Синтетичний облік відпуску ВЗ за різними напрямками.

Документальне оформлення. Відпуск матеріалів для внутрішніх потреб здійснюється за накладними-вимогами на відпуск (внутр переміщення) матеріалів або ЛЗК. ЛЗК виписується на відпуск ВЗ, які постійно використовуються для виготовлення пр.-ції. Виписується відділом постачання або плановим в 2-х екз., вказується номенкл. номер, назва, ліміт на звітний період: 1 – цеху-споживачу, 2 – на склад. Обидва екз. ЛЗК в кінці місяця передаються в бухг-рію. Дані про відпущені ВЗ відбиваються в КСО. Накладні-вимоги виписуються при 1-разовому видання ВЗ зі сладу. Також в 2 екз-рах. Вказується, хто отримує матеріали, хто дозволив відпуск зі складу, кіл-ть затребуваних та факт к-ть виданих. Накладна на відпуск ТМЦ і тов-транспортна накладна – застосовуються у випадку реалізації або безкоштовної передачі. Вказується дата виписки, назва п/п-покупця, номенкл. номер, назва матеріалів, кіл-ть та сума, на яку відпущені. При вибутті у випадку невідповідності визнання активів складається акт на списання ВЗ, який складається комісією та затверджується керівником. Всі перв. документи з вибуття передаються зі складу до бухг-рії на підставі реєстру прийому-здачі первинних док-тів. Відпуск ВЗ зі складів здійснюється ні підставі перв. документів з К20 в кореспонденції з Д рахунків відповідно напрямку витрат. Всі операції з вибуття ВЗ на підставі РТ-1 відображаються в регістрах аналіт.обліку: від.12 (по рах 23,91), від. 15 (рах 90,92,93,94). Далі інформація переноситься до ж.5 або 5А. Облік відпуску на вир-во та різні вир-госп потреби. ВЗ, використані у процесі вир-тва залежно від мети використання включаються або до с/в виготовленої продукції (робіт, послуг), або до витрат періоду. Якщо відноситимуться до с/в вигот. пр.-ції - застосовується рах 23 та рах 91. При використані запасів для обслуговування вир-тва, управлінських потреб тощо - рах: 92; 93; 94; 99. 1)Витрачені матеріали на вир-во продукції, робіт та послуг: Д23 К20. 2)Відпущені матеріали на обслуговування цеху: Д91 К20. 3)Відпущені матеріали на адмін.потреби: Д92 К20. 4)Відпущені матеріали на упакування ГП на складі: Д93 К20. 5)Відпущені ВЗ на проведення досліджень та розробок: Д941 К20. Облік реалізації на умовах попередньої і послідуючої оплати. Запаси, які були реалізовані, відображаються у складі витрат того періоду, в якому визнається дохід від їх реалізації. Використовуються такі субрах: 901; 902; 943. Послідуюча оплата: 1)Відвантажені матеріали покупцям за догов вартістю: Д377 К712. 2)Відображено ПЗ у зв’язку з реалізацією: Д712 К641. 4)Списана факт.с/в реаліз ВЗ: Д943 К20. 4)Зарахована на пот.рах-к оплата: Д311 К377. Попередня оплата: 1)На пот.рах-к отримано аванс від покупця за ВЗ: Д311 К681. 2)Відображено ПЗ з ПДВ: Д643 К641. 3)Відвантажено ВЗ покупцю: Д377 К712. 4)Списана сума ПЗ: Д712 К643. 5)Проведено взаємозалік: Д681 К377. Облік уцінки і нестачі та інших видів вибуття ВЗ. Уцінка ТМЦ проводиться за даними інвентаризації. Переоцінку проводять: при зниженні ціни реалізації ВЗ; ушкодженні або частковому псуванні ВЗ; частковому або повному старінні ВЗ; зростанні очікуваних витрат на завершення вир-ва. Для проведення уцінки ВЗ керівник затверджує комісію, також складається акт уцінки. Сума, на яку первісна вартість ВЗ перевищує чисту вартість їх реалізації списується на витрати зв. періоду: Д946 К20. Відображення виявленої нестачі мат цінностей при інвентаризації - Д947 К20. До моменту визнання винних осіб суми зазнаних збитків відображаються на позабаланс рах 072 у сумі балансової вар-ті втрачених активів. Після визнання винних осіб i визначення суми відшкодування, або якщо винну особу не встановлено, проводиться списання суми завданих збитків. Зменшення суми завданих збитків на субрах 072 здійснюється з одночасним записом Д375 К716, якщо вирішено відшкодування завданої шкоди винною особою, також необхідно провести розрахунки з бюджетом: Д716 К641. Інше вибуття - 1)Передані ВЗ в стат.кап-л інш. п/п: Д97 К20-за баланс. в-тю, Д14 К74-за справ. в-тю. 2)Відпущені ВЗ на кап. будівництво: Д151 К20. 3)Відпущені ВЗ на установку, модерн-цію та реконс-цію ОЗ: Д152 К20. 4)Відпущені ВЗ на освоєння нових видів прод-ції: Д39 К20. 5)Передані ВЗ у вигляді благодійних внесків безоплатно: Д949 К20. Нарахована сума ПЗ на суму переданих безкоштовно ВЗ: Д949 К641.

 

7. Облік руху МШП

Поняття, класифікація та порядок визнання МШП. До МШП належать предмети, що використовуються протягом не більше 1 року або нормального операційного циклу, якщо він більше 1 року, зокрема: спецодяг, спецінструменти, госп.інвентар, постільна білизна, знаряддя лову, тимчасові нетитульні споруди. МШП включає в себе мат.цінності, які покликані сприяти виробничо-господарській діяльності п/п. За своєю суттю вони відносяться до засобів праці, т.як використовуються в процесі вир-ва багаторазово без зміни своєї форми, але мають і особливості оборотних засобів. Класифікація: 1)Інструменти та пристосування (загального користування – свердла, молотки; спеціального призначення – бензомоторні пилки, сплавний трос); 2)спецодяг та постільні речі (рукавиці, комбінезони, гумові чоботи, простирадла тощо); 3)знаряддя лову (неводи, сіті); 4)тимчасові споруди, пристосування, пристрої (сезонні дороги, тимчасові будівлі в лісі, пересувні будиночки, котлопункти, пилко заточувальні майстерні); 5)предмети, призначені для видачі напрокат.

Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що п/п отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена. Придбані (отримані) або вироблені МШП зараховуються на баланс п/п за первісною вартістю. Первісною вартістю таких предметів є собівартість, яка складається з таких фактичних затрат: суми, що сплачується згідно з договором постачальнику, за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням МШП, які не відшкодовуються підприємству; ТЗВ; інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням МШП. Первісною вартістю виготовлених своїми силами МШП визнається фактична с/в їх виготовлення, а одержаних у порядку внесків до статутного капіталу підприємства засновниками або одержаних безкоштовно — справедлива вартість, узгоджена сторонами.

Аналітичний облік МШП організується за місцями їх зберігання, експлуатації; за матеріально-відповідальними особами та номенклатурними номерами.

Документування руху МШП Особливості обліку МШП в документальному оформленні використання МШП та їх списання з експлуатації. Первинні документи для обліку руху МШП: 1) відомість на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів; 2) картка обліку МШП – використовується при видачі МШП на кожного працівника у тривале використання; 3) замовлення на ремонт інструментів – заповнюється у випадку, якщо інструменти, які числяться за працівником передаються на дрібний ремонт; 4) акт на списання інструментів та їх обміну на придатні; 5) акт вибуття МШП; 6) особова картка обліку спецодягу, спецвзуття та захисних засобів; 7) відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та захисних засобів; 8) акт на списання МШП – використовується при списанні МШП з метою їх утилізації. У бухгалтерії п/п складають групувальні відомості надходження МШП, а також ведуть сортову оборотну відомість аналітичного обліку.

Облік. Згідно з П(С)БО 9 одиницею бухгалтерського обліку МШП буде їхнє найменування або однорідна група (вид). Облік МШП на складах ведеться кількісний за їх номенклатурними номерами. Для обліку наявності та руху МШП передбачено балансовий рахунок 22 «МШП». За Д відображають придбані, виготовлені або безоплатно отримані предмети за їх первісною вартістю. За К — відпуск МШП в експлуатацію за обліковою вартістю, списання нестач і втрат від псування таких предметів. Приклади:1)Придбано МШП: Д22, Д641 К631. 2) Оприбутковано МШП на склад із додаткового виробництва: Д22 К23. 3) Оприбутковано МШП від демонтажу браку: Д22 К24. 4) Внесено МШП до статутного капіталу як внесок учасників: Д22 К46. 5) Безоплатно отримано МШП: Д22 К745. 6) Списано МШП, що були використані в капітальному будівництві: Д15 К22. 7) Списано МШП у виробництво: Д23 К22. 8) Списано МШП на ЗВВ, адмін.потреби, збутові витрати: Д91,92,93 К22. 9) Списано собівартість реалізованих МШП: Д943 К22. 10) Відображено уцінення МШП: Д946 К22.

 

 

8. Облік розрахунків з іншими дебіторами

Поняття і склад дебіторської заборгованості (ДЗ) згідно з П(с)БО 10. ДЗ - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. ДЗ визнається активом, якщо існує ймовірність отримання п/п майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Довгострокова ДЗ - сума ДЗ, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ - сума ДЗ, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ, яка є фінансовим активом, включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю, тобто сума поточної ДЗ за вирахуванням резерву сумнівних боргів. Безнадійна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. Сумнівна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.