Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Раздел I. ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1. Цель и задачи изучения дисциплины

1.1.Цель изучения дисциплины – формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по методологии, организации и методике проведения аудита деятельности экономических субъектов различных организационно-правовых форм

1.2.Задачи изучения дисциплины

- формирование знаний о содержании аудита как продвинутого и базового курса в системе специальных дисциплин высшего профессионального образования специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», ее принципах и назначении в современных условиях хозяйствования России и глобализации мировой экономики;

- усвоение правовых основ аудиторской деятельности в РФ;

- приобретение системы знаний по методологии и методике аудита финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов;

- усвоение принципов проведения аудита;

- приобретение практических навыков по осуществлению планирования аудита, сбора аудиторских доказательств и формированию аудиторского заключения;

- приобретение практических навыков по составлению рабочих документов аудитора;

- использование бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия соответствующих профессиональных суждений как с целью оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта, так и с позиции системы государственного управления.

 

2.Содержание дисциплины

Изучение курса «Аудит Часть I.Основы аудита» предусматривает проведение лекционных и практических занятий.

Лекционные занятия

Часть I. Основы аудита

Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Сущность аудита и его экономическая обусловленность.

Цели, задачи и принципы аудита.

Связь аудита с другими формами экономического контроля.

Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обязательный аудит.

Принципы аудита.

Этика аудитора.

Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности

Правовые основы аудиторской деятельности. Субъекты и объекты аудита.

Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций. Страхование ответственности.

Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Правила (стандарты) профессиональных аудиторских объединений. Стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Организационно-правовые формы аудиторских организаций. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

Организация внешнего контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества.

Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки

Отбор клиентов аудиторскими организациями.

Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.

Согласование условий проведения аудита.

Договор в аудиторской деятельности.

Оценка стоимости аудиторских услуг.

Тема 4. Планирование аудиторской проверки

Планирование аудита. Существенность в аудите. Методы определения уровня существенности. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска.

Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой отчетности. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Практические занятия

2.2.1.Общие методические рекомендации

Содержание практических занятий

Часть I. Основы аудита

Практическое занятие №1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

- усвоение основных определений;

- решение задач на усвоение принципа независимости в аудите;

- решение задач на усвоение соблюдения этических принципов аудитора;

- решение задач на усвоение условий проведения обязательного аудита;

Часть I. Основы аудита

Практическое занятие №1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Задача 1. Главный бухгалтер аудиторской организации ООО «Аудит Плюс» владеет 10 акциями ОАО «Стройсервис». Руководство ОАО обратилось к в ООО «Аудит Плюс» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Аудит Плюс» по заключению договора с ОАО «Стройсервис».

Задача 2. В аудиторскую фирму ЗАО «Аудитинформ» обратилось руководство ОАО «Радуга» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Сестра мужа финансового директора ЗАО «Аудитинформ» является держателем 5% акций ОАО «Радуга».

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Аудитинформ» по заключению договора с ОАО «Радуга».

Задача 3. Юридическая компания ООО «Михайлов и партнеры» является одним из учредителей аудиторской организации ООО «Фемида-Аудит». Дочерняя компания ООО «Михайлов и партнеры» обратилось к руководству ООО «Фемида-Аудит» с предложением о проведении аудита налогообложения за отчетный год.

Задание: Обосновать ответ руководства ООО «Фемида-Аудит» по поступившему предложению.

Задача 4. Аудиторская организация ООО «Фемида-Аудит» оказала услуги по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Сатурн» за 2006 год. ЗАО «Сатурн» предложило ООО «Фемида-Аудит» провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Фемида-Аудит» по заключению договора на проведение аудита с ЗАО «Сатурн».

Задача 5. Руководство ЗАО «Свет» предложило аудиторской компании, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО «Свет».

Задание: Обосновать действия руководства аудиторской компании.

Задача 6. Аудиторская организация заключила договор на проведение аудита крупной строительной компании. Аудитор Тимофеева М.С., являющаяся членом проверяющей группы, в недавнем прошлом работала главным бухгалтером аудируемой организации.

Задание: Проанализировать и дать оценку ситуации.

Задача 7. Руководство нефтяной компании высоко оценило опыт и профессиональную компетентность аудитора, члена проводившей аудиторскую проверку группы, и по завершении аудиторской проверки аудитору предложило занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита нефтяной компании

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора.

Задача 8. Составляя налоговую декларацию индивидуальному предпринимателю за отчетный год, аудитор обнаружил существенные ошибки и упущения в декларации за предыдущий год, допущенные его коллегой.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора.

Задача 9. ЗАО « Кондитерская фабрика «Ромашка» расторгла договор с аудиторской фирмой, долгое время оказывавшей ему аудиторские услуги, из-за повышения стоимости на оказываемые услуги и предложила ООО «Финанс-аудит» заключить договор на оказание аудиторских услуг на долгосрочной основе.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 10. Учредитель ЗАО «Темп» обращается в аудиторскую фирму ООО «Финанс-аудит» с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО «Темп» за последние 2года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от должности главного бухгалтера ЗАО. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от достижения поставленной цели.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 11. Некоммерческая организация «Ассоциация «Аэрофлот» по итогам года имело следующие финансовые показатели:

объем выручки за отчетный год – 2 654 207 руб.;

сумма активов баланса на конец года- 5 435 786 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 12. 15% уставного капитала ЗАО «Аудит, налоги, право» иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж аудиторских услуг составил 27 876 902 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 17 897 342 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Аудит, налоги, право» за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 13. Уставный капитал торговой компании ОАО «Юпитер» наполовину принадлежит иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж товаров и услуг составил 117 789 777 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 54 547 342 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Юпитер» за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 14. Инвестиционный фонд за отчетный год в отчете о прибылях и убытках (форма №2) отразил сумму выручки в размере 467 985 руб., а сумму активов в бухгалтерском балансе (форма №1) – 872 180 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность инвестиционного фонда за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 15. Холдинговая компания продекларировала в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год следующие показатели: объем выручки от продажи продукции – 49 987 345 руб.; сумма активов на конец года- 19 789 523 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность холдинговой компании за отчетный год обязательному аудиту.

Таблица 1

№ п/п	Субъекты аудита
1.	МФ РФ
2.	Совет по аудиторской деятельности
3.	Саморегулируемая организация аудиторов
4.	Аудиторская организация
5.	Индивидуальный аудитор

 

Таблица 2

№ п/п	Функции по регулированию аудиторской деятельности	Схема соответствия (функция – субъект)
	Анализ состояния рынка аудиторских услуг
	Осуществление внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации
	Разработка проектов ФПСАД
	Исследование в полном объеме документации по финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица
	Выработка государственной политики в области аудиторской деятельности
	Принятие кодекса профессиональной этики аудиторов
	Обеспечение хранения документов, получаемых и составляемых в ходе аудита
	Одобрение кодекса профессиональной этики аудиторов
	Нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности
	Разработка и утверждение стандартов саморегулируемой организации аудиторов
	Ведение госреестра саморегулируемых организаций
	Рассмотрение проектов ФПСАД и рекомендация их к утверждению
	Участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета
	Установление дополнительных требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов
	Передача аудиторского заключения аудируемому лицу

Задание: Указать соответствие функции субъекту аудита.

Задача 5. При проведении аудита ЗАО « Кондитерская фабрика «Ромашка» аудиторов, осуществляющих аудиторскую проверку, угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день пребывания их на фабрике.

Задание: Обосновать действия аудиторов.

Задача 6. По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Факел», закончившегося накануне 8 марта, было выдано безусловно положительное аудиторское заключение. Руководство ОАО «Факел» решило преподнести аудиторам, участвовавшим в проверке, ценные подарки в виде бытовых кухонных приборов стоимостью до 2000 руб.

Задание: Обосновать действия аудиторов.

Задача 7. Торговая компания ОАО «Юпитер», занимающаяся оптовой торговлей, в начале отчетного года приобрела контрольный пакет акций ЗАО «Надежда», занимающейся реализацией верхней женской одежды. Основанием для приобретения послужил анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Надежда», подтвержденной безусловно положительным аудиторским заключением, выданным ЗАО «Гарант-Аудит».

После покупки акций тщательная проверка отчетности ЗАО выявила следующие факты: занижение кредиторской задолженности вследствие неотражения в учете товаров, поступивших в конце месяца, неотфактурованных поставок на общую сумму 560 000 руб.; наличие в балансе дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности на общую сумму 628 745 руб.; недостачу товаров на складах на общую сумму 847 892 руб.

Задание: Дать анализ сложившейся ситуации, возможные действия руководства ОАО «Юпитер», меру ответственности ЗАО «Гарант-Аудит», возможные последствия для него.

Задача 8. В ходе проведения обязательного аудита ЗАО «Внешоптторг» аудитору было отказано в предоставлении документации по расчетам с иностранными покупателями с мотивацией незначительности товарооборота с ними.

Задание: Обосновать действия аудитора.

Задача 9. Территориальный орган Росфиннадзора обратился с жалобой в саморегулируемую организацию аудиторов на аудиторскую организацию, являющуюся ее членом, о безосновательной выдаче ею безусловно положительного аудиторского заключения хозяйствующему субъекту, допустившему нецелевое использование бюджетных средств в особо крупных размерах.

Задание: Обосновать действия саморегулируемой организации аудиторов в отношении своего члена, указать возможные последствия для аудиторской организации, на которую поступила жалоба.

Задача 10. ОАО «Альфа» по результатам проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности получило безусловно положительное аудиторское заключение. По результатам налоговой проверки проаудированной отчетности были выявлены нарушения налогового законодательства по всем налогам, уплачиваемым ОАО «Альфа» и вынесено решение налогового органа об уплате доначисленных сумм налогов, начисленных сумм штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату. Общая сумма доначислений и финансовых санкций значительно превысило сумму денежных средств и ожидаемого поступления дебиторской задолженности, располагаемых обществом.

Задание: Обосновать возможные действия ОАО «Альфа», меру ответственности аудиторской организации.

Практическое занятие №3. Организация подготовки аудиторской проверки

Задача 1. Некоммерческая организация «Фонд поддержки аграрных реформ» ожидает ревизию финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 2. ЗАО «Монолит» обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов с персоналом по оплате труда.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 3. ЗАО «Техстройсервис» обращается в аудиторскую организацию с просьбой обучения учетного персонала работе в программе «1С:Зарплата и кадры» и дальнейшего консультационного сопровождения в течение 1 года.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 4. ОАО «Сигма» планирует заключить крупную торговую сделку с иностранным партнером. Руководство акционерного общества обращается в аудиторскую организацию с просьбой разработать оптимальную схему налогообложения для данной сделки и проект договора поставки.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 5. МУП «Городская поликлиника № 8» обратилась к аудитору с просьбой проверить обоснованность сумм предъявленных счетов за коммунальные услуги.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 6. ООО «Аудит-Гарант» пригласили провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Техстрой» за отчетный год. В ходе переговоров была достигнута предварительная договоренность по основным условиям задания по проведению аудита, включая оплату труда привлекаемого эксперта по часовым расценкам, возмещения командировочных расходов аудиторов в связи с выездом в филиалы ЗАО «Техстрой», находящихся в других городах. Руководство ООО «Аудит-Гарант» решило направить письмо о проведении аудита руководству ЗАО «Техстрой».

Задание: Подготовить письмо о проведении аудита.

Задача 7. Общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 300 чел-ч; необходимый уровень рентабельности аудиторской организации - 25%; среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов - 500 руб.; норматив страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%, уровень накладных расходов аудиторской организации – 40%.

Задание: Определить стоимость аудиторских услуг.

Практическое занятие №4. Планирование аудиторской проверки

Задача 1. Данные детализированного баланса ОАО «Сатурн» (тыс. руб.), которыми располагает аудиторская организация к моменту заключения договора, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные си перечисленными права и активы
Основные средства
в том числе
земельные участки и объекты природопользования	-	-
здания, машины и оборудование
прочие
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
в том числе
имущество для передачи в лизинг	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	-	-
Долгосрочные финансовые вложения
в том числе
инвестиции в дочерние общества
инвестиции в зависимые общества
инвестиции в другие организации
займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев	-
Прочие долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы	-	-
Итого по разделу I
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи
Товары отгруженные	-	-
расходы будущих периодов
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-
в том числе прочие дебиторы	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
задолженность дочерних и зависимых обществ	-
авансы выданные
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	-
прочие краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
в том числе:
касса
расчетные счета
валютные счета
прочие денежные средства
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II
БАЛАНС (сумма строк 190+290)

 

Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	(636942)	(211898)
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	Х
Итого по разделу III
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	-
задолженность перед персоналом организации		-
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами		-
задолженность перед бюджетом
авансы полученные
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу V
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

Задание: Составить предварительный план аудиторской проверки.

Задача 2. В аудиторскую фирму ООО «Аудит Плюс» обратилось ЗАО «Монолит», производящий строительные материалы с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности общества за отчетный период. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента установлено, что ЗАО «Монолит» реализует строительные материалы за наличный расчет физическим лицам, объем выручки от этих операций составляет около 40% от общего объема продаж.

Задание: Разработать рабочую программу аудиторской программы данного направления бизнеса клиента.

Задача 3. ЗАО «Техстройсервис» обратилось в аудиторскую организацию с просьбой провести экспертизу кадровых документов.

Задание: Разработать рабочую программу экспертизы кадровых документов.

Задача 4. ЗАО «Гамма» заключило договор на проведение аудита с ООО «Аудит-гарант».

Таблица 1

Таблица 2

Таблица 1

тыс. руб.

Показатель бухгалтерской отчетности аудируемого лица	Значение показателя (тыс. руб.)	Доля показателя	Значение, применяемой для нахождения уровня существенности
Чистая прибыль (убыток)	2.000
Объем продаж (без НДС)	100.000
Итог баланса	70.000
Собственный капитал	20.000
Себестоимость продаж	98.000

Задание: Определить единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 40%. Округление значения уровня существенности допустимо не более чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.

Задача 6. В качестве исходных данных использовать условия задачи №4. Классификация статей бухгалтерской отчетности для установления привязки уровня существенности к абсолютному значению статьи рекомендуется установить в зависимости от удельного веса этой статьи в следующем порядке:

Таблица 1

Удельный вес статьи вобщем итоге (%)	Значение уровня существенности(%)
Свыше 50
От 20 до 50	2-3
От 10 до 20	3-4
От 5 до 10	5-6
От 3 до 5	7-8
Менее 3	9-10

Задание: Определить уровень существенности значимых статей отчетности и суммарный показатель существенности актив; доходов и расходов.

Решение оформить в таблице следующей формы:

Статья отчетности	Сумма	Признаны значимыми	Доля значимых статей в общем итоге	Уровень существенности (%)	Уровень существенности (руб.)

 

Задача 7. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение единого уровня существенности в сумме 500 тыс. руб. Данные существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки отражены в таблице 1.

Таблица 1

Актив баланса	Сумма, тыс. руб.		Пассив баланса	Сумма, тыс. руб.
Основные средства			Уставный капитал
Финансовые вложения			Добавочный капитал
Запасы			Нераспределенная прибыль
Дебиторская задолженность			Кредиты и займы
Денежные средства			Кредиторская задолженность
ИТОГО			ИТОГО

Задание: Определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 8. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Магнит» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 10 000 000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 20 000 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 руб. по цене 110 руб. Другие документы, кроме протокола собрания, для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Д 81 К 51 – 11 000 000 руб. – выкуплена доля участников. Д 80 К 81 – 11 000 000 руб. – уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». В конце марта отчетного года в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база была повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях.

Задание: Оценить аудиторские риски. Проанализировать полученные данные, последствия нарушений.

Задача 9. В августе отчетного года в ООО «Спецстрой», в отношении которого проводится аудит, были начислены и уплачены проценты по кредиту, полученному и затраченному на приобретение материалов (кирпич). Общая сумма процентов по кредиту составила 80 000 рублей, из них 72000 рублей были включены в состав расходов организации. Из объяснений главного бухгалтера следует, что эта операция оформлена в соответствии со ст. 265 и ст. 269 НК РФ. ООО «Спецстрой» осуществляет деятельность по производству общестроительных работ. Для целей бухгалтерского учета все платежи увеличивают стоимость приобретенных ценностей. Приобретенный кирпич был затрачен в третьем квартале частично, а именно списанию подлежало 70%. В отчетности на конец третьего квартала показана сумма отложенного налогового обязательства (ОНО) 3840 руб., постоянное налоговое обязательство (ПНО) составило 1344 рубля. Сумма ОНО и ПНО формировалась, исходя только из условия приведенной операции.

Руководитель аудируемого лица настаивает на максимально коротких сроках проведения аудита, мотивируя свою просьбу предполагаемым отъездом в командировку. Главный бухгалтер ООО «Спецстрой» в течение трех последних лет не использовала право на очередной отпуск. Договор на абонентское обслуживание с аудиторской фирмой, проводившей аудит и оказывающей сопутствующие услуги за предыдущие 5 лет, расторгнут по инициативе руководителя аудируемого лица по причине постоянных разногласий по вопросам бухгалтерского учета. Услугами банка предприятие ранее не пользовалось, выездной налоговой проверке не подвергалось. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора.

Задание: Оценить аудиторские риски. Проанализировать полученные данные, последствия нарушений.

Задача 10. ОАО «Интелстрой» подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. При проведении проверки за отчетный год аудитор установил, что в течение отчетного периода производились операции по аренде у физического лица помещения, используемого как складское. Общая сумма выплаченной арендной платы составила 250 000 рублей. При проверке налоговой декларации по ЕСН было обнаружено, что указанная сумма включена в налогооблагаемую базу. При расчете налогооблагаемой прибыли эта сумма была отнесена в состав расходов, принимаемых для расчета налогооблагаемой прибыли. Для расчета уровня существенности внутрифирменным стандартом аудиторской организации предусмотрены следующие показатели (таблица 1).

Таблица 1

Значения для расчета уровня существенности

Наименование базового показателя	Сумма, тыс.руб.	Доля, %
1.Валовая прибыль организации	-
2.Валовой объем реализации, без НДС
3.Валюта баланса
4.Собственный капитал
5.Общие затраты предприятия

До момента проведения проверки не закончено судебное разбирательство между ОАО «Интел» (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на прибыль и на добавленную стоимость за предыдущий год. Сумма иска составляет 386 000 рублей. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возникнуть в результате решения суда не в пользу ответчика. Столь длительное разбирательство обусловлено сменой руководства аудируемого лица и главного бухгалтера, произошедшей в отчетном году.

Задание: Проанализировать исходные данные, определить существенность нарушений. Определить последующие возможные действия и выводы аудитора.

 

Таблица 1.

Коэффициенты надежности

Уровень уверенности, %				97,5		99,5
Риск, %				2,5		0,5
Коэффициент надежности	1,61	2,31		3,69	4,61	5,3

Задание: Определить размер выборки, если ошибки не ожидаются.

Задача 2. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 590 000 руб. Стоимость выборки- 190 000 руб. Обнаруженная ошибка – 3000 руб.

Задание: Определить планируемую ожидаемую ошибку и общую фактическую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задача 3. Размер выборочной совокупности- 50 документов, генеральной совокупности-500 документов. Риск при выборке- 5%.

Задание: Установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задача 4. В бухгалтерской отчетности ООО «Омега» по состоянию на 31 декабря прошлого года достоверность которой после аудиторской проверки должны подтвердить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн. руб. В марте отчетного года, когда аудиторская проверка еще не была завершена, ООО «Омега» получила информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря прошлого года составляла 4 млн. руб., признан в установленном порядке в конце февраля отчетного года банкротом.

Задание: Сформулируйте запись в письменной информации аудитора руководству ООО «Омега» по с