Облік короткострокових кредитів

1. Кредити можна класифікувати за такими ознаками:

- залежно від мети використання, спрямовуються на фінансування(оборотних засобів, основних засобів)

- за терміном надання (короткострокові (до 1 року),середньострокові (від 1 до 3), довгострокові(понад 3х років)

- залежно від забезпечення (забезпечені (нерухомістю, цінними паперами, ДЗ), бланкові (отримують тільки фінансово стійкі підприємства на 1-10 днів)

- за умовами надання (разовий і поновлюваний)

- залежно від суб’єкта кредитування (банком, приватними особами, торговими організаціями, установами небанківського типу)

2. З метою залучання позикових грошей укладається кредитний договір між установою банку та підприємством, в якому визначається об’єкти кредитування, умови одержання та погашення позик, включаючи плановий розмір кредиту, відсоткові ставки плати за кредит, умови та розміри їх підвищення або зниження, розмір власних обігових коштів, що використовуються для формування матеріальних запасів. Для отримання кредиту підприємство надає наступні документи: (анкету клієнта, договір або бізнес-план, під який береться кредит, розпорядчі документи та документи, що підтверджують повноваження посадових осіб поз-ка, документи що характеризують фінансовий стан клієнта, документи пов’язані зі забезпеченням кредиту.)

Банківська виписка є документом банку, в якому по дебету відображено списання грошових коштів з поточного рахунку підприємства, а по кредиту – надходження грошових коштів на рахунок.

3. На рахунку 60 "Короткострокові позики" ведеться облік розрахунків у національній і іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув.

За кредитом рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), за дебетом - сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).

Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.

4. Отримано КК в нац валюті на поповнення обігових коштів Д 311 К 601

За рахунок КК погашена заборгованість постачальнику за обладнання Д631 К 601

Отримано КК в іноз валюті для розрахунку з іноземними контрагентами Д 312 К 602

На підставі дод.угоди відстрочен термін погашення кредиту Д 601 К 603; д 602 К 604

Погашен КК по закінченню дії договору Д 601 К 311; Д 602 К 312

5. У Журналі 2 відображаються операції з одержання довгострокових і короткострокових позик та інші операції, облік яких ведеться на рахунках 50 "Довгострокові позики" і 60 "Короткострокові позики". У цьому Журналі відображаються обороти за кредитом рахунків 50 і 60 у розрізі кореспондуючих рахунків. Записи здійснюються на підставі виписок банку і доданих до них документів та інших документів, що засвідчують рух залучених позикових коштів.

У розділі III цього Журналу відображаються аналітичні дані до рахунків 50, 60. У графі 3 відображаються позикодавці (банки) кредитів (позик) і строки їх погашення.

 

 

Облік векселів

1. Вексель – це цінний папір, що засвідчує безумовний грошовий обов’язок векселедавця сплатити до настання терміну визначену суму коштів власникові векселя.

Види векселів:

Простий –це свідоцтво, що містить у собі письмове безумовне зобов'язання боржника сплатити визначену суму грошей своєму кредитору.

Переказний – вексель, що містить письмовий наказ однієї особи (юр. чи фіз..) іншій особі сплатити ув указаний термін визначену суму грошей третій особі.

Короткостроковий- це вексель, строком погашення до 1 року.

Довгостроковий- це вексель, строком погашення більше 1 року.

Відсотковий – вексель, по якому можна одержати прибуток у виді відсотків, нарахованих на вексельну суму і зазначених у тексті векселя.

Безвідсотковий- вексель, який видається на більшу суму та не передбачає нарахування відсотків.

Основні реквізити векселя:

- найменування „звичайний” чи „переказний” вексель;

- обіцянка сплатити визначену суму;

- термін платежу;

- зазначення місця, в якому повинен здійснюватися платіж:

- дата та місце складання векселя

- підпис того, хто видає

- найменування, того кому або за наказом кого здійснювався платіж;

Векселі заповнюються друкарським способом.Сума - обов язково цифрами і літерами. Жодні виправлення суми не допускаються. При виникненні суперечностей правильною вважається сума літерами.Якщо немає підпису векселедавця в простому векселі чи трасанта в переказному, то вексель зовсім не має змісту. Підпис повинен бути від руки.

Вексель юридичної особи підписують керівник і головний бухгалтер, проставляючи відбиток гербової печатки, а перед підписами -штамп юридичної особи.

2. Облік векселів отриманих ведеться на рахунках:

- 182 „Довгострокові векселі отримані”

- 34 „Короткострокові векселі отримані” (іноз.та нац..валюта)

За Д цих рахунків відображається отримання від дебіторів відповідних векселів, за К 182 рахунку відбивається переведення довгострокового векселя в короткостроковий або списання на витрати у випадку непогашення., а за К 34 відображається погашення суми за векселями по закінченню терміну, списання на витрати у випадку непогашення або реалізація чи передача іншим особам.

Облік векселів виданих ведеться на рахунках:

-51 „Довгострокові векселі видані” (іноз.та нац..валюта)

- 62 „Короткострокові векселі видані” ” (іноз.та нац..валюта)

Оба рахунки пасивні, за К формується заборгованість перед постачальником за отримані ТМЦ та послуги з відстроченням терміну погашення. За Д відображається погашення заборгованості перед постачальником або списання по закінченню терміну позивної давнини.

Якщо видані векселя є відсотковими, то в обліку відкривається рахунок 684”Розрахунки по нарахованим відсоткам”

3. Отриман вексель від покупця на 3 місяці за відвантажену продукцію

Д361 К701, Д 701 К641, Д341 К 361

За терміном погашення отримані гроші за векселем Д 311 К 341

Передано отриманий вексель постачальнику в оплату за отримані матеріали

ДД 631 К 311, Д 949 К 341, Д 042

Видано вексель в оплату заборгованості за отримані матеріали Д20,Д641 К 361

Видано вексель постачальнику на 8 міс.для погашення заборгованості Д 631 К 621-3600

Погашено вексель по закінченню терміну його дії Д 621 К 311-3600

Погашено вексель постачальнику за рахунок укладеної кредитної угоди Д 621 К 601,501-3600

Списана сума заборгованості за виданим векселем Д 621 К 717

 

 

13. Поняття основних засобів у бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування.

1 .Основні засоби згідно з П(с)БО 7 - це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг,здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних та соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання яких більше одного року, вартість яких повинна бути не менше 2500грн. і яка поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом.

Основні фонди, згідно з ПКУ -матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зношенням та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік)».

2. Первісна вартість основних фондів - виражає суму всіх грошових витрат, необхідних на створення, придбання основних фондів. Вона включає витрати на будівництво будівель і споруд, придбання різних видів устаткування, у тому числі витрати на їх доставку та монтаж, а також витрати на розробку проектно-кошторисної документації.

Справедлива вартість - дорівнює сумі витрат на їхнє відтворення на момент переоцінки, яка проводиться за рішенням підприємства

Залишкова вартість - дорівнює різниці між балансовою (первісною, справедливою) вартістю необоротних активів і сумою їх зносу.

Балансова вартість – це сума, за якою актив включається до Балансу після вирахування будь-якої суми нарахованого зносу (амортизації).

3. Основні засоби можна класифікувати:

- за функціональним призначенням

1.виробничі - ОЗ,що безпосередньо беруть участь у виробничому процесі або сприяють його здійсненню,

2.невиробничі – ОЗ,що не беруть участі у процесі виробництва і призначені для обслуговування потреб комунальних та культурно-побутових);

- за галузевою ознакою (промислові, будівельні, сільськогосподарські, транспортні, зв’язку та ін.

- за використанням

1.діючі – всі. що використовуються у господарстві,

2.недіючі – ті, що не використовуються у даний момент у зв’язку з тимчасовою консервацією підприємств,

3.запасні – різне устаткування, що знаходиться в резерві й призначене для зміни об’єктів ОЗ, що вибули або ремонтуються))

- за ознакою належності

1.власні –можуть складатися із статутного капіталу,додаткового капіталу на розширення роботи підприємства, власних прибутків,цільового фінансування.

2.орендовані –показуються у балансі орендодавця, при фін.оренді у орендаря.