Основные характеристики налоговой системы. 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Основные характеристики налоговой системы.



Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические показатели и, во-вторых, факторы политико-правового характера.

К экономическим характеристикам налоговой системы относятся:

-налоговый гнет;

-соотношение прямых и косвенных налогов;

-соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли.

Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

1. Налоговый гнет.

Развитие экономики во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузкой, которая возможна в условиях действующей экономической политики государства и налогового законодательства.

В России отсутствует общепринятая методика исчисления налогового гнета. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения.

Наиболее обобщенным показателем, характеризующим роль налогов в жизни общества и государства, является налоговый гнет (налоговое бремя).

Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом (ВВП).

Пример. По данным Минфина, объем налогов по отношению к ВВП составлял: в 1999 г. – 31,5 %; в 2000 г. – 33,5 %; в 2001 г. – 33,9 %; в 2002 г. – 32,9 %, в 2003 г. – 31,0 %, в 2004 г. – 29,4 %, в 2005 г. – 24,7 %.

На макроуровне применяется также понятие полная ставка налогообложения, которая показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в госбюджет.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта есть относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и т. д.).

2.Соотношение прямых и косвенных налогов.

По механизму взимания и контроля косвенные налоги являются более простыми, чем налоги прямые. Они не требуют развитого налогового аппарата и сложной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше.

Низкая доля прямых налогов обусловлена незначительной по сравнению с другими странами важной составляющей – налогом на доходы физических лиц. В странах с развитой рыночной экономикой данный налог составляет 20–50 % совокупных налоговых поступлений, а в России – 10–13 %: в 2000 г. – 10,2 %; в 2001 г. – 10,9 %, в 2002 г. – 11,4 %; в 2003 г. – 12,2 %; в 2004 г. – 11,6 %. Характерно, что в нашей стране базовая ставка подоходного налога составляет 13 %, в Японии варьирует от 10 до 50 %, в США – от 15 до 39,6 %.

3.Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли зависит от уровня развития промышленности, степени открытости экономики для международной торговли и товарной структуры экспорта.

Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 12:1, в России – примерно 2:1.

Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них тех или иных типов налогообложения. Для налоговой системы нашей страны характерны и пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц), и прогрессивное (налог на имущество физических лиц).

Помимо уровня развития экономики и отношений собственности, определяющее значение для построения налоговой системы государства имеют факторы политико-правового характера.

К числу наиболее важных можно отнести следующие:

-сложившиеся в стране пропорции в распределении хозяйственно-экономических функций, социальных ролей между центральной государственной администрацией и местными органами власти;

-роль налогов среди источников доходов бюджетов различных уровней;

-степень контроля центральной администрации над органами местной власти.

Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условно именуемых:

-Разные налоги – эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.

-Разные ставки – суть этой формы состоит в том, что основные условия взимания того или иного конкретного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы власти определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный местный бюджет, при этом общий размер налоговой ставки также может ограничиваться центральным органом власти.

-Разные доходы – при данной форме свобода местных органов власти совсем незначительна, ибо в данном случае между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога. Порядок и условия раздела устанавливаются центральной властью либо по потребностям конкретных регионов, либо по каким-то установленным нормати­вам (численности населения, объемам налоговых поступле­ний и др.).

Обычно на практике используются комбинации всех трех, реже – двух форм.

В нормативной экономической теории используется понятие «оптимальное налогообложение». Выработать единый подход к построению оптимальной налоговой системы очень сложно, поскольку социально-экономические условия различных стран существенно отличаются и требования, предъявляемые к налогообложению, зачастую носят противоречивый характер.

Известный экономист Джозеф Стиглиц выделяет пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства:

-экономическая эффективность;

-справедливость;

-административная простота;

-гибкость в изменяющихся экономических условиях;

-политическая ответственность.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-12-17; просмотров: 366; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.237.235.148 (0.007 с.)