Облік розрахунків із покупцями та замовниками

1. Порядок і форми розрахунків між постачальником та покупцем визначаються у господарських договорах. Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками слугують первинні документи з обліку розрахунків:

1. розрахунки з вітчизняними покупцями:

- виникнення заборгованості: накладні; рахунки-фактури; рахунки; акти прийнятих робіт, наданих послуг; податкові накладні; товарно-транспортні накладні; товарні накладні;

- погашення заборгованості: виписки банку, ПКО, векселі

2. розрахунки з іноземними покупцями:

- виникнення заборгованості: комерційні документи (інвойси), транспортні накладні, платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць;

- погашення заборгованості: виписки банку, векселі.

При здійсненні товарообмінних (бартерних) операцій сторони укладають договори, в яких визначають строки взаємних поставок товарів, обов'язки сторін з виконання умов договору та відповідальність сторін у випадку порушення прийнятих зобов'язань.
При відвантаженні товару (виконанні робіт, наданні послуг) за бартерним обміном в обов'язковому порядку складаються рахунки-фактури, накладні, акти тощо, в яких зазначається окремим рядком сума податку на додану вартість, дата складання, найменування і адреси постачальника та покупця.

2. Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками передбачено рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

На рахунку 36 ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи.

За дебетом рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом - сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги).

3. Синтетичний облік за К рахунку 36 ведеться в Журналі З (І розділ), а аналітичний облік – у відомості 3.1.

У відомості 3.1. аналітичний облік ведеться лінійно-позиційним способом. Це означає, що кожному рахунку покупця або іншому документу виділяється 1 рядок, що дозволяє стежити за розрахунками з кожним окремим контрагентом.

У журналі 3 (1 розділ) відображають підсумками за місяць обороти з кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68 у кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.

 

 

Облік розрахунків по авансах виданих і отриманих

1. Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено рахунок 371 "Розрахунки за авансами виданими".

Субрахунок 371 використовується у випадках, коли при надходженні матеріальних цінностей відсутні платіжні документи на оплату. На дебеті цього субрахунка відображаються суми виданих авансів під поставку матеріальних цінностей, виконання робіт. За кредитом відображається погашення заборгованості.

2. На субрахунку 681 "Розрахунки за авансами одержаними" ведеться облік одержаних авансів під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт, а також суми попередньої оплати покупцями і замовниками рахунків постачальника за продукцію і виконані роботи.

При отримані авансів від покупців і замовників підприємство повинно обов’язково розмежовувати аванси в національній валюті та аванси в іноземній валюті. В цьому випадку на рахунку 681 відкриваються 2 окремих аналітичних рахунки.

Приклад

1. на ПР отримано аванс від покупця за продукцію, яка підлягає відвантаженню: Д311 К681 – 36000

2. відображено ПЗ з ПДВ за сумою отриманого авансу: Д643 К641 – 6000

3. відвантажена ГП покупцю в рахунок отриманого авансу: Д361 К701 – 36000

4. списана сума ПЗ: Д701 К643 – 6000

5. проведено взаємозалік за виконаними зобов’язаннями перед покупцем: Д681 К361 – 36000.

6. повернуто покупцеві сума наданого авансу у зв’язку з розірванням угоди: Д681 К311 - 36000

7. проведено сторнування податкових зобов’язань з ПДВ за повернутим авансом: Д643 К641 – 6000 (сторно)

8. списана кредиторська заборгованість за авансами отриманими по закінченню терміну позивної давнини: Д681 К717 – 36000.

 

 

25. Облік розрахунків за іншими операціями (з різними кредиторами)

1. Зобов’язання – це заборгованість під-ва, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому призведе до зменшення ресурсів під-ва, що втілюють в собі економічні вигоди.

Для визначення зобов’язань повинні бути дотримані, згідно П(с)БО 11, 2 умови:

- оцінка може бути достовірно визначена;

- існує імовірність зменшення економічних вигод внаслідок їх погашення.

2. Розрахунки за іншими операціями здійснюються на рахунку 68 «Розрахунки за іншими операціями». Має 6 субрахунків:

Рахунок 68 пасивний, за кредитом відображається збільшення кредиторської заборгованості на підставі первинних документів, за дебітом рахунку відображається погашення заборгованості або списання по закінченню терміну позивної давнини.

За рах-ком 681 складаються наступні проводки:

Приклад.

1.На поточний рах-к отримано аванс від покупця за продукцію, які підлягає відвантаженню Д 311 К 681 - 36000;

2. Відображено податкове зобов’язання з ПДВ за сумою отриманого авансу Д 643 К641 - 6000;

3.Відвантажена ГП покупцю в рах-к отриманого авансу Д 361 К 701 – 36000;

4. Списана сума податкового зобов’язання Д 701 К 643 – 6000;

5. Проведено взаємозалік за виконаними зобов’язаннями перед покупцем Д 681 К361—36000.

Рахунок 682 «Внутрішні розрахунки» призначений для обліку розрах-ів між материнською фірмою та її дочірними п/п. Таке відокремлення проведено в цілях спрощення задачі складання фін.звітності. в кінці звітного періоду.

683 «Внутрішньогосподарські розрах-ки» призначений для відображення розрах-ів між головним п/п, філіями, представництвами та іншими відокремленими підрозділами, які виділені на окремий баланс, але не мають статусу юр.особи.

1. Передані матеріали дочірньому підприємству: Д682 К20 - 20000

2. Передані ОЗ відокремленому підрозділу: Д683 К10 – 40000, Д131 К683 - 20000

684 «Розрахунки по нарахованим відсоткам»- призначений для відображення розразунків по відсоткам, які нараховані підприємствами до сплати іншим особам за надані кредити, позики, за майно та ін.операціям, які передбачають сплату відсотків.

685 «Розрах-ки з ін.кредиторами» -рах-к., на якому відображені розрахунки некомерц.хар-ру, які не знайшли свого відображення на субрах-ках 6 класу.

Приклад:

1.Нарахована заб-сть за майно в операц.оренді: Д 91,92,93,94 К 685;

2. Утримано із з.п.робітників профспіл.внески за кредит, відшкодування мат.збитків:

Д 661 К 685;

3.Надана п-ву зворотня фін.допомога терміном до 1р.: Д 311 К 685;

4.Погашена заб-сть перед ін.кредиторами в безготівк.формі: Д 685 К 311,312;

5.Списана заб-сть ін.кредиторам по закінченню терміну позовної давнини: Д 685 К 717;

 

 

Облік векселів виданих

Види векселів,що застосовуються у векс. обігу:

Вексель – це цінний папір, що засвідчує безумовний грошовий обов’язок векселедавця сплатити до настання терміну визначену суму коштів власникові векселя.

Види векселів:

Простий –це свідоцтво, що містить у собі письмове безумовне зобов'язання боржника сплатити визначену суму грошей своєму кредитору.

Переказний – вексель, що містить письмовий наказ однієї особи (юр. чи фіз..) іншій особі сплатити ув указаний термін визначену суму грошей третій особі.

Короткостроковий- це вексель, строком погашення до 1 року.

Довгостроковий- це вексель, строком погашення більше 1 року.

Відсотковий – вексель, по якому можна одержати прибуток у виді відсотків, нарахованих на вексельну суму і зазначених у тексті векселя.

Безвідсотковий- вексель, який видається на більшу суму та не передбачає нарахування відсотків.