Сутність методів оцінки виробничих запасів при їх вибутті відповідно до вимог п(с)бо 9. Умови і приклади застосування.

При вибутті ВЗ оцінка здійснюється за одним з 5 методів. 1)ідентифікованої в-ті – припускає облік фактичної с/в кожної одиниці запасів, що можливе при забезпеченні об’єктів табличками з серійними номерами. 2)Середньозваженої в-ті – припускає розрахунок факт с/в одиниці запасів, виходячи з середньої в-ті (сер.в-ть=(запаси на поч.+запаси отримані)/(к-ть запасів на поч.+отримані). 3)ФІФО базується на припущенні, що запаси використовуються у тій послідовності, у якій вони надходили на п/п. Використовується, коли облік запасів ведеться по партіях. 4)Нормативних затрат полягає у застосуванні норм витрат на одиницю продукції, які встановлені п/п з урахуванням нормальних рівнів використання запасів, праці, виробничих потужностей і діючих цін. Використовується, коли визначають нормативну вар-ть витрачених матеріалів, ведуть окремий її облік, відхилень від неї та змін в нормативній базі. 5)Оцінка за цінами продажу заснована на застосуванні п/п роздрібної торгівлі середнього % торговельної націнки товарів. С/в реаліз. товарів=продажна в-ть-ТНна ці товари. ТН на реалізовані товари=продажна в-ть реал. товарів*сер % ТН. Сер % ТН=(ТН на поч.+ТНодерж)/(продажна в-ть на поч.+ продажна в-ть одерж).

П/п може вибирати будь-який спосіб оцінки при дотриманні наступних умов: 1)для всіх одиниць БО запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовується тільки один із наведених методів. 2)запаси, які відпускаються для спец.замовлень і проектів оцінюються за ідентиф. в-тю. 3)запаси, які не можуть замінювати один одного, мають специфічне призначення оцінюються за ідентиф в-тю. 4)п/п роздрібної торгівлі, які мають значну і змінну номенклатуру товарів з однаковою ТН оцінюють їх за продажними цінами.

 

4. Облік ВЗ на складі

Загальні умови та методи організації складського обліку ВЗ.Хар-ка регістрів. Складський облік ВЗ – це сортовий, кількісний та оперативно-технічний облік. Всі ВЗ у більшості повинні зберігатися на складах закритого типу. Повинно бути відокремлене приміщення, яке обладнане вимірювальними приладами та вентиляційними установками. Облік на складі ведеться тільки у кількісному виразі. Обов’язково з мат.відповідальними особами (МВО) повинно бути укладено договір про повну МВ. Аналіт облік руху мат.цінностей на складі здійснюється комірниками або завскладом на картках складського обліку (КСО). Картки відкриваються бух-рією на кожен номенклатурний номер матеріалів і видаються МВО під підпис в книзі реєстрації КСО. Кожній КСО привласнюється порядковий номер. Картки на складі зберігаються в картотеці, яка повинна бути упорядкована за синтетичними рахунками та групами мат.цінностей. В КСО записи відбуваються під час кожного оприбуткування запасів та їх вибуття. Після кожного запису комірник розраховує фактичний залишок матеріалів з проставленням дати та номера документа, за яким відбувся рух ВЗ.

На підставі первинних документів та КСО комірник складає відомість обліку залишків матеріалів на складі. Де показується рух ВЗ на складі за день, проставляється найменування та номенклатурний номер, одиниці виміру, ціна і норма запасу і щоденно виводиться залишок на наступний день. Ця відомість передається в бух-рію, де відбувається таксировка – бухгалтер проставляє ціни. Відомість обліку залишків може бути замінена на книгу залишків матеріалів. Якщо склад віддалений від п/п МВО повинна надавати в бух-рію відомість залишків в 2-х екз: 1 – залишається в бухг-рії, 2 – після перевірки з зауваженнями та вказівками повертається на склад. Цей метод обліку на складі називається оперативно-бухгалтерським або сальдовим. Можлива організація паралельного обліку матеріалів на складі і в бухг-рії на КСО. При цьому відомість залишків матеріалів складається і на складі, і в бухг-рії. Варіант трудомісткий. Може бути організовано облік руху матеріалів на складах по матеріальних звітах. Мат.звіт за формою нагадує оборотну відомість, в якій вказується кіл-сть матеріалів на початок місяця, кіл-ть отриманих за місяць, кіл-ть матеріалів, що вибули та розраховується залишок на кінець місяця.

Порядок документального оформлення оприбуткування ВЗ на складі, хар-ка документів. Всі операції з руху ВЗ повинні супроводжуватися оформленням первинних документів, які мають такі обов’язкові реквізити: назва документу, номер, назва п/п, ідентифікаційний код п/п, дата і місце складання, зміст госп.операції, підстава для здійснення госп.операції; вимірники, в яких заповнюється док-т; посада, прізвище і підписи осіб відповідальних за здійснення операції та складання перв. док-ту. Мат.цінності під час надходження на п/п від постачальників супроводжуються рахунками-фактурами, товарно-транспортними накладними або накладними. Всі матеріали, які надходять на п/п повинні бути зареєстровані в журналі обліку вантажів, який є док-том оперативного обліку ВЗ. За допомогою даного журналу здійснюється контроль за своєчасністю оприбуткування ТМЦ. Оприбуткування запасів на складі здійснюється на підставі перв. док-тів: 1)прибутковий ордер; 2)накладна; 3)товарно-транспортна накладна; 4)акт про приймання матеріалів. Прибутковий ордер – виписується у випадку, якщо кіл-ть та якість отриманих ВЗ співпадає з супровідними документами постачальника. При розбіжності складається акт про приймання матеріалів, в якому вказується факт.наявність ТМЦ. Складається в 3-х екз і може служити підставою для виставлення претензії постачальнику. Акт складає та підписує комісія за участю МВО та представника постачальника або незацікавленої орг.-ції. Допускається за рішенням п/п не складати прибутковий ордер, а робити відмітку про оприбуткування ТМЦ на супровідних документах постачальника. Після надходження ВЗ документи про їх оприбуткування відображаються в реєстрі приймання-здачі документів, який передається зі складу до бух-рії з первинними документами для здійснення бух.записів.

 

 

5. Облік надходження ВЗ з різних джерел

Порядок надходження ВЗ від постачальників, перелік та характеристика супровідних документів. Переважну більшість ВЗ п/п придбають у постач-ків на підставі укладених договорів. Отримання ВЗ від постач-ків здійснюється на підставі супровідних док-тів у вигляді рахунків, накладних, тов.-транспортних накладних, які служать для розрахунків з постач-ми та підрядниками та оприбуткування отриманих ВЗ на склад. На відвантажені мат. цінності постач-ник виписує рахунок-фактуру та інші розрах.-платіжні док-ти (де вказуються назва, номенклат. номер, одиниця виміру, кіл-ть, сорт, ціна кожного виду мат. цінностей, що відпускаються, ставка і сума ПДВ, заг. сума, що підлягає до оплати), а також податкову накладну. Податк. накладна надає право покупцеві, зареєстрованому як платник ПДВ, на включення до податк. кредиту суми ПДВ, сплачену постач-ку при придбанні мат цінностей. Матеріали, доставлені автотранспортом, прибуткуються на підставі тов.-транспортних накладних. Якщо кіл-ть та якість отриманих ВЗ співпадає з супровідними док-ми постач-ка, при оприбуткуванні складається прибутковий ордер. Облік надходження ВЗ умовах послідуючої і попередньої оплати. Послідуюча оплата - 1)Надійшли ВЗ від постач-ка за догов. вартістю: Д20 К631. 2)Відображено ПК з ПДВ на підставі отриманої податк. накладної: Д641 К631. 3)Сплачено постач-ку за отримані матеріали: Д631 К311. Попередня оплата - 1)Сплачено аванс постач-ку за матеріали, які підлягають отриманню: Д371 К311. 2)Відображено ПК за сумою перерахованого авансу: Д641 К644. 3)Отримані матеріали від постач-ка в рахунок авансу: Д20 К631. 4)Відображена сума ПДВ при надходженні ВЗ: Д644 К631. 5)Проведено взаємозалік авансу: Д631 К371. Облік надходження ВЗ у випадку встановлення нестачі. Якщо при прийманні вантажу буде встановлено розходження з даними, зазначеними у транспортних док-тах складають акт про приймання матеріалів, в якому вказується факт.наявність ТМЦ. Складається в 3-х екз і може служити підставою для виставлення претензії постач-ку. Акт складає та підписує комісія за участю МВО та представника постач-ка або незацікавленої орг.-ції. При надходженні вантажу із залізничної станції – складають комерційний акт. Приклад: Виставлена претензія постач-ку - Д374 К631. Облік надходження при їх придбанні підзвітними особами і з інших джерел. ВЗ можуть надходити на склади п/п з різних джерел: 1)від підзвітних осіб у випадку купівлі за готівку, 2)в порядку здійснення товарообмінних операцій, 3)від засновників у випадку внесення в стат.кап-л, 4)у випадку безкоштовного отримання, 5)виготовлення власними силами, 6)у випадку оприбуткування відходів вир-ва, браку, списання ОЗ та від надзвичайних обставин. ВЗ оприбутковуються за Д20 в кореспонденції з К рахунків відповідно напрямку надходження. Всі матеріали, які надходять за обліковою вар-тю відбиваються у відомості 5.1, яка служить відомістю для розрахунку факт.с/в отриманих матеріалів. Рух ВЗ у вартісному виразі відображається у журналі 5. Підзвітні особи: 1)Видано під звіт на придбання ВЗ за готівку: Д372 К301. 2)Надано авансовий звіт з придбання ВЗ: Д20 К372. 3)Відображена сума ПДВ за придбаними ВЗ: Д641 К372. Інші джерела: На склади можуть надходити ВЗ із своїх цехів – продукція власного виготовлення і зайві одержані й невикористані матеріали, матеріали, одержані від ліквідації ОЗ, МШП, браку у виробництві та відходи. Вони оприбутковуються на підставі накладної. 1)Оприбутковані матеріали у вигляді відходів від вир-ва: Д209 К23. 2)Оприбутковані матеріали як забракована продукція: Д209 К24. 3)Оприбутковані матеріали від списання необоротних активів: Д20 К746. 1)Оприбутковані матеріали внесені засновниками як доля в СК: Д20 К46. 2)Оприбутковані матеріали у вигляді безкоштовної допомоги за справедливою вартістю: Д20 К718. 3)Оприбутковані матеріали, які виявлені під час інвентаризації: Д20 К719. 4)Оприбутковані матеріали за ціною можливого використання у випадку стихійних лих: Д20 К75. 5)Оприбутковані ВЗ в обмін на подібні: Д20 К631. Відображено ПК з обміну подібними матеріалами: Д641 К631. Відвантажені матеріали, які обмінюються на подібні: Д377 К20. Відображено ПЗ з передачі подібних матеріалів: Д377 К641.Проведено взаємозалік: Д631 К377.