Аудиторская проверка соблюдения принципа непрерывности деятельности.

↑

⇐ ПредыдущаяСтр 19 из 19

Такая работа предусмотрена как международным, так и российским стандартом аудита и включается как в план аудиторской проверки (часто просто одной строкой, поэтому план этой проверки здесь не приводится), так и в программу аудита.

Приведем пример включаемых в программу аудиторских процедур и рабочих документов аудитора.

Аудиторские процедуры: проведение опроса; сбор исходных данных для проведения краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации; выполнение краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации; изучение результатов краткого анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и формирование выводов; при наличии серьезных сомнений в способности организации продолжать свою деятельность в обозримом будущем — проведение опроса и формирование выводов по вопросам, связанным с решением проблем, возникших в организации; формирование выводов.

Рабочие документы аудитора: опросный лист соблюдения принципа непрерывности деятельности; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; краткий анализ финансово- хозяйственной деятельности организации; анкета (контрольный лист) по проверке соблюдения принципа непрерывности деятельности; опросник-анкета по вопросам, связанным с решением проблем, возникших в организации.

Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке учредительных документов, приведены в Приложении 2 Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке общей документации.

Аудиторская проверка внеоборотных активов 1. Планирование проверки внеоборотных активов 2. Программа проверки внеоборотных активов Планирование проверки внеоборотных активов Аудиторская проверка внеоборотных активов включает проверку: · основных средств; · доходных вложений в материальные ценности; · нематериальных активов; · вложений в незавершенное строительство; · финансовых вложений. План аудиторской проверки внеоборотных активов включает следующие аспекты проверки: · аудит основных средств; · аудит земельных участков (проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете, полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки, правильность определения балансовой стоимости земельных участков, полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога); · аудит прочих основных средств (проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете, наличие и сохранность основных средств; правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств, правильность начисления амортизации (дать оценку порядку начисления амортизации (износа) основных средств в разрезе источников финансирования расходов на их приобретение), правильность определения балансовой стоимости основных средств (особое внимание обратить на оценку модернизированных и реконструированных основных средств), правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств, правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования; правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств; проверка правильности оценки основных средств в налоговом учете); · аудит доходных вложений в материальные ценности (проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации от отражения результатов инвентаризации в учете; · правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности); · аудит нематериальных активов (проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации нематериальных активов и отражения результатов инвентаризации в учете; правильность синтетического и аналитического учета нематериальных активов; наличие документов, подтверждающих факт существования нематериальных активов — договоров на создание, патентов, лицензий); · аудит незавершенного строительства (рассмотреть отдельно строительство подрядным и хозяйственным способом, а также отдельно выделить строительство за счет заемных средств; проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете, определения балансовой стоимости незавершенного строительства, аналитического и синтетического учета незавершенного строительства); · аудит финансовых вложений (проверить и подтвердить соблюдение учетной политики, достоверность отражения доходов, точность бухгалтерских записей). Перед реализацией программы аудита аудиторам необходимо: · оценить систему внутреннего контроля внеоборотных активов; · оценить риски и существенность данных статей; · определить методы проверки и рассчитать объем аудиторской выборки. При проведении аудита данной компании аудитором впервые необходимо проверить, что: · начальные сальдо по внеоборотным активам не содержат искажений и правильно перенесены из предыдущего периода; · учетная политика в части учета внеоборотных активов последовательно применяется. Необходимо получить учетные регистры по внеоборотным активам и согласовать их с Главной книгой и финансовой отчетностью. Проверить соответствие состава внеоборотных активов, находящихся на балансе предприятия, его специфике и предмету его деятельности. Программа проверки внеоборотных активов Программа проверки внеоборотных активов включает вопросы детальной проверки отдельных статей внеоборотных активов с использованием рабочих документов аудита. Приведем примеры аудиторских процедур и рабочих документов аудитора. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете внеоборотных активов (за исключением долгосрочных финансовых вложений): · проведение опроса; участие в инвентаризации внеоборотных активов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); · формирование выводов; если в организации проводилась переоценка внеоборотных активов, оценить ее результаты и проверить правильность отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией внеоборотных активов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделам и областям аудита. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете основных средств: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части основных средств; изучение структуры основных средств; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 6/01 и учетной политике, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; проверка правильности бценки объектов основных средств при приобретении и при выбытии; проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия; если организация имеет земельные участки, проверка полноты и правильности оформления правоустанавливающих документов на земельные участки, правильности определения балансовой стоимости земельных участков, полноты и правильности начисления и перечисления в бюджет земельного налога; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры, формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора:, опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части основных средств. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете оборудования, требующего монтажа: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части оборудования, требующего монтажа; изучение структуры счета; проверка своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете; проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления, перемещения и выбытия; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части оборудования, требующего монтажа. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете доходных вложений в материальные ценности: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов; изучение структуры счетов учета доходных вложений в материальные ценности; проверка операций на соответствие условиям договоров действующему законодательству и учетной политике, своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов в учете при приобретении и при выбытии; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов — в части доходных вложений в материальные ценности; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов в части доходных вложений в материальные ценности. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете нематериальных активов: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части нематериальных активов; изучение структуры нематериальных активов; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 14/01 и учетной политике, своевременности и правомерности отражения их в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов нематериальных активов в учете при приобретении и при выбытии; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части нематериальных активов. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете вложений в незавершенное строительство: ознакомление с опросным листом по планированию проверки внеоборотных активов в части капитальных вложений; изучение структуры капитальных вложений; проверка своевременности и правомерности отражения операций в бухгалтерском учете; проверка правильности формирования балансовой стоимости объектов; проверка операций по выбытию капитальных вложений; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки внеоборотных активов; рабочие документы аудитора по разделу аудита; анкета (контрольный лист) по проверке внеоборотных активов — в части капитальных вложений. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете прочих внеоборотных активов: изучение структуры и анализ прочих внеоборотных активов; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих внеоборотных активов; проверка правильности оценки в учете объектов активов; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы составляются аудитором по каждому разделу аудита. Аудиторские процедуры проверки отражения в учете финансовых вложений: проведение опроса; изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 19/01 и учетной политике, своевременности и правомерности отражения их в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов при приобретении и выбытии; проверка достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями; если организация создает резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, то проверка правильности формирования и списания резервов, соответствие операций законодательству и учетной политике; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического и синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка, раскрыта ли информация в отчетности; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки; участие в инвентаризации финансовых вложений (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки финансовых вложений; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке финансовых вложений; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией финансовых вложений, протокол наблюдения за проведением инвентаризации. Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке внеоборотных активов, приведены в Приложении 3 Примеры информации, включаемой в отчет аудитора по проверке внеоборотных активов.

Аудиторская проверка оборотных активов 1. Планирование проверки оборотных активов 2. Программа проверки оборотных активов Планирование проверки внеоборотных активов Аудиторская проверка оборотных активов включает проверку: · производственных запасов; · затрат на производство для целей бухгалтерского учета; · расходов будущих периодов; · незавершенного производства; · прочих запасов и затрат; · налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным · ценностям; · денежных средств; · готовой продукции (товаров, работ, услуг); · прочих оборотных активов. План аудиторской проверки включает следующие аспекты. Аудит производственных запасов — проверка правильности оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете, определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов; проведения мероприятий по расчету предельного норматива расхода материально-производственных запасов на 1 руб. объема реализации услуг, а также пофакторного анализа фактических отклонений от него; правильности синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов; соответствия используемых предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой; правильности порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); правильности порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам; правильности оценки материалов в учете, применения первичных документов по учету материалов и их оформления; организации работы складского хозяйства; анализ процедуры назначения материально ответственных лиц; проверка правильности учета неотфактурованных поставок и материальных ценностей, находящихся в пути, учета операций по реализации и иному выбытию материалов, произведения списания материалов в случае их порчи и недостачи; анализ материалов инвентаризации материальных ценностей; проверка правильности учета операции с тарой, учета товарно-материальных ценностей, принятых (переданных) на ответственное хранение, учета материалов, принятых на переработку, и т.д. Аудит готовой продукции и товаров, работ и услуг (счета 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и т.п.) — это краткая характеристика методики количественного учета готовой продукции; проверка первичных документов, используемых при учете готовой продукции, организации бухгалтерского учета готовой продукции, правильности стоимостной оценки готовой продукции, правильности отражения в учете отгрузки готовой продукции), расходов на продажу, товаров отгруженных. Аудит денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59) — это проверка кассовых операций, операций по расчетным счетам, операций по валютным счетам, операций по специальным счетам, в том числе специальным расчетным счетам, денежных средств в пути. Аудит финансовых вложений — это проверка правильности оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете, состава финансовых вложений по данным первичных и учетных регистров; оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений; определение рентабельности финансовых вложений; проверка правильности отражения в учете операций с финансовыми вложениями; подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, денежных документов. Аудит затрат для целей бухгалтерского учета — это проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг); анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг); проверка исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции). Аудит расходов будущих периодов — это проверка и подтверждение правильности отнесения расходов к расходам будущих периодов). Аудит кассовых операций — это проверка и подтверждение правильности оформления инвентаризации кассы и отражения в учете, соответствия законодательству по соблюдению кассовой дисциплины; проверка и подтверждение правильности операций по расчетным счетам, оформления инвентаризации остатков по счетам и отражения результатов в учете. Аудит операций по валютным счетам — это проверка и подтверждение правильности оформления инвентаризации остатков по валютным счетам и отражения в учете; соблюдения валютного законодательства по операциям с валютой. Программа проверки оборотных активов Программа аудита оборотных активов включает в себя детальную проверку отдельных статей оборотных активов. При этом используются рабочие документы двух видов: распорядительные, в которых указаны детали выполнения специальных процедур и которые обязательны для выполнения, и свободные, которые заполняются аудитором произвольно, исходя из ситуации. Рассмотрим аудиторские процедуры и рабочую документацию аудитора по отдельным объектам проверки. Аудиторские процедуры по проверке оборотных активов: участие в инвентаризации оборотных активов (проведение опроса; наблюдение за работой комиссии по инвентаризации; проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов. Рабочие документы аудитора: опросный лист для наблюдения за инвентаризацией оборотных активов (МПЗ, НЗП, денежных средств); протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита. Аудиторские процедуры по проверке производственных запасов: проведение опроса; если в организации проводилась переоценка оборотных активов, оценка ее результатов и проверка правильности отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (сырье, материалы, полуфабрикаты и другие аналогичные ценности; горюче-смазочные материалы; спецодежда, инвентарь и хозяйственные принадлежности; товары для перепродажи; готовая продукция; тара; товары отгруженные). Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита. Аудиторские процедуры по проверке материально-производственных запасов: ознакомление с опросным листом по планированию проверки материально-производственных запасов; изучение структуры материально-производственных запасов; проверка операций на соответствие положениям ПБУ 5/01, действующим методическим рекомендациям и учетной политике, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете; проверка правильности оценки объектов материально-производственных запасов в учете при приобретении и при выбытии; проверка правильности оформления и отражения в учете операций поступления выбытия материально-производственных запасов; проверка на наличие и соблюдение утвержденных норм; проверка правильности порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16); проверка правильности порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам (при учете товаров по продажным ценам); арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка первичных документов, пересчет и другие аналитические процедуры; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки материально-производственных запасов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке материально-производственных запасов. Аудиторские процедуры проверки расходов будущих периодов: ознакомление с опросным листом по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности в части расходов будущих периодов; проверка правильности, полноты, своевременности учета и списания расходов будущих периодов, соответствия операций ПБУ, гл. 25 НК РФ, положениям принятой учетной политики; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса, регистров налогового учета для формирования налогооблагаемой базы по прибыли; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности» — в части расходов будущих периодов. Аудиторские процедуры проверки незавершенного производства: ознакомление с опросным листом по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности в части незавершенного производства; проверка правильности, полноты, своевременности формирования расходов незавершенного производства, соответствия операций ПБУ, гл. 25 НК РФ, положениям принятой учетной политики; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса, регистров налогового учета для формирования налогооблагаемой базы по прибыли; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности — в части незавершенного производства. Аудиторские процедуры проверки прочих запасов и затрат: изучение структуры и анализ прочих запасов и затрат; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих запасов и затрат; проверка правильности оценки в учете объектов активов при приобретении и при выбытии; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита. Аудиторские процедуры проверки НДС по приобретенным ценностям: проверка на соответствие сумм НДС, отраженным в активах организации, данным о кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам и затратам, учтенным в составе незавершенного строительства; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита. Аудиторские процедуры по проверке денежных средств (касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, денежные средства в пути): проведение опроса; ознакомление с опросным листом по планированию проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами; проверка соответствия данных Главной книги и аналитического учета, оформление первичных документов, структура расходной и доходной части, соответствие учета Порядку ведения кассовых операций, законодательству; проверка своевременности, правомерности и правильности отражения в учете и отчетности курсовых разниц; проверка соблюдения валютной дисциплины; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части денежных средств; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части денежных средств. Аудиторские процедуры по проверке прочих оборотных активов: изучение структуры и анализ прочих оборотных активов; проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих оборотных активов; проверка правильности оценки в учете объектов активов; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора указываются по каждому разделу аудита. Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке отдельных активов, приведен в Приложении 4 Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке оборотных активов.

Аудиторская проверка расчетов 1. Планирование проверки расчетов 2. Программа проверки доходов, расходов, налогов, финансовых результатов Планирование проверки расчетов Аудиторская проверка расчетов включает проверку правильности отражения в учете и отчетности: · расчетов по займам и кредитам; · расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям; · расчетов с поставщиками и подрядчиками; · расчетов с прочими дебиторами и кредиторами; · валютных операций; · внутрихозяйственных расчетов; · расчетов по претензиям и по возмещению ущерба; · расчетов по договорам простого товарищества; · расчетов с бюджетом; · расчетов с персоналом; · расчетов по целевому финансированию; · расчетов по прочим обязательствам. План аудиторской проверки расчетов включает в себя: Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (счета 60, 62, 76 и т.п.) — проверка и подтверждение полноты и правильности проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете, правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности, правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий, правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности, своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности, правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами, правильности и эффективности ведения аналитического учета дебиторов и кредиторов, эффективности работы предприятия по минимизации дебиторской задолженности; изучение причин образования дебиторской задолженности; выявление, принимаются ли меры к взысканию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, предъявлялись ли штрафные санкции поставщикам при нарушении договорных обязательств; проверка и подтверждение правильности списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, правильности отражения операций при оплате векселями (простыми, переводными), правильности ведения аналитического и синтетического учета и составления бухгалтерских проводок по соответствующим счетам. Аудит резервов по сомнительным долгам — счет 63 и др. Аудит расчетов по кредитам и займам (счета 66, 67 и др.) — проверка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по возврату кредитов банка; подтверждение целевого использования кредитов банка; проверка обоснованности установления и правильности расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников; правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц. Аудит расчетов с бюджетом (счет 68 и др.) — проверка правильности определения налогооблагаемой базы, в том числе по отдельным, наиболее важным налогам, по НДС: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности формирования книги покупок, определения объекта налогообложения; по налогу на прибыль: проверка правильности формирования себестоимости оказываемых услуг для целей налогообложения, определения прочих доходов и расходов для целей налогообложения, передачи информации о суммах, подлежащих включению в налоговую базу; по прочим налогам: изучение системы ведения налогового учета, проверка правильности определения объекта налогообложения, налоговой базы, применения ставок налогов, законности и обоснованности применения льгот по уплате налогов, своевременности уплаты, отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей и их перечислению, проверка правильности и своевременности составления форм отчетности по видам налогов; проверка правильности применения налоговых ставок, льгот при расчете и уплате налогов, начислений, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей; проверка правильности составления налоговой отчетности; изучение и оценка операции по списанию задолженности по пени в порядке реструктуризации налоговых платежей. Аудит расчетов по оплате труда и единому социальному налогу (счета 69, 70, 73 и т.п.) — аудит расчетов по оплате труда: имеются ли случаи выплаты материальной помощи, заработной платы или премиальных выплат физическим лицам, не состоящим в штате филиала (например, сотрудникам дочернего предприятия); аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц и ЕСН: имели ли место случаи неначисления НДФЛ и ЕСН на основании того, что выплаты физическим лицам были произведены за счет чистой прибыли (по возможности указать сумму таких выплат), имеется ли подтверждение того, что такие выплаты действительно были произведены за счет чистой прибыли). Аудит расчетов с подотчетными лицами — счет 71 и др. Аудит расчетов с учредителями — счет 75 и др. Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (счета 73, 94 и др.) — проверка своевременности предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.; выяснение своевременности принятых мер по возмещению нанесенного ущерба; проверка обоснованности претензий; подтверждение законности списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты; проверка расчетов по недостачам, растратам и хищениям; установление соблюдения сроков, порядка рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат; проверка правильности оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям; изучение причин, вызвавших недостачи, растраты и хищения; проверка, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег, и т.п. Аудит внутрихозяйственных расчетов (счет 79 и др.) — проверка законности и правильности расчетов по выделенному имуществу; правильности расчетов по текущим операциям; законности и правильности расчетов по договору доверительного управления имуществом. Аудит расчетов по совместной деятельности. Программа проверки расчетов Аудиторская программа проверки расчетов включает следующие аудиторские процедуры и рабочие документы, как распорядительно-исполнительные, так и свободные. Аудиторские процедуры по проверке расчетов по займам и кредитам: ознакомление с опросным листом по планированию проверки обязательств организации в части кредитов и займов; изучение структуры счета; проверка правильности оформления займов и кредитов; проверка обоснованности установления, правильности расчета и отражения в учете сумм платежей за пользование кредитами и займами; арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса; проверка на наличие долгосрочных и краткосрочных займов и правильности отражения их отчетности; формирование выводов по результатам проверки. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки обязательств организации — в части кредитов и займов; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита; анкета (контрольный лист) по проверке обязательств организации — в части кредитов и займов. Аудиторские процедуры по проверке расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям: проведение опроса; участие в инвентаризации счетов расчетов (проведение опроса, наблюдение за работой комиссии по инвентаризации (выборочно и по согласованию с руководством организации), проверка правильности оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете); формирование выводов. Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист по планированию проверки обязательств орг

⇐ Предыдущая 10 11 12 13 14 15 16 17 1819

Познавательные статьи:

Где возникла философия и почему?

Относительная высота сжатой зоны бетона

Сущность проекции Гаусса-Крюгера и использование ее в геодезии

Тарифы на перевозку пассажиров

Последнее изменение этой страницы: 2016-08-15; просмотров: 502; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.17.183.187 (0.01 с.)