Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2. Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ) (НК РФ). Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

НК РФ, статья 346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Объект налогообложения при УСН считаются следующие доходы:

- от реализации предпринимательской деятельности;

- внереализационные доходы.

При организации объекта налогообложения как доход минус расход, к последним относят:

- расходы на приобретение основных средств (здания, сооружения);

- расходы на приобретение исключительно прав на изобретение полезных моделей, программ ЭВМ;

- патентные расходы;

- материальные расходы (сырье, материалы, топливо);

- расходы на ремонт основных средств;

-расходы на оплату труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, расходы (взносы) по обязательному страхованию;

- сумма НДС по оплаченным товарам и услугам;

- проценты, уплаченные за кредиты;

- расходы по содержанию пожарной безопасности, таможенные пошлины;

- расходы на содержание служебного транспортного, командировочные расходы;

- расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги, рекламу;

- сумма налогов и сборов;

-судебные и арбитражные сборы;

- расходы на подготовку, перепродажу кадров.

Расходы по отношению к приобретению основных средств, списываются на себестоимость в следующем порядке:

- срок жизни основных средств до 3 лет равномерно в течение календарного года;

- срок жизни основных средств от 3-15 лет (1 год – 50 % стоимости, 2 – 30%, 3-20 %);

- свыше 15 лет в течение первых 10 лет равными долями.

Если налогоплательщик перешел с УСН на иной режим налогообложения, то остаточная стоимость основных средств учитываются и списываются согласно НК РФ в виде амортизации, а в случае если реализации ос налогоплательщик платит налог на имущество в полном объеме плюс пени за нарушение законодательства.

Налог рассчитывается как соответствующая налоговой ставке % - ая доля от налоговой базы.

Лицо, перешедшее на УСН обязательно должно зарегистрироваться в налоговой инспекции до начала года объект налогообложения, т.е. доход или доход за минусом расходов (прибыль).

При организации налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Доходы, полученные в иностранной валюте, перечисляются в руб. по курсу ЦБ РФ.

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доход за минусом расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1 % от дохода, если сумма налога, меньше суммы минимального налога.

В случае получения убытка налоговая база может быть уменьшена, но не более чем на 30 % от суммы дохода, оставшаяся часть убытка может быть перенесена на последующий налоговый период, но не более чем на 10 лет.

Сумма авансовых платежей отчислена на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 % и на сумму выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности, если налогоплательщик забыл их ранее перечислить.

Организация представляет декларации:

- по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания.

- по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года за отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели по истечению налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля следующего за отчетным.

Предприятия, привлекающих наемных работников могут перейти на УСН на основе патента, если численность рабочих не должно быть не более 5 чел.