Аналитический учет основных средств



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Аналитический учет основных средств



 

Единицей бухгалтерского учета основных средств являются инвентарные объекты, т.е. объекты со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

Для ведения аналитического учета используются инвентарные карточки, которые заводятся на каждый объект либо группу однородных объектов. Инвентарные карточки открывают в день принятия объекта на учет.

В инвентарных карточках указывают наименование объекта, его первоначальную стоимость, шифр амортизации, технические характеристики и др.

Если на технические средства (авто, трактор) имеется технический паспорт и др. документация, то она тоже хранится вместе с инвентарными карточками.

При выбытии объекта в инвентарных карточках делается отметка и инвентарная карточка изымается из картотеки в отдельный раздел, где в течение года хранятся инвентарные карточки:

- Инвентарная карточка учета основных средств

- Инвентарная карточка группового учета основных средств.

В небольших организациях или в малых предприятиях вместо инвентарных карточек может вестись Инвентарная книга учета объектов основных средств.

Для контроля за наличием инвентарных карточек составляется Опись карточек по учету основных средств. Составляется 1 раз в 5 лет.

Инвентарная карточка по учету многолетних насаждений ф. № 105-АПК, в которой ведут аналитический учет таких основных средств, как ягодники, виноградники и т.д.

 

Синтетический учет основных средств

 

Для учета основных средств предназначен счет 01 (основной, активный, инвентарный). По дебету счета отражают отражение основных средств, а по кредиту – списание. Так как основные средства могут поступать по разным каналам, то и корреспонденция будет иметь свои особенности. Однако, все расходы по строительству, приобретению основных средств учитывают сначала на счете 08, а затем с этого счета принимают к учету основные средства.

Корреспонденция счетов на поступление основных средств:

Дебет Кредит  
- на стоимость основных средств без НДС
18/1 - НДС
- начисление заработной платы работникам, занятым доставкой объектов;
- отчисление в ФСЗН (28%)
- обязательные отчисления в «Белгосстрах»
- принятие к учету основных средств

 

Аналогичной корреспонденцией оформляется строительство объектов основных средств, выполненной подрядным способом.

 

Строительство объектов основных средств хозяйственным способом:

Дебет Кредит  
- списание материалов на строительство
- начисление заработной платы
- обязательные отчисления
23/3 - списание услуг грузового автотранспорта
- списание услуг сторонних организаций
- списание прочих расходов по строительству
- принятие к учету основных средств

 

Приобретение основных средств по договору мены:

Дебет Кредит  
- отгрузка готовой продукции в обмен на основные средства
- на сумму на сумму задолженности по отгрузке
- на дату получения объектов основных средств
18/1 - НДС
- на сумму взаимозачета
- принятие к учету основных средств

 

Безвозмездное получение основных средств (по которым начисляется амортизация):

Дебет Кредит  
- на стоимость поступления объекты
- признание доходов будущих периодов доходом отчетного периода

 

Если у организации будут расходы по доставке безвозмездно полученных средств, то они учитываются по Дебету счета 08, а затем относят на увеличение стоимости основного средства.

Дебет Кредит  
- сторонние услуги транспортных организаций
08/1  
- полная стоимость объекта основных средств

 

Поступление основных средств от учредителей:

Дебет Кредит  
- на величину уставного фонда организации согласно уставу
- на стоимость основного средства
- принят к учет ОС

 

Излишки основных средств, принятые к учету:

Дебет Кредит  
- по рыночным ценам

 

Перевод молодняка животных в основное стадо:

Дебет Кредит  
- списание стоимости молодняка животных, переведенных в основное стадо
- принятие к учету животных в качестве основных средств

 

В конце года плановая себестоимость доводится до фактической аналогичной корреспонденцией:

- удешевление – красное сторно;

- удорожание – дополнительная запись

Дебет Кредит  
- красное сторно на разницу

 

Закладка многолетних насаждений:

Дебет Кредит  
- семена
- заработная плата
- обязательные отчисления
 
- услуги тракторного парка
- акт приема-передачи основных средств и принятия к учету

 

Переоценка объектов основных средств:

Дебет Кредит  
- на сумму дооценки
- на сумму дооценки амортизации

 

Уценка – аналогичная корреспонденция красным сторно.

В процессе эксплуатации основные средства выбывают и подлежат списанию:

1) ликвидация и списание основных средств:

Дебет Кредит  
- на остаточную стоимость
- списание амортизации
- заработная плата работнику за разработку основного средства
- обязательные отчисления
- на стоимость материалов, полученных от разборки основного средства
- на сумму убытка от ликвидации
- на сумму прибыли

 

2) реализация объектов основных средств на сторону:

Дебет Кредит  
- остаточная стоимость
- амортизация
- на сумму выручки
- на сумму НДС от выручки
23/3 - стоимость расходов по реализации
- поступление выручки
- финансовый результат (прибыль)

 

3) Безвозмездная передача

Дебет Кредит  
остаточная стоимость
амортизация
70,59,76 расходы, связан.с безвозм.передачей объектов ОС
НДС при безвозм.передаче
прибыль
убыток
     
     

5) Передача в счет вклада в уставный фонд др.организации

Дебет Кредит  
остаточная стоимость
амортизация
на разницу между оценочной стоимостью объекта и остаточной
прибыль
убыток
     

6) Выбытие в результате стихийных бедствий (если объекты были застрахованы)

Дебет Кредит  
остаточная стоимость
амортизация
на сумму страх.возмещения, от страховых компаний
зачисление страхового возмещения
убыток
     

7) Выбытие в результате стихийных бедствий (если объекты не застрахованы)

Дебет Кредит  
остаточная стоимость
амортизация
все расходы, связан.с ликвидац. Последствий стих.бедствий относят сначала в Д-т сч.91, а потом закрывают на сч.99
     

8) Недостача объектов ОС

Дебет Кредит  
списание остаточной стоимости недостающего объекта
амортизация
     
73/1 отнесение недостачи на материально-ответственное лицо (МОЛ) (остат.стоимость + НДС)
отнесение разницы на МОЛ по выявален. недостаче (сумма разницы +НДС от разницы)
50,70 возмещение МОЛом недостачи
     
     
     
     

9) Выбраковка животных из основного стада:

- с постановкой на откорм (из ОС в оборотные средства)

Дебет Кредит  
 

- без постановки на откорм

Дебет Кредит  
списание стоимости выбракованного животного
списание амортизации
на сумму задолженности мясокомбината х 20% /120
НДС от выручки
финансовый результат
финансовый результат

Для ведения синтетического учета по счету 01 предназначен Журнал-ордер ф.№13-АПК. В нем отражается кредитовый оборот по счету 01 в разрезе корреспондирующих счетов на основании документов на выбытие ОС.

Кроме того, в данном документе выделен раздел «аналитические данные к сч.01. В нем отражаются обороты по Д-ту и К-ту соответствующих счетов, а также остаток на начало и конец отчетного периода. Продуктивный и рабочий скот сначала учитывают а Ж/о Ф.№14-АПК, а затем переносят в Ж\х Ф.№13-АПК.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.206.177.17 (0.009 с.)