Практическое занятие №8. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита

Задача 1. В ходе рассмотрения бухгалтерской (финансовой) отчетности и осуществления аудиторских процедур у аудируемой организации аудитор выявил следующие факты:

- значение чистых активов приближается к критической величине;

- наличие задолженности по выплате дивидендов;

- отсутствие реальных перспектив для погашения долгосрочного кредита, срок погашения которого приближается.

Задание: Обосновать дальнейшие действия аудитора.

Задача 2. Во время проведения в январе - феврале следующего за отчетным года аудита бухгалтерской отчетности организации за отчетный год были обнаружены существенные ошибки.

Аудиторское заключение было получено организацией в начале марта следующего за отчетным года. На момент получения аудиторского заключения бухгалтерская отчетность еще не была утверждена в установленном порядке.

Задание: Обосновать рекомендации аудитора и представить их виде письменной информации руководству аудируемой организации.

Задача 3. Годовой отчет ОАО «Альтаир» составлен на 31 декабря отчетного года. Предварительное утверждение годового отчета производится советом директоров акционерного общества 25 февраля следующего за отчетным года. Окончательное утверждение годовой финансовой отчетности производится общим собранием акционеров, назначенным на 20 мая следующего за отчетным года. За период между отчетной датой (31 декабря) и датой проведения собрания акционеров произошли два события: 15 февраля арбитражный суд признал организацию обязанной возместить убытки поставщику, подавшему иск в ноябре отчетного года на отчитывающуюся организацию в суд в сумме, составляющей 10% от суммы прибыли отчетного года; 20 апреля акционерное общество объявило решение и план реструктуризации организации в связи с прекращением одного из видов деятельности (сегмента бизнеса).

Задание: Оценить влияние на отчетность указанных событий и обосновать рекомендации аудитора.

Практическое занятие №9.Аудиторское заключение

Задача 18. Использовать условия задачи 8 в теме 4.

Задание: Определить вид аудиторского заключения с учетом всех предполагаемых действий руководства ООО «Спецстрой». Привести примеры формулировок, обосновывающих каждый вид аудиторского заключения.

Задача 2. Использовать условия задачи 9 в теме 4.

Задание: Определить вид аудиторского заключения с учетом всех предполагаемых действий руководства ЗАО «Магнит».

Задача 3. Использовать условия задачи 10 в теме 4.

Задание: Определить вид аудиторского заключения и сформулировать его в части, определяющей вид аудиторского заключения.

Приложение 1

ГЛОССАРИЙ

(ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПО АУДИТУ

Аналитические процедуры - анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

Аудиторская выборка (выборочная проверка) - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций;

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов;

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Аудиторская тайна - любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании аудиторских услуг;

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

Возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;

Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита;

Запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

Инспектирование - проверка записей, документов или материальных активов;

Кодекс профессиональной этики аудиторов - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Наблюдение - отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита);

 

 

Обзорная проверка качества выполнения задания - процесс, призванный до выдачи аудиторского заключения объективно оценить значимые суждения и выводы аудиторской группы, сформированные по результатам аудита;

Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

Отчет о движении денежных средств – форма бухгалтерской отчетности, раскрывающая данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

Отчет о прибылях и убытках- – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

Подтверждение - ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов);

Полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;

Пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Пояснительная записка- составляющая бухгалтерскойотчетности, содержащая дополнительные сведения о финансовом состоянии организации, не нашедшие отражения в основных формах бухгалтерской отчетности отвечающая основным критериям существенности информации для заинтересованных пользователей;

Права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Процедуры проверки по существу - детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета и аналитические процедуры, проводимые с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Рабочая документация аудитора - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Реестр аудиторов и аудиторских организаций - систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций - свод реестров аудиторов и аудиторских организаций.

Руководитель аудиторской проверки" - уполномоченное лицо аудиторской организации, несущее ответственность за выполнение задания по аудиту и подготовку аудиторского заключения;

Саморегулируемая организация аудиторов - некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности;

Система внутреннего контроля - процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Событие после отчетной даты -факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год;

Стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства;

Существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Тесты средств внутреннего контроля - действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

Точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;

Условный факт хозяйственной деятельности - имеющий место по состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, т.е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет в будущем одно или несколько неопределенных событий;

Учетная политика организации - принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности;

 

Приложение 2