Бух. -17. 22. 0605 вчр. Плн. Бух. -17. 22. 3510 вчр. Плн.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ

(образован в 1953 году)

_______________________________________________________________________

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

Дистанционное Бух.-17.22. 0605 очн. плн. Бух.-17.22. 3510 очн. плн.

обучение Бух.-17.22. 0605 зчн. плн. Бух.-17.22. 3510 зчн. плн.

Бух.-17.22. 0605 зчн. скр. Бух.-17.22. 3510 зчн. скр.

Бух.-17.22. 0605 вчр. плн. Бух.-17.22. 3510 вчр. плн.

Бух.-17.22. 0605 вчр. скр. Бух.-17.22. 3510 вчр. скр.

Бух.-17.22. 0605 дст. плн. Бух.-17.22. 3510 дст. плн.

Бух.-17.22. 0605 дст. скр. Бух.-17.22. 3510 дст. скр.

 

Т.В. Миргородская

 

Аудит

Учебно-практическое пособие

для студентов всех форм обучения

 

 

Часть I

www.msta.ru

4501

Москва – 2004

УДК 657.6

© Миргородская Т.В. Аудит. Часть I. Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2004

 

 

В учебно-практическом пособии кандидата экономических наук, профессора Т.В. Миргородской в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Аудит».Особое внимание уделеноприобретению знаний студентами в области методологии и методики аудита, а также формированию у них практических навыков по организации проведения аудиторских проверок и овладению бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

После каждой темы даны вопросы и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала. Имеется словарь основных понятий.

 

 

Пособие предназначено для студентов специальности 060500 и 351000 всех форм обучения.

 

Авторы: Миргородская Татьяна Васильевна

 

Рецензенты: кафедра «Экономика инвестиций» Московского авиационного института (государственный технический университет) зав. кафедрой, д.э.н., профессор А.Н. Трошин; кафедра «Менеджмента и учета на предприятии» Московского государственного университета пищевых производств к.э.н., профессор Н.А. Александров.

 

Редактор: Свешникова Н.И.

 

 

© Московский государственный университет технологий и управления, 2004

109004, Москва, Земляной вал, 73

СОДЕРЖАНИЕ

 

	Стр.
Введение..............................................................................................................………….
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ Основы аудита...........................................……...
	1.	СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ...........................……………...
		1.1.	Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение............………………
		1.2.	Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита…………………....
		1.3.	Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита...…
		1.4.	Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита.....…….............……………………………..
		Вопросы для самопроверки....................................................................……………....
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
	2.	РОЛЬ АУДИТА В РАЗВИТИИ ФУНКЦИИ КОНТРОЛЯ............……………...
		2.1.	Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики.......……
		2.2.	Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля..................……………………
		2.3.	Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире..
		2.4.	Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом.……......………....
		2.5.	Основные этапы становления и развития аудита в России....……....………...
		Вопросы для самопроверки..................................................................……..…………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………..
	3.	НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................……...……………………………….
		3.1.	Законодательство РФ и иные акты об аудиторской деятельности…………...
		3.2.	Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ..........……………..
		3.3.	Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ……........................………...
		3.4.	Лицензирование аудиторской деятельности в РФ….........................…………
		Вопросы для самопроверки....................................................................……………...
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
	4.	ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА............................…………….…
		4.1.	Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций..............................................................……………………………..
		4.2.	Основные этические нормы аудитора..........................................……………...
		4.3.	Разрешение этических конфликтов...............................................……………..
		Вопросы для самопроверки.....................................................................……………...
		Тесты по теме…………………………………………………………………………..
	5.	Контроль качества аудита. права, обязанности и ответственность сторон при аудите.......................………………....
		5.1.	Контроль качества аудита.............................................................……………....
		5.2.	Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.................................……………………………….
		5.3.	Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг......…………………...
		Вопросы для самопроверки.....................................................................……………...
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
	6.	ПРавила (стандарты) аудиторской деятельности.....…………
		6.1.	Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности.........
		6.2.	Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.……………...
		6.3.	Внутренние аудиторские стандарты............................................…….………...
		Вопросы для самопроверки....................................................................………………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………..
	7.	организация подготовки аудиторской проверки…………….
		7.1.	Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями…………………..
		7.2.	Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита……………………………………………………………………………..
		7.3.	Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг.....…….
		7.4.	Договор на оказание аудиторских услуг......................................……………...
		7.5.	Планирование аудиторской проверки..........................................……………...
		Вопросы для самопроверки....................................................................……………....
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
	8.	Оценка существенности и риска в аудите.............………………
		8.1.	Существенность ошибок и определение уровня существенности...………...
		8.2.	Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки...................................…………………………….
		8.3.	Оценка риска в аудите...................................................................…….………...
		Вопросы для самопроверки....................................................................………………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………..
	9.	Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.......................................................................……………………………
		9.1.	Внутренний контроль в системе управления организацией......………………
		9.2.	Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита...............……………...
		Вопросы для самопроверки....................................................................………………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………..
	10.	организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры........................................................……………………………………
		10.1.	Документирование аудита.............................................................……………...
		10.2.	Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств...
		10.3.	Методы получения аудиторских доказательств..........................……………...
			10.3.1.	Проверка первичных документов и учетных регистров………………………
			10.3.2.	Методы фактического контроля...............................…………...……………….
			10.3.3.	Аналитические процедуры............................................…………………………
		10.4.	Аудиторская выборка.....................................................................……………...
		10.5.	Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации..............................……………………………………
			10.5.1.	Использование результатов работы внутреннего аудита...……………………
			10.5.2.	Использование результатов работы эксперта..........……………………………
			10.5.3.	Использование результатов работы другой аудиторской организации………
		10.6.	Оценка собранных аудиторских доказательств..........................……………....
		Вопросы для самопроверки....................................................................………………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
	11.	Заключительная стадия аудиторской проверки. подготовка аудиторского заключения....................………………
		11.1.	Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности..........
		11.2.	Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.......…………………………………………………………………...
		11.3.	Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица.........................................................................……..………………………..
		11.4.	Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов.…………………………
		Вопросы для самопроверки....................................................................………………
		Тесты по теме…………………………………………………………………………...
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

С переходом к рыночной экономике в Российской Федерации возникли новые проблемы и потребности, которые обусловили появление новых специальностей и новых теоретических и практических дисциплин, в том числе аудита, основной целью которого является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка бухгалтерского учета действующему законодательству.

В достоверной информации о финансовом состоянии предприятия заинтересованы многие пользователи, в том числе администрация предприятия, его сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страхователи, государственные органы (налоговые, статистики, внебюджетные фонды и др.). Интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают, и поэтому существует объективная потребность в независимой ее оценке аудиторами, то есть специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказание таких услуг.

В этих условиях в нашей стране были разработаны и введены в действие правила (стандарты) аудиторской деятельности, процесс работы над которыми продолжается и в настоящее время. Дальнейшее развитие получила система профессионального контроля качества работы аудита и появились дополнительные требования к тому, чтобы аудиторы больше внимания уделяли вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудита.

Изучение аудита как самостоятельной дисциплины в высших учебных заведениях началось еще в 90-х годах XX столетия с целью приобретения знаний студентами в области методологии и методики аудита, а также формирования у них практических навыков по организации проведения аудиторских проверок, овладения бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.

Данное учебно-практическое пособие состоит из двух частей и включает в себя два основных раздела: «Теоретические основы аудита» и «Практический аудит». Не претендуя на исчерпывающее изложение абсолютно всех деталей данного предмета, автор поставил перед собой цель познакомить читателей с основными, наиболее важными, характерными и типичными особенностями теории и методики зарубежного и российского аудита. Автор выражает благодарность Миргородской М.Г., Гильмановой А.В., Катковой Т.В. и Чурмеевой Ю.А. за исключительно ценную помощь, оказанную ими при написании данного учебного пособия.

Таблица 1

Вопросы для самопроверки

 

1. Что такое аудиторская деятельность? В чем его значение и какова цель?

2. Чем отличается внешний аудит от внутреннего?

3. Перечислите виды аудита по объекту изучения и в соответствии с его направленностью. В каких случаях проводится инициативный аудит?

4. Каковы критерии обязательности аудита и какова ответственность за уклонение от его проведения?

5. Как осуществляется страхование при проведении обязательного аудита?

Тесты по теме

 

1. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:

а) обязательный аудит;

б) инициативный аудит;

в) сопутствующие аудиту услуги.

 

2. Критерии обязательности ежегодного аудита устанавливаются:

а) Указом Президента;

б) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в) Постановлением Правительства Российской Федерации.

 

3. Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны иметь:

а) лицензии на каждый вид деятельности;

б) лицензии только на виды деятельности, подлежащие лицензированию;

в) общую лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

 

4. Аудиторские организации в РФ по объему оказываемых услуг подразделяются:

а) на малые, средние и крупные;

б) на малые и крупные;

в) на российские и зарубежные.

 

5. С проведением обязательного аудита совместимо:

а) проведение инициативного аудита;

б) составление налоговых деклараций;

в) постановка бухгалтерского учета.

Становления аудита в мире

 

Предпосылки возникновения аудита в мире. Профессия независимого бухгалтера-аудитора возникла в XIX в. в акционерных обществах Европы. Это было вызвано потребностью в объективной оценке отчетности акционерного общества, получении достоверных данных о финансовом положении предприятия. Эти объективные данные мог дать только специалист, не зависимый от проверяемой фирмы. Следовательно возникновение аудита связано с разделением интересов управляющего звена предприятия (менеджеров, администрации) и тех, кто вкладывает деньги в деятельность предприятия (собственников, акционеров, инвесторов). Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры же хотели быть уверенными, что их не обманывают, что представляемая администрацией отчетность полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Поэтому для проверки правильности финансовой информации и подтверждения отчетности приглашались аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями к ним вначале были только их безупречная честность и независимость, а знание ими бухгалтерского учета не имело значения. Однако с усложнением бухгалтерского учета становится необходимым условием для аудитора именно их хорошая профессиональная подготовка.

Становление аудита в мире. Исторической родиной аудита принято считать Великобританию, где с 1844г. был принят ряд законов, предусматривающих проверку бухгалтерских отчетов независимыми бухгалтерами для представления их заключений акционерам не реже одного раза в год. С течением времени в экономически развитых странах появилась развитая, детализированная законодательная база и сформировался жесткий свод профессиональных требований и стандартов, стали действовать унифицированные правила аудиторской деятельности, гарантирующие аудируемым лицам соответствующую квалификацию аудиторов, защищающие их от недобросовестного аудита и дающие возможность оценивать компетентность и профессионализм аудиторских организаций. С развитием рынка и интеграционных процессов в экономике разных стран обусловило необходимость согласования стандартов аудита на международном уровне, что позволило облегчить сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран. В настоящее время во многих странах институт аудита занимает твердые позиции и пользуется широким общественным признанием.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какие существуют формы финансового контроля?

2. В чем отличие аудита от ревизии и от судебно-бухгалтерской экспертизы?

3. Где впервые был принят закон об обязательном аудите?

4. Каковы причины появления аудита?

5. В чем заключался третий этап становления и развития аудита в России?

 

Тесты по теме

 

1. Высшим органом государственного финансового контроля является:

а) Совет Федерации;

б) Президент Российской Федерации;

в) Министерство финансов Российской Федерации.

 

2. Основной формой контроля, проводимого Счетной палатой является:

а) ревизия;

б) следствие (расследование);

в) обследование.

 

3. Аудит является формой контроля:

а) государственного;

б) ведомственного (внутриведомственного);

в) вневедомственного.

 

4. Департамент страхового надзора является подразделением:

а) Министерства финансов Российской Федерации;

б) Центрального Банка Российской Федерации;

в) Федеральной службы РФ по валютному и экспортному контролю.

 

5. Правовой основой взаимоотношений ревизора и руководства проверяемого предприятия является:

а) гражданское право;

б) административное право;

в) уголовное право.

3. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Вопросы для самопроверки

1. Каковы уровни системы нормативного регулирования аудита в РФ?

2. Какие функции выполняет Уполномоченный федеральный орган и аккредитованное профессиональное аудиторское объединение?

3. Каковы обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора и в каких случаях он аннулируется?

4. Какие документы должны предоставить соискатели лицензий на право осуществления аудиторской деятельности?

5. Какой орган осуществляет лицензирование аудиторской деятельности?

Тесты по теме

 

1. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации является:

а) Совет Федерации;

б) Министерство финансов Российской Федерации;

в) Правительство Российской Федерации.

 

2. Разработкой федеральных правил (стандартов) занимается:

а) Совет по аудиторской деятельности;

б) Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

в) Департамент государственного финансового контроля и аудита.

 

3. Целью создания аккредитованных профессиональных аудиторских объединений является:

а) подготовка и повышение квалификации аудиторов;

б) обеспечение условий аудиторской деятельности своих членов (аудиторов и аудиторских организаций) и защита их интересов;

в) защита индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в суде по налоговым спорам.

 

4. Организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов России, лицензирование аудиторской деятельности входит в компетенцию:

а) Правительства Российской Федерации;

б) Министерства финансов Российской Федерации;

в) Совета по аудиторской деятельности.

 

5. Аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалификации в течение:

а) каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата;

б) каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом окончания срока действия аттестата;

в) каждых трех лет по выбору, начиная с года, следующего за годом получения аттестата.

Вопросы для самопроверки

1. Что является целью Этического кодекса?

2. В чем состоят обязанности аудитора?

3. Перечислите и охарактеризуйте основные этические принципы для аудиторов.

4. Какие факторы могут привести к возникновению этических конфликтов?

5. Какова ответственность при нарушении требований Кодекса этики?

 

Тесты по теме

1. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, может проводить проверку этого предприятия:

а) да, но только при условии наличия лицензии;

б) да;

в) нет.

 

2. Выполнение аудитором одновременно двух или более профессиональных услуг рассматривается как действие аудитора:

а) несовместимое с профессиональной деятельностью;

б) соответствующее профессионально-этическим нормам;

в) нарушение аудитором ст. 252 Гражданского кодекса РФ.

 

3. Аудитор нарушает принцип конфиденциальности информации при передаче:

а) аудиторского заключения третьим лицам по решению суда;

б) письменного отчета аудитора третьим лицам на основании полученного согласия клиента;

в) рабочих документов третьим лицам.

 

4. Независимость аудитора не считается нарушенной в случае, если аудитор:

а) оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой;

б) оказывал аудируемой организации услуги по составлению бухгалтерской отчетности;

в) является акционером аудируемой организации.

 

5. Несоблюдение этических норм служит основанием для:

а) аннулирования лицензии аудиторской деятельности;

б) привлечения к уголовной ответственности;

в) проверки качества работы аудитора.

Контроль качества аудита

Необходимость контроля качества аудита. Контроль качества аудита необходим для обеспечен аудиторов и ия высокого качества аудиторской деятельности, выявления нарушений требований нормативно-правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» предусмотрены три уровня контроля качества аудита, два из которых являются внешними, а третий – внутренним.

Система проверки качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов внешними проверяющими. Система проверки качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов внешними проверяющими устанавливается Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторский организаций и индивидуальных аудиторов. Внешние проверки контроля качества аудита могут проводиться Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности, а также аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями только в отношении членов своих объединений, если право проведения таких проверок делегировано им Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Уклонение от проведения внешней проверки качества аудита или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования лицензии на право осуществления аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора.

В случае выявления фактов систематического нарушения сотрудником аудиторской организации или индивидуальным аудитором требований нормативно-правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности при проведении проверки качества аудита проверяющие обязаны сообщить о нихУполномоченному федеральному органу по регулированию аудиторской деятельности. На виновных в подобных нарушениях может быть наложено взыскание в установленном законодательством порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на право осуществления аудиторской деятельности индивидуального аудитора.

Внутрифирменная система контроля качества аудита. В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества аудита, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать: соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, которые необходимы им для надлежащего выполнения своих обязанностей; поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества аудита; разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов, при которой должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей настоящего и предполагаемого клиента; осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества аудита; получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

Организационными мерами внутреннего контроля качества аудита являются следующие меры. Во-первых, до начала аудита руководитель аудиторской организации должен утвердить руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита. Во-вторых, работники аудиторской организации, наделенные контрольными функциями, должны проанализировать компетентность ассистентов, выполняющих порученную им работу, чтобы получить уверенность в том, что работа выполняется ими с надлежащей добросовестностью и на достаточно профессиональном уровне. И в-третьих, старшие аудиторы и рядовые участники проверки должны быть проинформированы об их обязанностях, целях выполняемых ими процедур, особенностях деятельности аудируемого лица, возможных проблемах в области учета и аудита, которые могут повлиять на специфику, объем и затраты времени применяемых аудиторских процедур.

 

Тесты по теме

 

1. Контроль качества аудита представляет собой проверку:

а) совокупность способов и методов, позволяющих получить подтверждение выполнения аудиторами необходимых требований федеральных правил (стандартов) и нормативных документов;

б) проверку аудиторских заключений, выданных ранее индивидуальными аудиторами, находящимися под следствием;

в) проверку работы аудиторов-стажеров, проводимую старшими аудиторами.

 

2. Текущий внешний контроль включает проверку:

а) соблюдения аудиторами профессионально-этических принципов в ходе аудита;

б) квалификации аудиторов на стадии аттестации;

в) лицензирующим органом качества составленного аудиторской организацией аудиторского заключения.

 

3. При проведении проверки лицензирующим органом лицензиат обязан представить:

а) аудиторские заключения и рабочую документацию;

б) аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

в) аудиторские заключения и рабочую документацию, составление которой предусмотрено федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также другие необходимые при проверке сведения, объяснения и документы.

 

4. Организация системы внутрифирменного контроля зависит от:

а) специализации аудиторской организации;

б) количества заключенных договоров на осуществление аудита;

в) количества работающих в аудиторской организации аттестованных аудиторов.

 

5. Аудиторы могут ознакомиться с бухгалтерскими документами клиента:

а) до подписания договора на оказание аудиторских услуг;

б) после подписания договора на оказание аудиторских услуг;

в) после подписания аудитором обязательства о неразглашении конфиденциальной информации.

Аудиторской деятельности

Роль аудиторских стандартов. Правила (стандарты) аудита – это общие руководящие нормы и правила, помогающие аудиторам в выполнении их обязанностей по проведению проверок и регламентирующие основные принципы и особенности аудиторской деятельности. Основной целью правил (стандартов) аудиторской деятельности является обеспечение всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. Значение правил (стандартов) аудиторской деятельности заключается в том, что они: способствуют обеспечению высокого качества аудиторской проверки; устанавливают единые требования при осуществлении аудита; помогают пользователям финансовой информации понять сущность и методы аудиторской проверки; помогают аудиторам вести переговоры с аудируемым лицом; обеспечивают связь между отдельными элементами аудиторского процесса; заставляют аудиторов повышать уровень своих знаний и квалификации; рационализуют и облегчают аудиторскую работу и т.д.

Основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

 

Вопросы для самопроверки

1. Какова роль, значение и основная цель правил (стандартов) аудита?

2. Каковы основные виды правил (стандартов) аудита?

3. Каковы основные группы федеральных правил (стандарты) аудита?

4. Какие разделы включают федеральные правила (стандарты) аудита?

5. Чем различаются российские и международные стандарты аудита?

6. В чем значение внутренних аудиторских стандартов? Назовите их виды.

7. Каковы требования к разработке внутренних аудиторских стандартов?

 

Тесты по теме

 

1. Федеральные правила (стандарты) обязательны для:

а) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

б) аудируемых лиц;

в) аудиторских организаций (аудиторов) и аудируемых лиц.

 

2. Основной целью создания международных стандартов аудит