Практическое занятие №5. Общие методические подходы к аудиторской проверке

Задача 1. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 100000 руб. Допустимая ошибка-500 руб. Риск при выборке составляет 10 %. Коэффициенты при допускаемом уровне уверенности (надежности) представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Коэффициенты надежности

Уровень уверенности, %				97,5		99,5
Риск, %				2,5		0,5
Коэффициент надежности	1,61	2,31		3,69	4,61	5,3

Задание: Определить размер выборки, если ошибки не ожидаются.

Задача 2. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 590 000 руб. Стоимость выборки- 190 000 руб. Обнаруженная ошибка – 3000 руб.

Задание: Определить планируемую ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задача 3. Размер выборочной совокупности- 50 документов, генеральной совокупности-500 документов. Риск при выборке- 5%.

Задание: Установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задача 4. В бухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря прошлого года достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте отчетного года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря прошлого года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля отчетного года банкротом.

Задание: Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО «Омега» по сложившейся ситуации.

Задача 5. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника этих доказательств и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице 1.:

Таблица 1.

Виды аудиторских доказательств

Аудиторское доказательство	Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещения является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица имеются документы, подтверждающие владение производственными помещениями
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственными помещениями
Устное заявление генерального директора аудируемого лица, подтверждающее владение производственными помещениями
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственными помещениями

Задание: Проставить по 5-ти балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица.

Задача 6. Программа аудита содержит перечень процедур проверки операций по кассе, представленный в таблице 1. Процедуры должны быть направлены на проверку предпосылок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Таблица 1.

Виды аудиторских процедур и предпосылки

подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторская процедура	Схема соответствия	Предпосылки
1. Проверка наличия договора с кассиром о полной материальной ответственности		1. Существование
2. Проведение инвентаризации кассовой наличности на последний день отчетного периода		2. Права и обязанности
3. Проверка полноты оприходования денег в кассу с расчетного счета		3. Возникновение
4. Проверка правильности заполнения «Отчета о движении денежных средств»		4. Полнота
5. Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами		5. Стоимостная оценка
6. Проверка правильности исчисления остатков на конец дня по кассовой книге		6. Точное измерение
7. Проверка подписи руководителя предприятия на расходных кассовых ордерах		7. Представление и раскрытие

Задание: Графически (стрелками) или цифрами, например «1-4» показать, для получения разумной уверенности в соблюдении какой предпосылки проводится каждая из перечисленных аудиторских процедур.

Задача 7. Проверяя забалансовый счет аудируемого лица 009 «Обеспечения обязательств выданные», сальдо которого отражается в бухгалтерском балансе за отчетный год, аудитор выявил, что 15 ноября прошлого года организация выдала поручительство по займу, предоставленному ее дочерней организации сроком на 18 месяцев. По состоянию на 31 декабря прошлого года вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по возврату займа была очень мала. В течение второго квартала отчетного года финансовое положение дочерней организации существенно ухудшилось. По оценкам экспертов, с которыми аудитор обсудил создавшееся положение, на 31 декабря отчетного года маловероятно, что дочерняя организация сможет выполнить свои обязательства по возврату займа. Вероятность того, что в результате неплатежеспособности дочерней организации при окончании срока возврата займа произойдет уменьшение экономических выгод организации - поручителя составляет, по оценкам экспертов, более чем на 50 процентов.

Задание: Сформулировать рекомендацию аудитора по отражению в учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации-поручителя за отчетный год создавшуюся ситуацию в письменной информации руководству аудируемого лица.

Задача 8. Использовать условия задачи 8 в теме 4.

Задание: Составить бухгалтерскую справку по рекомендуемым исправлениям выявленных нарушений.

Задача 9. Использовать условия задачи 9 в теме 4.

Задание: Составить бухгалтерскую справку по рекомендуемым исправлениям выявленных нарушений.

Задача 10. Использовать условия задачи 10 в теме 4.

Задание: Перечислить примеры модифицированных аудиторских процедур, используемых в качестве реакции на оценку факторов риска и составить бухгалтерскую справку по рекомендуемым исправлениям выявленных нарушений.