Бухгалтерские проводки по данным ооо «свет»

 

Д-т	К-т	Сумма, тыс..руб.	Содержание операции
			Реализовано продукции по учетным ценам
		1 800	Поступила выручка за продукцию
		146,34	Выделен НДС
			Списаны расходы на рекламу

Все суммы вошли в бухгалтерскую отчетность за I квартал 2005 г.
Расходы для определения базы по налогу на прибыль в налоговом учете
соответствуют расходам в бухгалтерском учете. На данном предприятии
используется метод начисления для определения выручки от реализации в
целях налогообложения..

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

«Проверка финансовых результатов и использования прибыли при проведении аудита»

Задача 26. При аудите формирования финансовых результатов ОАО

«Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Н.М. Денисова.

В ОАО «Вираж» нет смет по данным фондам. Средства расходуемые по усмотрению администрации предприятия, в основном на списанием задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.05 отчетного года в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что рас­ходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли, за 2005 г. превысили сум­му полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

В ОАО «Вираж» созданы в 2005 г. «Резервы по сомнительным дол­гам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что, равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на, 01.01.0.5.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные, искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его соб­ственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отраже­ния хозяйственных операций.

 

Задача 27. При аудите финансовой отчетности ОАО «Восток» уста­новлено, что в учетной политике определена методика формирования ре­зерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета одинаково в соответствии с гл. 25 НК РФ.

В ходе выборочной проверки выявлено следующее. По данным уче­та на 31.12.05 резерв по сомнительным долгам составлял 65 997,4 руб. По данным сверок расчетов с дебиторами ОАО «Восток» на 31,12.05 была предоставлена следующая информация по состоянию дебиторской задол­женности и формированию резерва по сомнительным долгам (табл. 7).

За 2005 г. сумма выручки составляет 68 522,0 тыс. руб. Фактически в 2005 г. в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в составе вне реализационных расходов отражена сумма резерва в размере 30,0 тыс. руб.

 

Таблица 7

 

Вид дебиторской задолженности по срокам	Сумма, руб.	Расчет резерва по сомнительным долгам, %	Сумма для формиро­вания резерва, руб.
Сроком менее 45 дней	32 825,0
Сроком от 45 до 90 дней	15 906,2		7953,1
Сроком свыше 90 дней	58 044,3		58 044,3.
Резерв по сомнительным долгам составляет за 2005 г.	65 997,4

За 2005 г. по резерву по сомнительным долгам был предоставлен рас­чет постоянных и временных разниц. Информация, полученная в ходе про­верки, представлена в табл. 8.

По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005 г. указана сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам - 65 991,40 руб., а также использование средств резерва на сумму 24 051,0 руб. на списание безнадежных долгов. В 2005 г. по данным счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет средств резерва в бухгалтерс­ком учете была списана дебиторская задолженность на сумму 24 051,0 руб. Документов, подтверждающих обоснованность списания дебиторской за­долженности, не предоставлено.

Таблица 8

 

Показатель	Сумма по данным ОАО «Восток» (руб.)
По данным бухгалтерского учета	30 000,00
По данным налогового учета	65 997,40
Разницы, в том числе постоянные	35 997,40
Постоянное налоговое обязательст­во (ПНО) по Д-т 68	8 639,37

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

«Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита»

Задача 28. При аудите финансовой отчетности ОАО «Полис» за 2005 г. установлено, что в проверяемом периоде 30.04.05 г. был получен кредит на приобретение оборудования в сумме 12 тыс. руб. на 12 месяцев. По усло­виям кредитного договора № 1 открывается невозобновляемая кредитная линия. График погашения кредита представлен в табл. 9.

 

Таблица 9

 

№ п/п	Дата	Сумма, тыс. руб.
	30.08.05 г.
	30.12.05 г.
	30.04.06 г.
	Итого

В качестве обеспечения кредита предоставляется имущество в залог по договору от 30.04.05 г. залога № 3. Залоговая стоимость по договору залога № 3 составляет 18 тыс. руб. ОАО «Полис» обязан по кредитному договору № 1 застраховать залоговое имущество на сумму не менее залоговой стоимости имущества. ОАО «Полис» предоставил договор страхо­вания имущества от 30.04.05 № 5009 и страховой полис № 5009. Срок действия договора страхования 12 месяцев. Страховая сумма — 18 тыс. руб., страховая премия составляет 24 тыс. руб.

При проверке установлено, что погашение кредита осуществляется в соответствии с графиком кредитного договора. На счете 009 «Обеспече­ния обязательств и платежей выданные» залоговое имущество учитывает­ся в сумме 20 тыс. руб., что соответствует его остаточной стоимости на дату заключения договора залога № 3. Операций по кредиту счета 009 залого­вого имущества по договору залога № 3 за аудируемый период не было. Сумма страховой премии 30.04.05 г. была списана в полной сумме 24 тыс. руб. как текущие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

«Проверка бухгалтерской отчетности при проведении аудита»

 

Задача 29. При аудите ОАО «Звезда» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды, организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 тыс. руб. По данным опроса управленческого персонала, по отчетному году ожидается убы­ток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена..

В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.05 показатель «Запасы» сформи­рован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 тыс. руб. (учет­ная цена), лакокрасочные материалы 75 тыс. руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.05 аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 тыс. руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентариза­ционной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 тыс. руб.

На основании приказов руководителя ОАО «Звезда» в течение 2005 г. было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотво­рительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

 

Задание

На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

 

Список литературы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.10.94. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8.07.99). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.96 № 14-ФЗ (с изменениями от 26 декабря 1997).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.98. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 5.08.2000. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7.08.2001 г.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

5. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14.06.95.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению, приказ МФ РФ № 94 н от 31.10.2000.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организаций», приказ МФ РФ от 9.12.98 №60н.

9. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организаций», приказ МФ РФ от 9.12.98 № 60н.

10. Положение по бухгалтерскому учету 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», приказ МФ РФ от 20.12.94 № 167.

11. Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», приказ МФ РФ от 10.01.2000 № 2н.

12. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», приказ МФ РФ от 6.07.99 № 43н.

13. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», приказ МФ РФ от 9.06.01 № 44н.

14. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», приказ МФ РФ от 30.03.01 № 60н.

15. Положение по бухгалтерскому учету 7/98 «События после отчетной даты», приказ МФ РФ от 25.11.98 № 56н.

16. Положение по бухгалтерскому учету 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», приказ МФ РФ от 28.11.01 №. 96н.

17. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организаций», приказ МФ РФ от 6.05.99 № 32н.

18. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», приказ МФ РФ от 6.05.99 № 33н.

19. Положение по бухгалтерскому учету 11/2000 «Информация об аффилированных лицах», приказ МФ РФ от 13.01.2000 № 11н.

20. Положение по бухгалтерскому учету 12/2000 «Информация по сегментам», приказ МФ РФ от 27.01.2000 № 29н.

21. Положение по бухгалтерскому учету 13/2000 «Учет государственной помощи», приказ МФ РФ от 16.10.2000 № 92н.

22. Положение по бухгалтерскому учету 14/2007 «Учет нематериальных активов», приказ МФ РФ от 27.12.2007 № 153н.

23. Положение по бухгалтерскому учету 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию», приказ МФ РФ от 2.09.01 № 60н.

24. Положение по бухгалтерскому учету 16/01 «Информация по прекращаемой деятельности», приказ МФ РФ от 2.07.02 № 66н.

25. Положение по бухгалтерскому учету 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», приказ МФ РФ от 19.11.02 № 115н.

26. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», приказ МФ РФ от 19.11.02 № 114н.

27. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», приказ МФ РФ от 10.12.02 № 126н.

28. Положение по бухгалтерскому учету 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», приказ МФ РФ от 10.12.02 № 126н.

29. «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации», письмо ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

30. Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49.

31. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность в аудите», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

32. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и задачи аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

33. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская документация», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

34. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

35. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

36. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

37. «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», Постановление Правительства РФ№ 283 от 6.03.98.Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств, приказ МФ РФ от 13.06.95 № 49.

38. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, приказ МФ РФ от 28.06.2000 № 60н.

39. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия, приказ Минэкономики России № 118 от 01.10 1997.

40. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, приказ МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.

41. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, приказ МФ РФ от28.12.2001 № 119н.

42. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудиторов и бухгалтеров. – М.«Бератор-пресс», 2001.

43. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.: Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1995.

44. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление».- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002.

45. Аудит Монтгомери / Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик и др.: Пер. с англ. Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Аудит ЮНИТИ, 1997.

46. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин и др.: Под ред. проф. В.И.Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

47. Воронкова А.А. Типичные ошибки при учете материалов. – М.: Главбух, 2003.

48. Данилевский Ю.А., Шапигузов О.М. Аудит: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательский дом ФБК-Пресс, 2002.

49. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие /Под ред. О.В.Ковалевой. – М.: Издательство ПРИОР, 2002.

50. Полисюк Г.Б. и др. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.Б.Полисюк, Ю.Д.Кузьмина, Г.И.Суханова – М.: «Экзамен», 2001.

51. Правила (стандарты) аудиторской деятельности (автор комментария и составитель Гутцайт Е.М.). – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М,2000.

52. Суйц В.П. Аудит: Учебник – 2-е изд.; М.: ИНФРА-М, 2001.

53. Учет расчетов – М.: Бератор-Пресс, 2003.

54. Хахонова Н.Н. Аудит. Экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». – Ростов н/Д: Феникс, 2003.