Придбання та використання бланків векселів

1. придбання бланків векселів і включення до складу витрат від операційної діяльності(без ПДВ)-Д209К631

2. на суму ПДВ податковий крдит-Д641К631

3. нараховано державне мито Д949К642

4. сплачено державне мито Д642 К311

5. оплачені бланки векселів комерційному банку(с ПДВ) Д631 К311

6. оприбутковані вексельні бланки Д08

7. використані бланки векселів К08

8. Списана с/в бланків векселів, виданих постачальнику - Д949 К 209

9. віднесено витрати на фінансові результати Д793 К949

Характеристика рахунків

Облік векселів виданих ведеться на рахунках:

-51 „Довгострокові векселі видані” (іноз.та нац..валюта)

- 62 „Короткострокові векселі видані” ” (іноз.та нац..валюта)

Оба рахунки пасивні, за К формується заборгованість перед постачальником за отримані ТМЦ та послуги з відстроченням терміну погашення. За Д відображається погашення заборгованості перед постачальником або списання по закінченню терміну позивної давнини.

Якщо видані векселя є відсотковими, то в обліку відкривається рахунок 684”Розрахунки по нарахованим відсоткам”

Облік операцій видачі векселів(приклад)

 

Облік операцій з акціями власної емісії: випуск, викуп, перепродаж, анулювання

Акція – це цінний папір без установленого терміну обігу, що засвідчує вклад її власника в майно акціонерного товариства. Вона дає право цьому власнику на частку прибутку, що розподіляється. Випуск акцій акціонерним товариством здійснюється у розмірі його статутного капіталу. Додатковий випуск акцій можливий лише в тому разі, коли всі раніше випущені акції оплачені за вартістю, не нижчою від номінальної. Облік продажу акцій власної емісії поділяється на два етапи: до реєстрації статуту та після його реєстрації. Спочатку при підписанні документів до проведення зборів засновників відображається фактичне надходження активів від засновників 1) Д 10, 20, 30, 31, 35, 12 К 685-40 000 (40% СК). Потім реєстрація підприємства в державних органах і фактично реєструється СК 2) Дт 46 Кт 40- 100 000 3) Дт 685 Кт 46- 40 000. Впродовж року з дати формування СК проводяться внески засновників: 4)Дт 10,1 1, 12, 20, 22, 25, 28, 30, 31, 35 Кт 46.Облік СК ведеться на рахунку 40 «Статутний капітал». За кт – формування власного капіталу, збільшення СК під час його перереєстрації. За дт – зменшення СК під час вилучення частки засновниками за умови обов’язкової перереєстрації. Аналітичний облік ведеться у розрізі засновників.

Акції, які розміщує товариство вище номіналу повинно відбиватися як емісійний дохід. Емісійний дохід – це сума, на яку вартість реалізації акцій, випущених товариством перевищує номінальну суму цих акцій. Облік емісійного доходу ведеться на субрахунку 421 «емісійний дохід» Рахунок пасивний. За кредитом – збільшення емісійного доходу. За дебітом – списання на викуп акцій вище номіналу. Емісійний доход може відображатися двома способами:1.Безпосередньо підчас придбання акцій акціонерами Д 10,11,30,31… К46 – номін К421 2.

Акціонерні товариства в ході своє дія-ті можуть викупати акції власної емісії у акціонерів для їх подальшої перепродажу або розповсюдження серед своїх робітників або анулювання. Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані впродовж одного року з дати викупу.

Викуплені акції враховуються за фактичною с\в їх придбання на рах-ку 45 «Вилучений к-л», рах-к активний, контр пасивний, відображається у 1му розділі пасву балансу, зі знаком «-», за дебітом рах-ку відображається с/в викуплених акцій, а за кредитом в-ть анульований, або реалізованих акцій.

 

ПРИКЛАД.Викуплено 1000 штук акцій за ціною 1,2 грн за акцію, при номінальній ціні 1 грн. 1)Д 451 К 672 - 1200, Д 672 К 311 - 1200 2)Впродовж одного року було прийнято рішення про анулювання акцій у акціонерів Д 40 К 451 - 1000 3) Відображено різницю між фактичною в-тю викуплених акцій і номінальною в-тю анульованих акцій Д 421 К 451 - 200. Якщо п/п приймає рішення про перепродаж акцій, то встановлює нову в-ть для реалізації вилучених акцій, наприклад, реалізовані 1000 акцій, за в-тю 1,2 грн, встановлено в-ть продажу новим акціонерам, за ціною 1,4 грн.

1. Мы выкупили Д 451 К 311- 1200.. 2.Мы продаем Д 311 К 451 - 1400, Д 451 К 421 - 200

 

 

Облік довгострокових фінансових інвестицій

Сутність і класифікація фінансових інвестицій

Відповідно до ПСБО 2 фінансові інвестиції це-активи які утримуються підприємствами з метою збільшення прибутку у вигляді %,дивідендів,часток прибутку та ін.зростання вартості капіталу та інших вигід для інвесторів.

Фінансові інвестиції класифікуються за часом використання як довгострокові та поточні.

Відрізняються довгострокові фінансові інвестиції від поточних фін інвестиції не можливістю вільної реалізації в будь який момент часу.

Залежно від впливу інвестора на підприємство в яке проведено вкладання фінансові інвестиції підрозділяються на інвестиції які дають право власності і інвестиції які не дають право власності.

до інвестицій які дають право власності відносяться:

- інвестиції в асоційовані підприємства в яких інвестору належить більш 25% акцій (голосів)і які не є дочірніми підприємствами інвестора

- інвестиції в дочірні підприємства доля інвестора в яких складає більш 50%.

До інвестицій які не дають право власності відносяться:

- інвестиції які утримуються підприємством до їх погашення або перепродажу. до них відносяться: облігації державних займів, казначейські забовязання,ощадні та інвестиційні сертифікати. векселя які не повязанні з забезпеченням заборгованості

Облік довгострокових фінансових інвестицій за методом справедливої вартості, за методом участі в капіталі

Первісна вартість фінансових інвестій може змінюватися. Тому длля визначення їх вартості при складанні балансу згідно ПСБО 12 передбачається декілька методів:

1.згідно п.11 ПСБО 12 –метод участі в капіталі, який передбачає оцінку фінансових інвестицій в асоційовані дочірні та спільні підприємства відповідно зміні долі інвестора у власному капіталі об’єкт інвестування. при цьому даний метод застосовується якщо інвестиції придбані виключно для перепродажу на термін до 12 місяців або обмежена можливість асоційованого та спільного дочірнього підприємства передачі ГК інвестору протягом періоду який перевущує 12 місяців приклад

придбані акції п-вом альфа -Д 141 К311

Відображена в-ть послуг з придбання акцій на фондовій біржі Д 141 К 685

Відображена доля прибутку отриманої п-вом бетта за 2009 рік Д 141 К 721

Відображено п-вом альфа за рахунок до оцінки ОЗ асоційованим п-вом Д141 К423

Відображенв дивіденди які п-ву альфа має виплатити п-во бетта у зв’язку з участю його у власному капіталі Д373 К141

Відображена доля збитків які отримало п-во бетта у 2009 році на п-ві альфа Д961 К141

Характеристика регістрів синтетичного та аналітичного обліку.

Регістри: ведомость 4.1, журнал 4.

 

 

Облік розрахунків з різними кредиторами

(Поняття зобов язань згідно П(С)БО 11. Характеристика рахунку 68 та приклади за субрахунками. Характеристика регістрів синтетичного та аналітичного обліку).

Зобов’язання – це заборгованість під-ва, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому призведе до зменшення ресурсів під-ва, що втілюють в собі економічні вигоди.

Для визначення зобов’язань повинні бути дотримані, згідно П(с)БО 11, 2 умови:

- оцінка може бути достовірно визначена;

- існує імовірність зменшення економічних вигод внаслідок їх погашення.

Облік розрах-в з різними кредиторами ведеться на рах 68 «Розрах-ки по інш операціям».

1) Отримано аванс від покупця: Д 311 К 681; Д 643 К 641

2) Передані мат-ли відокремленому підрозділу п\п: Д 682 (683) К 20

3) Отримані мат-ли відокремленим підрозділом:Д 20 К 682 (683)

4) Нараховані % за використання банк кредиту: Д 951 К 684

5) Перераховано банку % за викор-ня кредиту: Д 684 К 311

6) Погашена заборг-ть перед інш кредиторами: Д 685 К 311

7) Списана заборг-ть інш кредиторів по закінченню терміну поз давнини: Д 685 К 717

Анал облік за рах 68 вдеться у в.3.5., а синтет – у ж.3. Ж.3 складається з 2-х розділів. У І розділі відображаються ∑ з Кт рах-в 16, 34, 36, 37, 38, 51,62, 63, 68 у відповідні Дт рах-в. У ІІ розділі – з Кт 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69 у відповідні Дт рах-в. По кожному розділу виводяться підсумки. Записи в ж.3 здійснюються на підставі підсумкових даних від 3.1 — 3.6 та перв док-в. У від. 3.5. відображ-ся найменування кредитора, сума та дата виникнення заборгованості. Обороти в Дт рах 68 із відповідних Кт рах-в та з Кт рах 68 у відповідні Дт рах-в відображаються по кожному перв док-ту. В кінці місяця виводиться сальдо.