Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита

 

Виды аудита в соответствии с уровнем независимости и целями проведения проверки. В соответствии с уровнем независимости и целями проведения проверки аудит подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит проводится на договорной основе аудиторскими организациями (аудиторами) с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемого лица, а также с целью разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бухгалтерского учета, оптимизации финансовых планов, налогооблагаемых баз, организации и управления деятельностью аудируемого лица и его сегментов. Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность в организации по проверке и оценке ее работы в интересах руководителей и осуществляется специальной службой организации или ее работниками (специалистами), непосредственно подчиненными руководству организации. Целью внутреннего аудита является оказание помощи сотрудникам организации для эффективного выполнения ими своих функций. Внешний и внутренний аудит имеют много общего, но между ними существуют и принципиальные различия, которые представлены в таблице 1.

Виды аудита по объекту изучения. По объекту изучения аудит подразделяется на аудит финансовой отчетности, аудит на соответствие требованиям и операционный аудит.

Аудит финансовой отчетности предусматривает оценку достоверности финансовой информации. В качестве критериев оценки обычно выступают общепринятые принципы и правила бухгалтерского учета. Аудит финансовой отчетности проводится независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию аудит финансовой отчетности наиболее близок к аудиту, осуществляемому в России.

Аудит на соответствие требованиям предполагает проверку соблюдения организацией норм законодательных актов, конкретных правил, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают влияние на результаты операций или отчеты. В процессе такой проверки устанавливают, соответствует ли деятельность организации ее уставу, правильно ли начисляются средства на оплату труда, обоснованно ли проводится начисление и уплата налогов и так далее.

Операционный аудит проводится для проверки процедур и методов функционирования организации в целях оценки ее производительности и эффективности. Он используется для контроля за выполнением бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работой персонала и так далее.

Виды аудита по периодичности осуществления аудиторских проверок. По периодичности осуществления проверок аудит бывает первоначальный и повторяющийся. Первоначальный аудит проводится аудитором или аудиторской организацией впервые для данного аудируемого лица, что существенно увеличивает риск и трудоемкость работы аудиторов, т.к. они не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности данного аудируемого лица, его системе контроля и др. Согласованный (повторяющийся) аудит проводится для данного аудируемого лица при повторных договорных отношениях (как правило, ежегодно), что позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и аудируемым лицом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку клиента и его деятельности.

Виды аудита в соответствии с направленностью. В соответствии с направленностью аудит делится на: общий аудит (предприятий и их объединений независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности); банковский аудит; аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования; аудит бирж (товарных и фондовых); аудит инвестиционных институтов (паевых и чековых инвестиционных фондов, холдинговых компаний); аудит внебюджетных фондов; аудит благотворительных фондов.

Таблица 1