Порядок исчисления и уплаты ЕСХН.

Правовое регулирование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) осуществляется главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) сельскохозяйственными товаропроизводителями осуществляется добровольно.

Организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Прочие налоги и сборы уплачиваются в общем порядке.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализацию, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям также относятся рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели со средней численностью работников не более 300 человек.

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам работы за предшествующий календарный год доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% в общем доходе от реализации.

Не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3) бюджетные учреждения.

Заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего года подается в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря года. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если в течение текущего года доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции у налогоплательщиков, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, составит менее 70%, то они обязаны перейти на общий режим налогообложения и произвести перерасчет налоговых обязательств.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на другой режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на другой режим налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Полный перечень расходов для единого сельскохозяйственного налога содержится в статье 346.5 Налогового кодекса. Это расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов, арендные платежи, материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на обязательное и добровольное страхование (включая страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) и другие расходы, связанные с получением доходов.

Признание доходов и расходов осуществляется по кассовому методу:

- датой получения доходов признается день поступления оплаты в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию;

- расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, обязаны вести бухгалтерский учет и на его основании определять налоговую базу. Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из рыночных цен. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых уплачивался единый сельскохозяйственный налог. Перенос убытка на будущие налоговые периоды может производиться в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по нему производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее срока для подачи налоговой декларации за налоговый период.

Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня его окончания.