Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Уполномоченный федеральный орган. Основными функциями Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности в России являются: издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности; контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; ведение реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров; определение объема и разработка порядка представления Уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

Совет по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе. Основными функциями Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе являются: принятие участия в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений Уполномоченного федерального органа; разработка федеральных правил (стандартов) аудита, периодический их пересмотр и вынесение на рассмотрение Уполномоченным федеральным органом; рассмотрение обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вынесение соответствующих рекомендаций на рассмотрение Уполномоченного федерального органа и др. В Совете доля аккредитованных профессиональных аудиторских объединений должна составлять не менее 51 % от общего состава.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение – это саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций, созданное в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов и защиты своих интересов. Оно действует на некоммерческой основе и устанавливает для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной деятельности, а также осуществляет контроль за их соблюдением. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение может получить аккредитацию в Уполномоченном федеральном органе, если его членами являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций. Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут быть членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

3.3. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ

Цель аттестации. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудитом, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов в области: общего аудита, аудита бирж, аудита внебюджетных фондов и инвестиционных фондов; аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков); аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

Обязательные требования к претендентам на получение аттестата аудитора. Обязательными требованиями к претендентам на получение аттестата аудитора являются: высшее экономическое и/или юридическое образование, полученное в российских вузах, имеющих государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в России; стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории России (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).

Порядок проведения аттестации. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через учебно-методические центры следующие документы: заявление о допуске к аттестации в печатном виде; заверенные нотариусом копии диплома о высшем экономическом и/или юридическом образовании, трудовой книжки, платежного документа о внесении платы за проведение аттестации, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства. На основе полного комплекта документов учебно-методические центры формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве от 10 до 20 человек. Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам. Министерство финансов РФ формирует состав экзаменационных комиссий для проведения квалификационного экзамена в письменно-устной форме за пять дней до даты проведения экзаменов, а также формирует и утверждает для каждого учебно-методического центра, которые проводят экзамены, индивидуальный экзаменационный комплект билетов и тестов, не повторяющий экзаменационные комплекты билетов и тестов для других учебно-методических центров.

Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых содержит 50 вопросов (по 10 вопросов на каждый из пяти разделов Программы проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора, которую утверждает Министерство финансов РФ), а для выполнения письменно-устной работы – экзаменационные билеты в количестве 25 штук, каждый из которых состоит из двух частей. Первая часть экзаменационного билета включает в себя пять вопросов в соответствии с каждым из разделов Программы, вторая часть – одну практическую задачу по аудиту. Тестирование проводится в течение трех академических часов. Письменно-устная работа в первый день проводится по экзаменационным билетам, включающим три вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту дается один академический час. Во второй день проводится письменно-устная работа по билетам, включающим два вопроса по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. Экзаменационная комиссия после проведения квалификационного экзамена выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами квалификационных экзаменов.

Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях: установления факта получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; установления факта систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований российского законодательства и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; установления факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки; нарушения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации и других случаях. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.