Контроль качества аудита. Права, обязанности и

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН ПРИ АУДИТЕ

Контроль качества аудита

Необходимость контроля качества аудита. Контроль качества аудита необходим для обеспечен аудиторов и ия высокого качества аудиторской деятельности, выявления нарушений требований нормативно-правовых актов или федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» предусмотрены три уровня контроля качества аудита, два из которых являются внешними, а третий – внутренним.

Система проверки качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов внешними проверяющими. Система проверки качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов внешними проверяющими устанавливается Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторский организаций и индивидуальных аудиторов. Внешние проверки контроля качества аудита могут проводиться Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности, а также аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями только в отношении членов своих объединений, если право проведения таких проверок делегировано им Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Уклонение от проведения внешней проверки качества аудита или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием для аннулирования лицензии на право осуществления аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора.

В случае выявления фактов систематического нарушения сотрудником аудиторской организации или индивидуальным аудитором требований нормативно-правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности при проведении проверки качества аудита проверяющие обязаны сообщить о нихУполномоченному федеральному органу по регулированию аудиторской деятельности. На виновных в подобных нарушениях может быть наложено взыскание в установленном законодательством порядке, вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата аудитора, а также аннулирования лицензии на право осуществления аудиторской деятельности индивидуального аудитора.

Внутрифирменная система контроля качества аудита. В каждой аудиторской организации должна быть создана и поддерживаться внутрифирменная система контроля качества аудита, для того чтобы проводимые этой организацией аудиторские проверки полностью соответствовали нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

Система контроля качества работы аудиторской организации должна включать: соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, которые необходимы им для надлежащего выполнения своих обязанностей; поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий; выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества аудита; разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов, при которой должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей настоящего и предполагаемого клиента; осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества аудита; получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее; принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей.

Организационными мерами внутреннего контроля качества аудита являются следующие меры. Во-первых, до начала аудита руководитель аудиторской организации должен утвердить руководителя и старших аудиторов конкретной проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита. Во-вторых, работники аудиторской организации, наделенные контрольными функциями, должны проанализировать компетентность ассистентов, выполняющих порученную им работу, чтобы получить уверенность в том, что работа выполняется ими с надлежащей добросовестностью и на достаточно профессиональном уровне. И в-третьих, старшие аудиторы и рядовые участники проверки должны быть проинформированы об их обязанностях, целях выполняемых ими процедур, особенностях деятельности аудируемого лица, возможных проблемах в области учета и аудита, которые могут повлиять на специфику, объем и затраты времени применяемых аудиторских процедур.