Аудит учета операций по счетам в банках

Целью аудита являет­ся проверка правильности организации учета операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках.

Для достижения данной цели аудиторам следует ре­шить следующие задачи:

- установить количество открытых расчетных и валют­ных счетов в банках;

- проверить законность совершения операций по каждо­му счету;

- определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

- проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

- оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учет­ной политике предприятия, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными пер­вичными документами, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, 56, 57, Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денеж­ных средств (ф. № 4).

Аудит операций на расчетном счете. Целью проведения аудита по операциям на расчетном счете является проверка правильности оформления расчетных документов в банке, подтверждение целесообразности совершенных операций, соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности суммам оплаты согласно договора, соответствие остатка денег на расчетном счете данным баланса предприятия, проверка правильности обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Источниками информации для аудитора являются: платежные поручения, платежные требования, корешки чековой книжки на получение наличных денег, журнал-ордер №2, Главная книга.

При проверке операций по расчетным счетам особое внимание следует обратить на соблюдение действующего законодательства. В ходе проверки аудитором сверяются остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Аудит операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем анализа выпи­сок с приложением к ним платежных документов. Такая проверка позволяет выявить списание средств без доку­ментов или операции отражающие перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные к ним доку­менты свидетельствуют об использовании их на другие цели. Одновременно банковские документы изучаются по существу. Необходимо выяснить: допускаются ли незакон­ные банковские операции; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др.

Для учета банковских операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту за­числения. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90, 91 и 62. Выясняется также правильность указания корреспонден­ции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержден­ные документально, должны учитываться обособленно на счете 76 субсчет 2.

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и дру­гих банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка на­личных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции долж­ны быть подтверждены документально (договорами, акта­ми сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Правильность корреспон­денции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регист­ров по счетам 51, 55. По счету 57 выясняется реальное отражение средств, направленных для зачисления на рас­четный счет (путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу и др.) Выявленные в процессе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора, в которых и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.