Данные из формы №1 бухгалтерской (финансовой) отчетности зао «гамма»

Статьи актива	Сумма, тыс. руб.
Основные средства
Незавершенное строительство
Материалы
Покупатели и заказчики
Прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
Расчетные счета
Валюта баланса
Статьи пассива
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль текущего года
Поставщики и подрядчики
Задолженность:
по оплате труда
перед внебюджетными фондами
перед бюджетом
авансы полученные
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Валюта баланса

 

Таблица 2

Данные из формы №2 бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Гамма»

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного года

Задание: Используя данные таблиц 1 и 2, рассчитать единый уровень существенности и распределить его между значимыми статьями баланса. Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора. Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.

Задача 5. Для нахождения уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице 1. (графы соответственно 1 и 4). Значения показателей уже заполнены (графа 2).

Таблица 1

тыс. руб.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя (тыс. руб.)	Доля показателя	Значение, применяемой для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль (убыток)	2.000
Объем продаж (без НДС)	100.000
Итог баланса	70.000
Собственный капитал	20.000
Себестоимость продаж	98.000

Задание: Определить единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Задача 6. В качестве исходных данных использовать условия задачи №4. Классификация статей бухгалтерской отчетности для установления привязки уровня существенности к абсолютному значению статьи рекомендуется установить в зависимости от удельного веса этой статьи в следующем порядке:

Таблица 1

Удельный вес статьи вобщем итоге (%)	Значение уровня существенности(%)
Свыше 50
От 20 до 50	2-3
От 10 до 20	3-4
От 5 до 10	5-6
От 3 до 5	7-8
Менее 3	9-10

Задание: Определить уровень существенности значимых статей отчетности и суммарный показатель существенности актив; доходов и расходов.

Решение оформить в таблице следующей формы:

Статья отчетности	Сумма	Признаны значимыми	Доля значимых статей в общем итоге	Уровень существенности (%)	Уровень существенности (руб.)

 

Задача 7. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб. Данные существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки отражены в таблице 1.

Таблица 1

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.		Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.
Основные средства			Уставный капитал
Финансовые вложения			Добавочный капитал
Запасы			Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность			Кредиты и займы
Денежные средства			Кредиторская задолженность
ИТОГО			ИТОГО

Задание: Определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 8. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Магнит» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 10 000 000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 20 000 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 руб. по цене 110 руб. Другие документы, кроме протокола собрания, для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Д 81 К 51 – 11 000 000 руб. – выкуплена доля участников. Д 80 К 81 – 11 000 000 руб. – уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». В конце марта отчетного года в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база была повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях.

Задание: Оценить аудиторские риски. Проанализировать полученные данные, последствия нарушений.

Задача 9. В августе отчетного года в ООО «Спецстрой», в отношении которого проводится аудит, были начислены и уплачены проценты по кредиту, полученному и затраченному на приобретение материалов (кирпич). Общая сумма процентов по кредиту составила 80 000 рублей, из них 72000 рублей были включены в состав расходов организации. Из объяснений главного бухгалтера следует, что эта операция оформлена в соответствии со ст. 265 и ст. 269 НК РФ. ООО «Спецстрой» осуществляет деятельность по производству общестроительных работ. Для целей бухгалтерского учета все платежи увеличивают стоимость приобретенных ценностей. Приобретенный кирпич был затрачен в третьем квартале частично, а именно списанию подлежало 70%. В отчетности на конец третьего квартала показана сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) 3840 руб., постоянное налоговое обязательство (ПНО) составило 1344 рубля. Сумма ОНО и ПНО формировалась, исходя только из условия приведенной операции.

Руководитель аудируемого лица настаивает на максимально коротких сроках проведения аудита, мотивируя свою просьбу предполагаемым отъездом в командировку. Главный бухгалтер ООО «Спецстрой» в течение трех последних лет не использовала право на очередной отпуск. Договор на абонентское обслуживание с аудиторской фирмой, проводившей аудит и оказывающей сопутствующие услуги за предыдущие 5 лет, расторгнут по инициативе руководителя аудируемого лица по причине постоянных разногласий по вопросам бухгалтерского учета. Услугами банка предприятие ранее не пользовалось, выездной налоговой проверке не подвергалось. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора.

Задание: Оценить аудиторские риски. Проанализировать полученные данные, последствия нарушений.

Задача 10. ОАО «Интелстрой» подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. При проведении проверки за отчетный год аудитор установил, что в течение отчетного периода производились операции по аренде у физического лица помещения, используемого как складское. Общая сумма выплаченной арендной платы составила 250 000 рублей. При проверке налоговой декларации по ЕСН было обнаружено, что указанная сумма включена в налогооблагаемую базу. При расчете налогооблагаемой прибыли эта сумма была отнесена в состав расходов, принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли. Для расчета уровня существенности внутрифирменным стандартом аудиторской организации предусмотрены следующие показатели (таблица 1).

Таблица 1

Значения для расчета уровня существенности

Наименование базового показателя	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
1.Валовая прибыль организации	-
2.Валовой объем реализации, без НДС
3.Валюта баланса
4.Собственный капитал
5.Общие затраты предприятия

До момента проведения проверки не закончено судебное разбирательство между ОАО «Интел» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за предыдущий год. Сумма иска составляет 386 000 рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу ответчика. Столь длительное разбирательство обусловлено сменой руководства аудируемого лица и главного бухгалтера, произошедшей в отчетном году.

Задание: Проанализировать исходные данные, определить существенность нарушений. Определить последующие возможные действия и выводы аудитора.