Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами

 

Месяц	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Содержание операции
Февраль				Оплачены транспортные услуги
			1 000	Передано из под отчета под отчет
				Возврат в кассу

 

Месяц	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Содержание операции
		71.	1 000	Стоимость запасных частей
				По квитанции к кассовому ордеру
				Погашение перерасхода

Все суммы были включены в состав затрат, учитываемых в целях налогообложения.

 

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюде­ние норм действующего законодательства по данному разделу учета;

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Задача 19. При аудите расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Во­сток» установлено: маркетолог Д.И. Карпенко командирован в Москву для повышения квалификации с 01.09.05 отчетного года сроком на 30 дней. Затем срок продлен директором на 15 дней. Оплата произведена в соответ­ствии с авансовым отчетом, представленным в табл. 4.

Задание по командировке не выполнено, отсутствует документ о повышении квалификации. Отчет проверен, принят бухгалтером А.Б. Глебовой, не утвержден директором, на всю сумму авансового отче­та в учете выполнена проводка:

Д-т 20 «Основное производство» — К-т 71 «Расчеты с подотчетны­ми лицами»— на сумму 17, 57 тыс. руб.

Вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

 

Таблица 4

Информация о командировочных расходах

По данным авансового отчета

 

Кому, за что и по какому документу уплачено.	Сумма,, руб.
Суточные (45 дней по 165 руб. за каждый день)	7 425
Жилье без документов (45 дней по 15 руб. за каждый день)

 

Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск — г. Москва	1 200
Стоимость авиабилета г. Москва — г. Красноярск	6 000
Плата за пользование постельными принадлежностями
Страховой сбор
Литература — пять книг	1 650
Итого	17 070

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

«Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита»

 

Задача 20. В соответствии с договором от 21.07.05 отчетного года ОАО «Восток» предоставил займ ООО «Формула» 01.08.05 на сумму 120 тыс. руб. на срок четыре месяца под 10% годовых. В бухгалтерском учете сделана проводка:

Д-т 58 «Финансовые вложения» — К-т 51 «Расчетные счета» — на сумму 120 тыс. руб.

В декабре отчетного года от ООО «Формула» поступило письмо с просьбой о пересмотре срока использования займа в связи с финансовыми затруднениями и продлении еще на 9 месяцев (т.е. общий срок предоставленного займа составляет 13 месяцев) с оплатой процентов по итогам трех месяцев.

В декабре отчетного года на расчетный счет поступило 3 тыс. руб. от ООО «Формула» в качестве оплаты процентов по займу. В бухгалтерском учете были сделаны следующие корреспонденции:

Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на сумму полученных процентов;

Д-т 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 3 тыс. руб.

В бухгалтерском балансе сумма выданного займа представлена по строке «Краткосрочные финансовые вложения». Аудиторами отмечены нарушения порядка учета выданного займа и представления в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В июле 2005 отчетного года в ОАО «Восток» принято решение о выпуске облигаций сроком на 6 месяцев на общую сумму по номиналу 240 тыс. руб. с целью получения финансовых средств для приобретения нового оборудования. Условия займа — 5% от номинальной стоимости облигации, выплата — раз в три месяца. В учете сделана следующая запись:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на сумму 240 тыс. руб. 30.10.05 были начислены проценты по облигациям на сумму 12 тыс. руб. с отражением на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проверке установлено, что средства, полученные от выпуска облигаций, использованы на текущие нужды (выплата заработной платы, погашение задолженности перед поставщиками).

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Задача 21. В мае 2005 отчетного года приобретен вексель ОАО «Ют-та», номинальная стоимость — 10 тыс. руб., цена приобретения — 8 тыс. руб., с целью вложения финансовых средств и последующей продажи. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» —- К-т 51 «Расчет­ные счета» — на сумму 8 тыс. руб., другие проводки отсутствуют.

Вексель передан 01.09.05 по стоимости 7,5 тыс. руб. Операция отра­жена следующими проводками:

Д-т 51 «Расчетные счета» — К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 7,5 тыс. руб.;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками» — на сумму 10 тыс. руб.;

Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму 2,5 тыс. руб.

Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу векселя, нет. Суммы доходов и расходов по векселю ОАО «Ютта» учтены в целях бухгалтерского и налогового учета.

 

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

«Проверка издержек производства и обращения при проведении аудита»

Задача 22. При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 2005 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс. руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре — 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) — 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует про­грамма мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки рес­торанов, пробитые через кассу, от 23.11.05 в сумме 75,2 тыс. руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб.

Задание..

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения

информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задача 23. Аудиторская организация «Аудит» проводит аудит фи­нансовой отчетности ГУП «Заря» за 2005 год. В ходе проверки были полу­чены следующие аудиторские доказательства.

ГУП «Заря» осуществляет деятельность по изготовлению мебели. В ходе аудита финансовой отчетности за 2005 год было установлено сле­дующее. ГУП «Заря» заключило контракт от 11.06.05 № 47 с Министер­ством образования и науки Российской Федерации на изготовление партии мебели на сумму 1,118 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 118 тыс. руб. По итогам выполнения первого этапа по контракту от 11.06.04 № 47, на рас­четный счет ГУП 18.06.05 поступило 559 тыс. руб. в том числе НДС.

Для участия в конкурсах на заключение государственных контрак­тов ГУП «Заря» осуществляет обновление оборудования. ГУП «Заря» зак­лючило договор от 20.08.05 № 89 с ОАО «Факел» на изготовление и постав­ку оборудования для производства мебели на сумму 354 тыс. руб., в том ' числе НДС. В сентябре 2005 г. на ГУП «Заря» поступило оборудование без сопроводительных документов, а также получен акт сдачи выполненных работ по договору от 20.08.05 № 89, счет-фактура № 782 от 20.09 05.

Бухгалтерские записи по данным учетных регистров ГУП «Заря» представлены в табл. 5.

Таблица 5

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дата	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.
	Поступили денежные средства на расчетный счет за выполнение первого этапа по контракту от 11.06.05 №47	18.06.05
	Получен акт выполненных работ по договору от 20.08.05 № 89	05.09.05
	Поступило оборудование по договору от 20.08.05 № 89, без сопроводительных документов от изготовителя, в условной оценке	25.09.05			2 000
	По акту приема-передачи основных средств оборудование передано в эксплуатацию	25.09.05.			2 000

 

	Изготовлена и отгружена	27.09.05			1 118
	мебель по контракту
	от 11.06.05 № 47 в полном
	объеме
	Определена и списана себе-	27.09.05
	стоимость реализованной
	мебели по контракту от 11.06.05
	№ 49, в том числе в с/с
	включены в полном объеме
	расходы согласно акту выполненных работ по
	договору
	от 20.08.05 № 89
	Отражен НДС по реализации	27.09.05
	Поступили сопроводительные	14.11.05
	документы от изготовителя
	оборудования, в первичных
	учетных документах ГУП
	«Заря» сделана запись: дооцен-
	ка оборудования
	Начислена амортизация по обо-	30.11.05			8 340
	оборудованию в ноябре*
	Начислена амортизация по обо-	31.12.05			4 170
	оборудованию в декабре*

 

 

* В бухгалтерском учете, согласно учетной политике, сумма амортизации определена ) по технической документации изготовителя в течение 5 лет, линейным способом. В налого­вом учете данное оборудование относится к 5-й амортизационной группе, срок полезного I использования, согласно приказа руководителя ГУП «Заря» определяется следующим об­разом - нижняя граница плюс один год, линейным способом.

Других операций по данным договорам выполнено не было.

Доходы и расходы для целей бухгалтерского и налогового учета по данным ГУП «Заря» совпадают и соответствуют данным, представлен­ным в таблице.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяй­ственных операций.

 

«Проверка выпуска, отгрузки и продажи продукции при проведении аудита»

Задача 24. При аудите продаж на ОАО «Восток» установлено, что автотранспортному предприятию по договору купли-продажи № 170 от 25.03.05 отчетного года отпущена офисная мебель на сумму 180 тыс. руб. (в том числе НДС). Ранее с автотранспортным предприятием ОАО «Восток» заключило договор от 10.03.05 № 35/4 на получение транспорт­ных услуг на сумму 210,6 тыс. руб., в том числе НДС. Согласно счету за автотранспортные услуги от 21.03.05 и товарно-транспортных наклад­ных услуга выполнена в полном объеме в марте отчетного года. Руковод­ство ОАО «Восток» решило провести взаимозачет по договору № 170 и № 35/4 по устной договоренности (31.03.05). Реализация мебели на сум­му 180 тыс. отражена в данных учета и отчетности за II квартал.

Красноярская оптово-розничная фирма и предприятие ОАО «Восток» имеют договор, предусматривающий расчеты неденежными средствами (бартерными поставками). На проверяемое предприятие поступил сахар 19.12.05 на общую сумму 150 тыс. руб., в том числе НДС, отгружено мебе­ли 20.01.06 на эту же сумму (150 тыс. руб., в том числе НДС). В бухгалтерском учете в декабре сделана проводка:

Д-т 41 «Товары» — К-т 43 «Готовая продукция» — на сумму 150 тыс. руб.;

в отчете за IV квартал 2005 г. и I квартал 2006 г. сумма не учтена.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Задача 25. При аудите продаж в марте 2005 отчетного года по дан­ным ООО «Свет» установлено следующее по реализации продукции соб­ственного производства: а) остаток готовой продукции на складе на нача­ло месяца — 120 тыс. руб. по учетным ценам, отклонение (-) экономия — 20 тыс. руб.; б) за месяц поступило на склад: 800 тыс. руб. по учетным це­нам, 30 тыс. руб. отклонение (—) — экономия; в) за месяц отгружено и оп­лачено покупателями: 900 тыс. руб. по учетным ценам, 1800 тыс. руб.— цена реализации (продажи).

В марте 2005 г. перечислено за рекламу собственной продукции в газе­те 64 тыс. руб., в том числе НДС.

В таблице 6 представлены бухгалтерские проводки, которые нашли отражение в учетных регистрах ООО «Свет».

 

Таблица 6