Водный налог: сущность, назначение, основные элементы.

Водный налог в РФ относится к числу федеральных налогов.

НК РФ гл. 25.2 «Водный налог».

Налогоплательщики. Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не уплачивают налог организации и физические лица, использующие водные объекты на основании договоров водопользования или решений о предоставлении их в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

Забор воды из водных объектов.

Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях.

Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.

Использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях.

Не являются объектами налогообложения забор воды:

-содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы (а также термальных вод);

-для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

-для санитарных, экологических и судоходных попусков;

-морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования;

-для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

-для орошения земель сельхозназначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан;

-из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (разъяснения в письме ФНС РФ от 20.07.2005 N ГВ-6-21/607@).

Использование акватории:

-для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

-для размещения и стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод;

-для проведения государственного мониторинга водных объектов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

-для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;

-для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей;

-для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей и гидротехнических сооружений;

-для рыболовства и охоты.

Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования и каждому водному объекту отдельно:

а) при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, а в случае их отсутствия - по нормам водопотребления;

б) при использовании акватории налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии, а в случае ее отсутствия - по материалам технической и проектной документации;

в) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

г) при лесосплаве в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период, в тысячах куб. метров и расстояния сплава в км, деленного на 100.

Налоговый период - квартал.

Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды забранной из поверхностных или подземных водных объектов - ст. 333.12 Налогового Кодекса РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.

Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.