Руководству аудируемого лица

Принципы подготовки письменной информации. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству и включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков. Она не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках и должна включать лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки и должна быть четкой, краткой, содержательной, без фактических неточностей.

Порядок подготовки письменной информации. Письменная информация аудитора готовится в ходе аудита и представляется руководителю и/или собственнику аудируемого лица на завершающей стадии проверки. Предварительный вариант письменной информации аудитора должен содержать требования по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и подготовки перечня уточнений к уже подготовленной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Письменный ответ на предварительный вариант письменной информации аудитора должен отражать точку зрения клиента на замечания, содержащиеся в нем. Аудиторская организация обязана подготовить одновременно с заключением окончательный вариант письменной информации, составленной не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр может передаваться под расписку лицу, подписавшему договор на оказание аудиторских услуг, либо прямо указанному в качестве получателя письменной информации аудитора в договоре на оказание аудиторских услуг лицу, либо любому другому лицу – в случае письменного указания на это в адрес аудиторской организации, подписанного лицом, подписавшим договор на оказание аудиторских услуг. Второй экземпляр остается в распоряжении аудиторской организации и включается в рабочую документацию аудитора.

 

Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов

Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством России. Заказчиками по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов, могут быть органы дознания и следователь, прокурор, суд, арбитражный суд, таможенные органы и др. Выводы аудиторской организации должны излагаться в той последовательности, в которой вопросы поставлены органом, поручившим задание. Каждый вывод должен содержать выявленные аудиторской организацией факты, а также связь этих фактов с нарушением каких-либо правовых норм. Если такая связь имеется, то аудиторская организация должна указать, какой именно нормативный акт нарушен, за какой период и описать обстоятельства, способствовавшие выявленному нарушению. По возможности аудиторской организации следует указать, кто из должностных лиц клиента несет ответственность за нарушение с точки зрения бухгалтерского учета, и оценить сумму материального ущерба.

 

Вопросы для самопроверки

1. Что представляет собой аудиторское заключение?

2. Перечислите основные элементы аудиторского заключения.

3. Перечислите и охарактеризуйте виды аудиторского заключения.

4. Какое аудиторское заключение является заведомо ложным?

5. Каков порядок подготовки письменной информации аудитора руководству аудиторской организации?

 

Тесты по теме

 

1. Письменный отчет аудитора представляет собой:

а) полный отчет о всех существующих недостатках аудируемого лица;

б) отчет аудитора о существенных недостатках, обнаруженных в процессе проверки;

в) отчет аудитора перед аудиторской организацией по результатам проверки.

 

2. Окончательный вариант письменного отчета аудитора должен быть подготовлен и представлен руководству клиента не позднее, чем:

а) аудиторское заключение;

б) бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица;

в) закончится отчетный период.

 

3. Аудиторское заключение с оговоркой является видом:

а) безоговорочно положительного аудиторского заключения;

б) модифицированного аудиторского заключения;

в) заведомо ложного аудиторского заключения.

 

4. Аудиторское заключение, составленное самостоятельно проводившим проверку индивидуальным аудитором, подписывается:

а) только этим аудитором;

б) индивидуальным аудитором или уполномоченным им лицом;

в) индивидуальным аудитором или лицом, выдавшим ему квалификационный аттестат.

 

5. При непредоставлении аудитору в ходе проверки всех необходимых документов, он должен:

а) составить аудиторское заключение с оговоркой;

б) подготовить аудиторское заключение на основе имеющейся у него информации без учета произошедших событий;

в) отказаться от выражения мнения в аудиторском заключении.

Приложение 1