Облік розрахунків з бюджетом за податками

Нормативні документи, які передбачають порядок погашення зобов’язань перед бюджетом та види податків та платежів

-Податковий кодекс (осн

-ПСБО 15 «Дохід», 16 «Витрати», 17 «Податок на прибуток», 10 «ДЗ»

Згідно ПКУ в Укр встановлюються загальнодерж та місцеві податки та збори.
Заг.державними є податки та збори, що встановлюються ПКУ і є обов’язковими до сплати на усій території Укр. (Податок на прибуток п\п, ПДФО, ПДВ, плата за землю, збір за спец використання води, збір за спец використання лісових ресурсів, фіксований с\г податок, мито)

До місцевих належать податки та збори, що є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; збір за провадження деяких видів п\п-кої діяльності, туристичний збір, збір за місця для паркування трансп засобів).

Документальне оформлення формування та погашення зобов’язань перед бюджетом

Первинними документами для нарахування податкив виступають розрахунки бухгалтерии согласно с действующим законодавством, а по розрахункам з ПДВ це податкови накладни. Перерахування податків здійснюється п/п самостійно,на підстави платіжних доручень,яки действуют виклбчно один банкивский день.Аналитчний облик розрахункив з бюджетом ведеться за их видами у видомости 3.6., а синтетичний облик в другому роздили журналу 3.

Характеристика рахунка 64, приклади

Рах 64 має субрах за видами платежів до бюджету:

-641 «розрах за податками»-ведеться облік податків,які нараховуються та сплачуються відповідно до чинного законодавства У

-642 «розрах за обов’язковим платежами» облік розрахунків за зборами,які справляються відповідно до чинного законодавства У та облік яких не ведеться на рах 65

-643 «податкові забовязання»-ведеться облік суми податку на додану вартість,визначених із суми одержаних авансів за ГП,тов.,ін. мат цінності та немат активи,роб,послуги,що підл відвантаженню

-644 «податковий кредит»-ведеться облік суми ПДВ на яку п-во набуло право зменшити податкове забовязання

1. Відвантажена ГП покупцям на 3600 грн: Д 361 К 701 – 3600; Д 701 К 641 – 600.

2. Отримано аванс від покупця на 2400 грн: Д 311 К 681 – 2400; Д 643 К 641 – 400

3. Отримано мат-ли від постачальника на 6000: Д 201 – 5000 Д 641 – 1000; К 631 – 6000

4. Утримано з з\п працівн ика ПДФО: Д 661 К 641

5. Перераховано ПДФО до бюджету: Д 641 К 311

6. Нараховано податок на землю: Д 91, 92, 93 К 641

7. Нараховано податок на прибуток: Д 98 К 641

 

Сутність та особливості обліку інших необоротних активів

Інші НМА - мат активи, призначені для використання протягом періоду більше 1 року (або операц циклу, якщо він більше 1 року) і які не входять до складу ОЗ.

Бух облік інших НМА реглам-ся П(С)БО 7 «ОЗ», а отже інші НМА оцінюються по принципу ОЗ. Передбачено наст оцінки:

- первісна вартість – історична(фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених(переданих), витрачених для придбання (творення) необоротних активів;

- переоцінена вартість – вартість необоротних активів після їх переоцінки;

- залишкова вартість – різниця між первісною (переоціненою) вартістю та сумою зносу основних засобів;

- вартість, яка амортизується – первісна або переоцінена вартість НА за вирахуванням х ліквідаційної вартості;

- ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) НА після закінчення строку їх використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов’язаних із продажем (ліквідацією).

Док оформлення руху інш НМА здійснюють за допомогою типових форм перв обліку ОЗ: 1) Акт приймання-передачі ОЗ; 2) Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів; 3) Акт на списання ОЗ; 4) Інвентарна картка обліку ОЗ; 5) Опис інвент карток обліку ОЗ; 6) Картка обліку руху ОЗ; 7) Інвентарний список ОЗ;

Облік інш НМА ведеться на рах 11 «Інші НМА». За Дт рах 11 - надходження о б’єктів; ∑ витрат, яка пов’язана з поліпшенням об’єкта (реконструкція, модернізація), ∑ дооцінки вар-ті об’єкта. За Кт - вибуття об’єктів внаслідок продажу, безпл. передачі, невідповідності критеріям визнання активом, ∑ їх уцінки.

Нарах-ня ам-ції інш НМА здійснюється протягом строку їх корисного викор-ня, який встановлюється п\п-ом при зарахуванні об’єкту на баланс. Ам-ція нарх-ся щоміс, починаючи з міс, наступного за міс вводу в експлуатацію, та призупиняється на період його реконструкції, модернізації. Ам-ція інш НМА нарах-ся прямолін та виробничим методами.
Ам-ція малоцін необорот мат активів і бібліотек ондів може нарах-я 2 способами: 1) у 1-му місяці викор-ня об'єкта в розмірі 50 % його вар-ті, яка амортизується, а решта 50 % у міс їх списання з балансу; 2) в 1-му міс викор-ня об'єкта 100 % його вар-ті.
Знос інш НМА від обр-ся за Кт 132 "Знос інш НМА". За Кт рах - нарахування ам-ції інш НМА, за Дт- зменшення суми зносу (накопиченої амортизації).

 

 

Облік поточних фінансових інвестицій

Сутність і класифікація фінансових інвестицій

Відповідно до ПСБО 2 фінансові інвестиції це-активи які утримуються підприємствами з метою збільшення прибутку у вигляді %,дивідендів,часток прибутку та ін.зростання вартості капіталу та інших вигід для інвесторів.

Фінансові інвестиції класифікуються за часом використання як довгострокові та поточні.

Відрізняються довгострокові фінансові інвестиції від поточних фін інвестиції не можливістю вільної реалізації в будь який момент часу.

Поточні ФІ – термін менше 12 міс; облік на активному рах 35 «Поточні ФІ». За Дт – факт с\в придбаних поточних ФІ. За Кт – списання факт с\в у випадку перепродажу або іншого вибуття.
В залежності від впливу інвестора на п\п в яке проведено вкладення, ФІ підрозділяються на ті, що дають право власності і не дають право власності.

ФІ, які дають право власності вкл. 1) ФІ в асоційовані п\п, в яких інвестору належить > 25 % акцій і які не є дочірніми п\п інвестора; 2) ФІ в спільну дія-ть з утворенням юр особи, яка є об’єктом спільного контроля 2 і > сторін; 3) ФІ, які придбані виключно для перепродажу.
ФІ, які не дають право власності: ФІ, які утримуються п\п-вом до їх погашення або перепродажу (облігації держ займів, казначейські зобов’язання, ощадні і інвестиційні сертифікати, векселя що не пов’язані із забезпеченням заборгованості).

Облік придбання і реалізації поточних фінансових інвестицій (навести приклади

1) Придбано 10000 акцій за ринковою вар-тю 0,50 грн.: Д 352 К 311 - 5000

2) Відображено вар-ть послуг брокера: Д 352 К 685 – 100

3) Проведена уцінка ФІ: Д 975 К 352 – 217

4) Реалізовані ФІ 10000 шт × 0,47 грн: Д 311 К 741 – 4700

5) Списано с\в ФІ: Д 971 К 352 – 4783

6) Списано доходи від реал-ції на фін рез-т: Д 741 К 792 – 4700

7) Списано с\в ФІ на фін рез-т: Д 792 К 971 – 4783

Характеристика регістрів синтетичного та аналітичного обліку.

Облік ФІ ведеться в ІІ р. ж.4 з Кт рахунків 14, 35 в Дт відповідних рах-в. Відомістю анал обліку ФІ є в.4.2., яка ведеться за Дт рах 14, 35 з Кт відповідних рах-в.

 

 

Облік акцій власної емісії і формування статутного капіталу

(Поняття акцій та їх види. облік випуску акцій. Особливості обліку акцій при їх розміщенні за ціною вище або нижче номінальної вартості).

Поняття акцій та їх види

Акція-це цінний папір без визначення терміну обігу,який посвітчує внесення визначеного паю до СК акціонерного товариства(компанії) дає право на участь в управлінні ним і на одержання частини прибутку у формі дивідендів а також на участь у росподілі майна в разі ліквідації компанії.

Акції можуть бути іменними і на пред’явника,привілейованими і простими.

Привілейована акція дає власникові переважне право на одержання дивідендів,на приорітетну участь у розподілі майна АТ у випадку його ліквідації на фіксований у % до номінальної вартості щорічно сплачуваний дивіденд.

Облік випуску акцій.

Випуск акцій акціонерного товариства здійснюється в розмірі його СК на день випуску акцій або на всю вартість майна держ п-ва у разі перетворення його на АТ

-витрати,пов’язані з випуском акцій(придбання бланків цінних паперів),зд за рах коштів п-ва –Д952 К311

-на всю суму підписки на акції(СК) при створенні АП-здійснена підписка на акції (номінал) –Д46 К40

-зд підписка на акції на суму емісійного доходу Д46 К421

-повторно випущені в обіг акції замість раніше викуплених за ціною нижчою за номінальну вартість:

*на суму фактичної собівартості-Д31 К451

*на суму різниці між ціною реал і факт с-в –Д31 К421