Информационное обеспечение финансового менеджмента. Основные формы отчетности

Информация – это сведения, уменьшающие неопределенность в той области, к которой они относятся. К исходным данным, из которых можно получить информацию, предъявляются различные требования, в том числе:

1) значимость (определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результат финансовых решений);

2) полнота (характеризует завершенность круга информационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия управленческих решений);

3) достоверность (определяет, насколько информация отражает реальные данные);

4) своевременность (показывает, насколько информация соответствует периоду времени принятия решения);

5) понятность (должны присутствовать элементы стандартизации информации);

6) избирательность (степень используемости информации);

7) сопоставимость (возможность сравнительной оценки);

8) эффективность (затраты по информационным показателям не должны превышать эффект от информации);

9) необходимая достаточность (показывает объем и точность информации).

Информационная основа финансового менеджмента должна обеспечивать всей необходимой информацией, как пользователей внешней среды предприятия, так и внутренней. Ведь любая фирма существует одновременно и во внешней и во внутренней среде. Внешняя среда образована государством, разными организациями, обществом, различными объединениями. Внутренняя среда образована структурными подразделениями организации и работающим в них персоналом. Поэтому информационные ресурсы в менеджменте делятся на внутренние и внешние источники.

Источники внутренней среды предоставляют точную и полную информацию, которая отражает всю финансовое и хозяйственное состояние организации. К внешним источникам информации относят законодательные органы, клиентов и партнеров организации, конкурентов, учетные органы, информационные бюро и др. Информация, полученная из внешних источников часто неполна, неточна, противоречива и приблизительна.

Цели использования информации в финансовом менеджменте: для формирования информационной базы для принятия решений; для перспективного планирования потребностей предприятия в финансовых ресурсах; для анализа эффективности финансовой деятельности

Информационная база фин. менеджмента состоит из пяти блоков:

1) Сведения регулятивно-правового характера - законы, постановления, др. нормативные акты, положения и документы, определяющие основу фин. институтов и принимаются на уровне Правительства РФ.

2) Финансовые сведения нормативно-справочного характера - нормативные документы государственных органов, которые принимаются Минфином, ЦБ РФ, международными организациями.

3) Бухгалтерская отчетность – наиболее информативный и надежный источник.

4) Статистические данные финансового характера - сведения, публикуемые биржами, позволяют определить место предприятия в финансовой сфере. Относятся органы статистики – формируют обобщенные данные по состоянию объема реализации.

5) Несистемные данные – сведения, которые не имеют отношения к информационной системе (макроэкономические показатели, заключения аудиторских компаний).

Особое значение в качестве информационной основы финансового менеджмента имеют бухгалтерские данные, а финансовая отчетность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Финансовая отчетность показывает финансовое состояние предприятия на определенную дату, а также результаты его деятельности за определенный период.

Основными формами отчетности являются:

- бухгалтерский баланс (форма № 1). Содержит информацию, которая характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату (в некоторый момент времени). Он содержит показатели, характеризующие величину и состав активов, и источники их формирования (пассив). Бухгалтерский баланс позволяет определить ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации. Основой баланса является балансовое уравнение: актив = пассив.

- отчёт о прибылях и убытках (форма № 2). Необходим для определения чистой прибыли (чистая прибыль = выручка от реализации – стоимость проданных товаров - затраты). В отчете содержатся сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы их составляющие. Отчет содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Отчет содержит такие показатели как: выручка от продажи продукции, себестоимость проданных товаров, валовая прибыль, проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, доходы и расходы от др. хозяйствующих операций, нехарактерных для данной организации, прибыль/убыток до налогообложения, налог на прибыль, чистая прибыль/непокрытый убыток.

- отчёт об изменении капитала (форма № 3), В раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией

- отчёт о движении денежных средств (форма № 4),. Цель его составления – получение информации о поступлении, выплате денежных средств предприятия за отчетный период. Эта информация помогает дать ответы на след. вопросы:

1. получает ли предприятие достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста?

2. требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия?

3. располагает ли предприятие достаточными свободными денежными средствами для погашения долга или вложения в производство новой продукции?

Сведения о движении денежных средств отражаются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Под текущей понимается деятельность организации, являющаяся основным источником ее доходов, т.е. деятельность, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей внеоборотных активов, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера. Финансовая деятельность – операции, связанные с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском ценных бумаг краткосрочного характера, возвратом заемных средств и т.п.

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В приложении приводятся показатели, представляющие собой детализацию имеющихся в бухгалтерском балансе данных либо содержащие качественную их сторону (движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровку амортизируемого имущества, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и фин. вложений и др. показатели).

- пояснительная записка с изложением основных факторов повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния. В ней должна приводиться следующая информация: краткая характеристика деятельности организации; основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации; порядок расчета аналитических показателей; оценка финансового состояния организации на краткосрочную и долгосрочную перспективу; фамилии и должности членов совета директоров, членов исполнительного органа, сумма выплаченного им вознаграждения; сведения об учетной политике организации; информация о доходах и расходах организации.

- итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту). Удостоверяет степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия

Таким образом, информационное обеспечение финансового менеджмента должно обеспечивать наблюдение и контроль над производством, за сбытом продукции, за предоставляемыми услугами, за финансовой и маркетинговой деятельностью, прогнозированием, календарным и стратегическим планированием. Также подобного рода информация способствует принятию управленческих решений, контролю над людскими и денежными ресурсами и прочее.