Бух.-17.22. 0605 дст. плн. Бух.-17.22. 3510 дст. плн.
Бух.-17.22. 0605 дст. скр. Бух.-17.22. 3510 дст. скр.
Т.В. Миргородская
Аудит
Учебно-практическое пособие
для студентов всех форм обучения
Часть I
www.msta.ru
4501
Москва – 2004
УДК 657.6
© Миргородская Т.В. Аудит. Часть I. Учебно-практическое пособие. – М., МГУТУ, 2004
В учебно-практическом пособии кандидата экономических наук, профессора Т.В. Миргородской в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Аудит».Особое внимание уделеноприобретению знаний студентами в области методологии и методики аудита, а также формированию у них практических навыков по организации проведения аудиторских проверок и овладению бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
После каждой темы даны вопросы и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала. Имеется словарь основных понятий.
Пособие предназначено для студентов специальности 060500 и 351000 всех форм обучения.
Авторы: Миргородская Татьяна Васильевна
Рецензенты: кафедра «Экономика инвестиций» Московского авиационного института (государственный технический университет) зав. кафедрой, д.э.н., профессор А.Н. Трошин; кафедра «Менеджмента и учета на предприятии» Московского государственного университета пищевых производств к.э.н., профессор Н.А. Александров.
Редактор: Свешникова Н.И.
© Московский государственный университет технологий и управления, 2004
109004, Москва, Земляной вал, 73
СОДЕРЖАНИЕ
| Стр.
|
Введение..............................................................................................................………….
|
| |
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ Основы аудита...........................................……...
|
| |
| 1.
| СУЩНОСТЬ АУДИТА, ЕГО ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ...........................……………...
|
| |
|
| 1.1.
| Понятие аудита, его основные цели, задачи и значение............………………
|
| |
|
| 1.2.
| Виды аудита. Сравнение внутреннего и внешнего аудита…………………....
|
| |
|
| 1.3.
| Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита...…
|
| |
|
| 1.4.
| Ответственность за уклонение от обязательного аудита. Страхование при проведении обязательного аудита.....…….............……………………………..
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................……………....
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
| 2.
| РОЛЬ АУДИТА В РАЗВИТИИ ФУНКЦИИ КОНТРОЛЯ............……………...
|
| |
|
| 2.1.
| Роль и формы функции контроля в условиях рыночной экономики.......……
|
| |
|
| 2.2.
| Место аудита в системе финансового контроля. Отличительные черты аудита от других форм финансового контроля..................……………………
|
| |
|
| 2.3.
| Экономические предпосылки возникновения и становления аудита в мире..
|
| |
|
| 2.4.
| Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом.……......………....
|
| |
|
| 2.5.
| Основные этапы становления и развития аудита в России....……....………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки..................................................................……..…………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………..
|
| |
| 3.
| НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.................……...……………………………….
|
| |
|
| 3.1.
| Законодательство РФ и иные акты об аудиторской деятельности…………...
|
| |
|
| 3.2.
| Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ..........……………..
|
| |
|
| 3.3.
| Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов на право осуществления аудиторской деятельности в РФ……........................………...
|
| |
|
| 3.4.
| Лицензирование аудиторской деятельности в РФ….........................…………
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................……………...
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
| 4.
| ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРА............................…………….…
|
| |
|
| 4.1.
| Профессиональный кодекс этики и поведения аудиторов и аудиторских организаций..............................................................……………………………..
|
| |
|
| 4.2.
| Основные этические нормы аудитора..........................................……………...
|
| |
|
| 4.3.
| Разрешение этических конфликтов...............................................……………..
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки.....................................................................……………...
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………..
|
| |
| 5.
| Контроль качества аудита. права, обязанности и ответственность сторон при аудите.......................………………....
|
| |
|
| 5.1.
| Контроль качества аудита.............................................................……………....
|
| |
|
| 5.2.
| Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.................................……………………………….
|
| |
|
| 5.3.
| Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор на оказание аудиторских услуг......…………………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки.....................................................................……………...
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
| 6.
| ПРавила (стандарты) аудиторской деятельности.....…………
|
| |
|
| 6.1.
| Роль и основные виды правил (стандартов) аудиторской деятельности.........
|
| |
|
| 6.2.
| Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.……………...
|
| |
|
| 6.3.
| Внутренние аудиторские стандарты............................................…….………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................………………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………..
|
| |
| 7.
| организация подготовки аудиторской проверки…………….
|
| |
|
| 7.1.
| Клиенты аудита и их выбор аудиторскими организациями…………………..
|
| |
|
| 7.2.
| Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита……………………………………………………………………………..
|
| |
|
| 7.3.
| Определение объема аудита и оценка стоимости аудиторских услуг.....…….
|
| |
|
| 7.4.
| Договор на оказание аудиторских услуг......................................……………...
|
| |
|
| 7.5.
| Планирование аудиторской проверки..........................................……………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................……………....
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
| 8.
| Оценка существенности и риска в аудите.............………………
|
| |
|
| 8.1.
| Существенность ошибок и определение уровня существенности...………...
|
| |
|
| 8.2.
| Оценка мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемых в ходе проверки...................................…………………………….
|
| |
|
| 8.3.
| Оценка риска в аудите...................................................................…….………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................………………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………..
|
| |
| 9.
| Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки.......................................................................……………………………
|
| |
|
| 9.1.
| Внутренний контроль в системе управления организацией......………………
|
| |
|
| 9.2.
| Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита...............……………...
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................………………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………..
|
| |
| 10.
| организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры........................................................……………………………………
|
| |
|
| 10.1.
| Документирование аудита.............................................................……………...
|
| |
|
| 10.2.
| Сущность, источники и процедуры получения аудиторских доказательств...
|
| |
|
| 10.3.
| Методы получения аудиторских доказательств..........................……………...
|
| |
|
|
| 10.3.1.
| Проверка первичных документов и учетных регистров………………………
|
| |
|
|
| 10.3.2.
| Методы фактического контроля...............................…………...……………….
|
| |
|
|
| 10.3.3.
| Аналитические процедуры............................................…………………………
|
| |
|
| 10.4.
| Аудиторская выборка.....................................................................……………...
|
| |
|
| 10.5.
| Использование результатов работы внутреннего аудита, эксперта и другой аудиторской организации..............................……………………………………
|
| |
|
|
| 10.5.1.
| Использование результатов работы внутреннего аудита...……………………
|
| |
|
|
| 10.5.2.
| Использование результатов работы эксперта..........……………………………
|
| |
|
|
| 10.5.3.
| Использование результатов работы другой аудиторской организации………
|
| |
|
| 10.6.
| Оценка собранных аудиторских доказательств..........................……………....
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................………………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
| 11.
| Заключительная стадия аудиторской проверки. подготовка аудиторского заключения....................………………
|
| |
|
| 11.1.
| Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности..........
|
| |
|
| 11.2.
| Действия аудиторской организации в отношении событий, произошедших после даты составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.......…………………………………………………………………...
|
| |
|
| 11.3.
| Подготовка письменной информации аудитора руководству аудируемого лица.........................................................................……..………………………..
|
| |
|
| 11.4.
| Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов.…………………………
|
| |
|
| Вопросы для самопроверки....................................................................………………
|
| |
|
| Тесты по теме…………………………………………………………………………...
|
| |
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………
|
| |
ВВЕДЕНИЕ
С переходом к рыночной экономике в Российской Федерации возникли новые проблемы и потребности, которые обусловили появление новых специальностей и новых теоретических и практических дисциплин, в том числе аудита, основной целью которого является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка бухгалтерского учета действующему законодательству.
В достоверной информации о финансовом состоянии предприятия заинтересованы многие пользователи, в том числе администрация предприятия, его сотрудники, учредители, инвесторы, поставщики, покупатели, кредиторы, страхователи, государственные органы (налоговые, статистики, внебюджетные фонды и др.). Интересы пользователей финансовой информации не всегда совпадают, и поэтому существует объективная потребность в независимой ее оценке аудиторами, то есть специалистами, имеющими соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказание таких услуг.
В этих условиях в нашей стране были разработаны и введены в действие правила (стандарты) аудиторской деятельности, процесс работы над которыми продолжается и в настоящее время. Дальнейшее развитие получила система профессионального контроля качества работы аудита и появились дополнительные требования к тому, чтобы аудиторы больше внимания уделяли вопросам планирования и документирования аудита, определению аудиторского риска и существенности возможных ошибок, разработке внутрифирменных стандартов и методик аудита.
Изучение аудита как самостоятельной дисциплины в высших учебных заведениях началось еще в 90-х годах XX столетия с целью приобретения знаний студентами в области методологии и методики аудита, а также формирования у них практических навыков по организации проведения аудиторских проверок, овладения бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
Данное учебно-практическое пособие состоит из двух частей и включает в себя два основных раздела: «Теоретические основы аудита» и «Практический аудит». Не претендуя на исчерпывающее изложение абсолютно всех деталей данного предмета, автор поставил перед собой цель познакомить читателей с основными, наиболее важными, характерными и типичными особенностями теории и методики зарубежного и российского аудита. Автор выражает благодарность Миргородской М.Г., Гильмановой А.В., Катковой Т.В. и Чурмеевой Ю.А. за исключительно ценную помощь, оказанную ими при написании данного учебного пособия.