;

— владелец склада временного хранения в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа, а также иное лицо, осуществляющее временное хранение иностранных товаров;

— владелец таможенного склада в случае утраты хранящихся товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа;

— лицо, получившее разрешение на переработку товаров на таможенной территории или лицо, которому передано разрешение на переработку;

— лицо, получившее разрешение на переработку товаров для внутреннего потребления;

— лицо, получившее разрешение на переработку товаров вне таможенной территории;

— лицо, получившее разрешение на временный ввоз, или лицо, которому переданы временно ввезенные товары;

— лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза;

— владелец магазина беспошлинной торговли;

— лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу;

— лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения;

— лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза, т.е. недобросовестные приобретатели товаров;

— организация почтовой связи, утратившая или выдавшая без разрешения таможенного органа международные почтовые отправления.

Исчисление таможенных платежей

Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиком. Исключения из данного правила составляют следующие случаи:

— выставление таможенным органом требования об уплате таможенных платежей;

— исчисление таможенным органом таможенных платежей при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях;

— дополнительные начисления таможенных платежей таможенным органом по результатам проверки сведений, заявленных декларантом.

Дополнительные начисления возможны, например, в случаях:

• установления недостоверности сведений о стране происхождения товаров;

• установления нарушений правил классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности;

• самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;

• самостоятельного определения таможенным органом количества товаров.

Как уже было отмечено выше, исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. Вместе с тем, по выбору плательщика таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться как валюте РФ, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются ЦБ РФ.

Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, — на день фактической уплаты.

Как правило, для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Исключения из данного правила составляют случаи:

— выпуска товаров до подачи таможенной декларации;

— уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом;

— уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу РФ либо использованных на таможенной территории РФ в нарушение требований таможенных процедур внутреннего таможенного транзита или временного хранения.

Сроки уплаты таможенных платежей

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы, или событие, с возникновением которого ТК РФ связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

В соответствии со ст. 329 ТК РФ существуют следующие виды сроков уплаты таможенных платежей:

1. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ — 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия или 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если место таможенного декларирования отлично от места прибытия товаров на таможенную территорию.

2. При вывозе товаров срок уплаты таможенных платежей не имеет, как такового периода и определен событием, с которым связано, в том числе возникновение обязанности по уплате таможенных платежей, а именно, подачей таможенной декларации.

Отдельные исключения из этого правила предусмотрены в случаях применения периодического временного декларирования российских товаров, а также при перемещении товаров трубопроводным транспортом.

3. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня завершения действия изменяемого таможенного режима (например, день истечения сроков хранения товаров в режиме таможенного склада).

4. При нецелевом использовании условно выпущенных товаров сроком уплаты таможенных платежей является первый день, когда лицом были нарушены ограничения по пользованию и распоряжению товарами (например, продажа товаров, ввезенных в качестве вклада иностранного инвестора в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями или продажа товара, ввезенного в качестве гуманитарной помощи). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день принятия таможенным органом таможенной декларации при условном выпуске данных товаров.

5. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которое влечет за собой обязанность уплаты таможенных платежей, сроком такой уплаты считается день совершения данного нарушения (например, утрата или выдача без разрешения таможенного органа товаров, перевозимых по процедуре внутреннего таможенного транзита, хранящихся на складе временного хранения, или помещенных под таможенный режим таможенного склада, магазина беспошлинной торговли). Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры (например, день прибытия товаров на таможенную территорию, день получения письменного разрешения на внутренний таможенный транзит, день завершения внутреннего таможенного транзита, день помещения товаров под избранный таможенный режим).

6. Сроки уплаты таможенных платежей в случае применения специальных таможенных процедур установлены для каждой такой процедуры в отдельности. Например, физические лица, перемещающие товары в ручной клади и сопровождаемом багаже, уплачивают таможенные платежи непосредственно при следовании через Государственную границу Российской Федерации.

7. Сроки уплаты таможенных платежей, устанавливаемые для отдельных случаев таможенными органами или заинтересованными лицами, с согласия таможенных органов. Например, сроки уплаты таможенных платежей в отношении временно ввезенных товаров (при уплате периодических сумм таможенных пошлин, налогов), сроки предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

8. Сроки уплаты таможенных платежей в отношении незаконно ввезенных товаров, обнаруженных у их приобретателей (организаций, осуществляющих оптовую или розничную продажу ввезенных товаров) на территории РФ. В соответствии с ТК РФ товары рассматриваются выпущенными для свободного обращения, если лица уплачивают таможенные платежи не позднее 5 дней со дня обнаружения у них товаров.

ТК РФ предусматривается изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов в форме отсрочки либо рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одной или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части.

Предоставление отсрочки либо рассрочки возможно на срок от 1 до 6 месяцев и при наличии одного из следующих оснований:

— причинения плательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

— задержки плательщику финансирования из федерального бюджета или оплаты, выполненной плательщиком государственного заказа;

— перемещения плательщиком через таможенную границу товаров, являющихся товарами, подвергающимися быстрой порче;

— осуществления плательщиком поставок по межправительственным соглашениям.

В случаях возбуждения в отношении плательщика уголовного дела по признакам таможенного преступления или возбуждения процедуры банкротства таможенный орган отказывает в выдаче разрешения либо отменяет ранее принятое решение об изменении срока уплаты таможенных платежей.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов сопровождается:

— взиманием процентов (начисляемых на сумму задолженности), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки;

— обеспечением уплаты таможенных платежей.

Исполнение обязанности по уплате таможенных платежей — совершение плательщиком действий, освобождающих его от обязанности по уплате платежа в отношении перечисленной суммы.

При соблюдении требований таможенных операций и процедур дата уплаты таможенного платежа не должна превышать установленные сроки уплаты. Иначе в части превышения таких сроков образуется недоимка, с которой взимается определенный процент (пени), за просрочку уплаты таможенного платежа.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов включительно, в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки).

Исключение составляют случаи:

— выставления требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту (начисляются не более чем за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией);

— исполнения требования таможенного органа об уплате таможенных пошлин, налогов в установленный в требовании срок (пени уплачиваются с момента образования недоимки до момента выставления требования, в противном случае пени уплачиваются с момента образования недоимки по день исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов включительно либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов);

— нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения (за период временного хранения пени не начисляются и уплате не подлежат);

— доплаты в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей, дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров;

— доплаты вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров (на момент подачи полной таможенной декларации);

— доплаты таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки (при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории);

— доплаты сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом;

— невозможности уплаты таможенных пошлин, налогов по причине принятия таможенным органом или судом решений о приостановлении операций плательщика в банке или наложении ареста на имущество плательщика.

Момент исполнения обязанности по уплате таможенных платежей зависит от той формы и сроков уплаты, которую избирает плательщик (безналичная форма уплаты, внесение денежных средств в кассу таможенного органа, применение микропроцессорных пластиковых карт, зачет авансовых сумм или денежного залога).

На основании ст. 332 ТК РФ обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в следующих случаях:

1. С момента списания денежных средств со счета плательщика в банке.

Для целей подтверждения данного факта плательщиком предоставляется таможенному органу платежное поручение с отметкой банка о списании соответствующих сумм. На основании ст. 149 ТК РФ в случае непоступления сумм таможенных пошлин, налогов на счета таможенных органов товары считаются условно выпущенными. Таможенные органы не вправе требовать подтверждения поступления денежных средств на счета таможенных органов.

В случаях уплаты таможенных пошлин, налогов с помощью микропроцессорной пластиковой (таможенной карты) подтверждением уплаты таможенного платежа служит платежный документ, сформированный электронным терминалом и подписанный держателем таможенной карты и инспектором таможни.

2. С момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа.

Для юридических лиц — в сумме до 60 тыс. руб. (на основании указания ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами»). При осуществлении таможенного платежа наличными оформляется таможенный приходный ордер (ТПО).

3. С момента зачета (по инициативе плательщика) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов в качестве таможенных платежей. Моментом зачета является принятие таможенным органом такого заявления.

4. С момента зачета (по инициативе плательщика) авансовых сумм или денежного залога в качестве таможенных платежей.

Моментом зачета является получение таможенным органом распоряжения о зачете.

При наличии авансовых сумм на счете таможенного органа в качестве распоряжения о зачете рассматривается поданная таможенная декларация (применительно к суммам таможенных пошлин, налогов, указанных в ней).

В случае использования денежного залога для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, помимо распоряжения о зачете требуется подтвердить исполнение обязательства, которое обеспечивалось денежным залогом. Например, предоставить свидетельство о завершении внутреннего таможенного транзита, если в соответствии со ст. 86 ТК РФ применялось обеспечение уплаты таможенных платежей.

5. С момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией или договором страхования, а также поручителем в соответствии с договором поручительства.

6. С момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов. Указанные в двух последних пунктах денежные средства должны фактически поступить на счет таможенного органа.

Формы и валюта уплаты таможенных платежей

Таможенные платежи уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей, а при перемещении товаров в международных почтовых отправлениях — организации почтовой связи, которая затем переводит денежные суммы на счет соответствующего таможенного органа (таможенного органа, который их и начислил при осуществлении таможенного оформления товара в месте международного почтового обмена).

Таможенные платежи могут быть уплачены в любой форме. К формам уплаты таможенных платежей относятся:

— безналичный расчет (платежное поручение, таможенные карты, зачет авансовых сумм, денежного залога, излишне уплаченных и излишне взысканных платежей);

— наличный расчет (оформление таможенного приходного ордера).

Как уже было отмечено, таможенные платежи уплачиваются по выбору плательщика как в валюте

Российской Федерации, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле.

Способы обеспечения уплаты таможенных платежей

Обеспечение уплаты таможенных платежей следует рассматривать как универсальный механизм гарантии выполнения обязательств перед государством со стороны участников ВЭД, а также юридических лиц, которые осуществляют свою деятельность в околотаможенной сфере: СВХ, таможенных складов, таможенных перевозчиков и таможенных брокеров. Смысл этого механизма состоит в том, что участник ВЭД вправе внести один из видов обеспечения, а таможня — выпустить товар, что крайне важно для сокращения времени таможенного оформления и увеличения скорости товарооборота.

Применение обеспечения уплаты таможенных платежей имеет место в случаях:

— изменения срока уплаты таможенных платежей (предоставление отсрочки или рассрочки);

— условного выпуска товаров;

— перевозки или хранения иностранных товаров (внутренний таможенный транзит, временное хранение товаров на складе получателя);

— осуществления деятельности в области таможенного дела;

— обнаружения таможенным органом товаров, в отношении которых не были уплачены таможенные платежи либо не соблюдены иные требования ТК РФ.

Обеспечение уплаты таможенных платежей не предоставляется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов не превышает двадцати тысяч рублей, а также в случаях, когда таможенный орган имеет основания полагать, что обязательства, взятые перед ним, будут выполнены.

Исключения составляют случаи, когда в специальных статьях ТК РФ предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей выступает в качестве одного из условий применения соответствующей таможенной процедуры, например, при помещении товаров в режим беспошлинной торговли.

ТК РФ предусматривает следующие способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов:

1. Залог товаров и иного имущества.

Предметом залога являются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, а также иное имущество, которое может быть предметом залога в соответствии с гражданским законодательством РФ. Договор о залоге заключается с оставлением предмета у залогодателя с передачей заложенного имущества залогодержателю (таможне).

2. Банковская гарантия.

Банковские гарантии вправе выдавать только банки, кредитные организации или страховые организации, включенные в Реестр банков и иных кредитных организаций. Порядок включения банков, кредитных организаций или страховых организаций в соответствующий Реестр установлен ТК РФ (приказ ГТК России от 1 сентября 2003 г. «Об утверждении Правил ведения Реестра банков и иных кредитных организаций» и приказ ГТК России № 405 «Об утверждении Реестра банков и иных кредитных организаций»).

3. Внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог).

В подтверждение внесения денежного залога лицу, внесшему денежные средства в кассу или на счет таможенного органа, выдается таможенная расписка (приказ ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1311 «Об утверждении формы таможенной расписки, добавочных листов к таможенной расписке, а также инструкции о порядке заполнения и использования таможенной расписки»). Проценты на сумму денежного залога не начисляются.

При исполнении обязательства, обеспеченного денежным залогом, уплаченные денежные средства подлежат возврату или, по желанию плательщика, — использованию для уплаты таможенных платежей, зачету в счет будущих таможенных платежей либо для обеспечения уплаты таможенных платежей по другому обязательству перед таможенными органами. Денежный залог возвращается таможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога были уплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедура или таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом.

4. Поручительство.

В соответствии с ТК РФ в качестве поручителя могут выступать таможенные брокеры, владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также иные лица.

Обеспечение уплаты таможенных платежей может производиться любым способом по выбору плательщика. Причем одно обязательство может обеспечиваться несколькими способами, также как и несколько обязательств могут обеспечиваться одним способом (генеральное обеспечение).

По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 338 ТК РФ, размер обеспечения уплаты таможенных платежей определяется таможенным органом, исходя из сумм таможенных платежей и процентов, подлежащих уплате при выпуске товаров для свободного обращения или их вывозе в соответствии с таможенным режимом экспорта, и не может превышать размер указанных сумм.

Исключения составляют случаи:

— определения размера обеспечения уплаты таможенных платежей как разницы между суммами таможенных платежей, исчисленных таможенным органом, и суммой таможенных платежей, уплаченных декларантом;

— установления ГТК России фиксированного размера обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении отдельных видов товаров (например, подакцизных).

Взыскание таможенных платежей

Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом независимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил.

Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности в зависимости от лица, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей.

В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. Допускается взыскание таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения (находятся под таможенным контролем).

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога. Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке.

Принудительное взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей (как с физических, так и с юридических лиц) не производится при наличии одного из следующих обстоятельств:

1. Если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги, т.е. при истечении срока давности взыскания таможенных платежей. Требование об уплате таможенных платежей представляет собой извещение таможенного органа в письменной форме о неуплате в установленный срок таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок неуплаченную сумму таможенных платежей, пеней и (или) проценты. Форма требования утверждена приказом ГТК России от 14 августа 2003 г. № 886 «Об утверждении формы требований об уплате таможенных платежей».

2. Если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 руб.

Возврат таможенных и иных платежей

Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится при наличии заявления плательщика и по решению таможенного органа, на счет которого поступили соответствующие платежи. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты либо излишнего взыскания таможенных платежей.

Проценты (по ставкам рефинансирования Центрального банка РФ) на возвращаемые суммы таможенных платежей начисляются только в том случае, если таможенный орган пропустит месячный срок (со дня подачи плательщиком заявления) принятия решения о возврате. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.

ТК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, при установлении одного из которых излишне уплаченные или излишне взысканные таможенные пошлины, налоги не возвращаются:

— наличие у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей;

— сумма таможенных платежей, подлежащих возврату менее 150 руб. (за исключением всех платежей физическим лицам);

— пропущен срок обращения в таможенный орган с заявлением о возврате таможенных платежей.

Возврату подлежат не только суммы излишне взысканных или излишне уплаченных таможенных платежей, но и суммы пеней и процентов, уплаченные с возвращаемых сумм таможенных платежей, налогов.

Возврат таможенных платежей, не относящихся к излишне уплаченным или излишне взысканным (например, в случаях отзыва таможенной декларации или вывоза товаров в соответствии с таможенным режимом реэкспорта) возможен при подаче плательщиком заявления об этом в течение одного года со дня, следующего за днем наступления оснований для возврата.

Возврат денежного залога осуществляется только при условии исполнения обязательства, обеспеченного денежным залогом, если заявление о его возврате подано в таможенный орган в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения обязательства.

Денежный залог возвращается таможенным органом, на счет или в кассу которого суммы денежного залога были уплачены, либо таможенным органом, в котором завершаются таможенная процедура или таможенный режим, обязательства исполнения которых были обеспечены денежным залогом. Денежный залог может быть возвращен в валюте платежа. Если суммы денежного залога были внесены в кассу таможенного органа наличными деньгами, по желанию плательщика возврат денежного залога может быть осуществлен в безналичном порядке на счет, указанный плательщиком.

Возврат авансовых платежей осуществляется применительно к возврату таможенных пошлин, налогов при условии, что заявление о возврате подано в течение трех лет со дня внесения авансовых платежей в кассу или поступления на счет таможенного органа.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Какие платежи следует считать таможенными платежами?

2. Перечислить виды таможенных платежей.

3. Назвать лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов.

4. В каком случае таможенные пошлины, налоги не уплачиваются?

5. Кем исчисляются таможенные пошлины, налоги?

6. Какие ставки применяются для целей исчисления таможенных пошлин, налогов?

7. Кто является плательщиками таможенных платежей?

8. Что понимается под сроком уплаты таможенных платежей?

9. Что представляют собой авансовые платежи?

10. Каков порядок уплаты таможенных платежей?

11. В какой форме производится изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов?

12. При каком условии предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов?

13. На какой срок предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов?

14. Когда плательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов?

15. В каком случае обеспечивается исполнение обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов?

16. Осуществление каких видов деятельности в области таможенного дела обусловлено обеспечением уплаты таможенных платежей?

17. Какие известны способы обеспечения уплаты таможенных платежей?

18. «Отсрочка уплаты таможенных платежей» и «рассрочка уплаты таможенных платежей» — это одно и то же? Если нет, то в чем различие?

19. Какие ставки НДС применяются при ввозе товаров?

20. Как определяется налоговая база для начисления НДС по ввозимым товарам?

21. Как рассчитывается сумма таможенных сборов за таможенное оформление товаров?

22. Каков порядок определения налоговой базы по подакцизным товарам?

23. Какие товары освобождаются от НДС при ввозе на таможенную территорию РФ?

24. Каковы общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов?

25. В каком порядке производится возврат суммы излишне уплаченных таможенных платежей?

Рекомендуемая литература

1. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2003. — 427 с.

2. Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2001. — 768 с.

3. Основы таможенного дела: Учебник / Под общ. ред. В.Г. Драганова. М.: Экономика, 1998. — 687 с.

4. Тимошенко И.В. Таможенное регулирование ВЭД. М.: Бератор Пресс, 2003. — 304 с.