Спи – ставка ввозной таможенной пошлины в единицах, установленных в едином таможенном тарифе таможенного союза.

Пример расчета:

ОАО «Водник» вывезла грузовой теплоход в Польшу в целях его модернизации (модернизация судового двигателя) по процедуре переработки вне таможенной территории. Стоимость переработки (модернизация двигателя) в соответствии с ремонтной ведомостью составила 3 500 300 рублей. Ставка пошлины 5%

8408 10 110 0

– – –двигатели для морских судов товарных позиций 8901 - 8906, буксиров подсубпозиции 8904 00 100 0 и военных кораблей подсубпозиции 8906 10 000 0

шт

Сумма таможенной пошлины

3 500 300 х 0,05 =175 015 рублей.

Если стоимость переработки установить невозможно, например, при отсутствии документов на проведенный ремонт, базой для расчета ввозной пошлины является разность между таможенной стоимостью товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории и таможенной стоимостью продуктов переработки. Сумма ввозной таможенной пошлины рассчитывается по формуле:

Пв = (ТСтп – ТСпп) × Спи

Где,

Пв – сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;

ТСтп – таможенная стоимость товаров, помещенных под процедуру переработки, руб.;

ТСпп – таможенная стоимость продуктов переработки, в руб.;

Спи – ставка ввозной таможенной пошлины в единицах, установленных в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Пример расчета:

ОАО «НПО Энергия» вывезла в целях капитального ремонта оборудование в Германию. по процедуре переработки вне таможенной территории. Таможенным органам не была предоставлена ремонтная ведомость. Соответственно стоимость переработки –неизвестна. Таможенная стоимость оборудования, помещаемого под процедуру переработки составила - 4 300 000 рублей. Таможенная стоимость оборудования после модернизации составила 7 900 000 рублей. Ставка пошлины 15%

8401 20 000 0

– оборудование и устройства для разделения изотопов, их части

–

Сумма таможенной пошлины

(7 900 000 – 4 300 000) х 0,15 = 540 000 рублей.

При применении специфических ставок пошлины сумма пошлины определяется как произведение суммы ввозной таможенной пошлины, рассчитанной в отношении продуктов переработки, на соотношение стоимости операций по переработке к таможенной стоимости продуктов переработки. Сумма пошлины рассчитывается по следующей формуле:

Пв = (К пп х Сси ×Кв) × (Соп / ТСпп)

Где,

Пв – сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;

К пп – количество продуктов переработки

ТСпп – таможенная стоимость продуктов переработки, в руб.;

Соп – стоимость операций по переработке, руб.;

Сси – специфическая ставка пошлины в евро или в долл. США за единицу товара;

Кв – курс пересчета валюты в руб.

Таможенная стоимость, курс валюты, ставка пошлин определяются на дату помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Компания ОАО «Агрорусь» вывезла в целях капитального ремонта сельскохозяйственные машины в количестве 3 штук. Срок службы машин более 3-х лет. Таможенная стоимость товаров после переработки (продуктов переработки) составила 2 600 000 рублей. Стоимость операций по переработке 600 000 рублей. Курс евро к рублю 50 рублей. Мощность двигателя каждой машины 1800 вВт

8433 59 110 1

– – – – – с момента выпуска которых прошло более 3 лет

шт

120 евро за 1 кВт мощности двигателя

Пв = 2 х (1800 х 120 х 50) х (600 000 / 2 600 000) = 21 600 000 х 0,23 =4 968 000 руб.

При расчете суммы налога на добавленную стоимость в качестве базы налогообложения принимается стоимость операций по переработке товаров. Сумма НДС рассчитывается по следующей формуле:

 

НДС = Соп × Сндс / 100

 

где,

НДС – сумма налога на добавленную стоимость, руб.

Соп – стоимость операций по переработке, руб.;

Сндс – ставка НДС в %.

Пример расчета:

ОАО «Водник» вывезла грузовой теплоход в Польшу в целях его модернизации (модернизация судового двигателя) по процедуре переработки вне таможенной территории. Стоимость переработки (модернизация двигателя) в соответствии с ремонтной ведомостью составила 3 500 300 рублей. Ставка пошлины 5% Ставка НДС -18 %

8408 10 110 0

– – –двигатели для морских судов товарных позиций 8901 - 8906, буксиров подсубпозиции 8904 00 100 0 и военных кораблей подсубпозиции 8906 10 000 0

шт

5

Сумма таможенной пошлины

3 500 300 х 0,05 =175 015 рублей.

Сумма НДС = 3 500 300 х 0,18 =630 054 руб.

 

Если стоимость переработки установить невозможно, например, при отсутствии документов на проведенный ремонт, базой для расчета НДС является разность между таможенной стоимостью товаров вывезенных для переработки и продуктов переработки. Сумма НДС рассчитывается по следующей формуле:

 

НДС = (ТСтп – ТСпп) × Сндс / 100

 

где,

ТСтп – таможенная стоимость товаров, помещенных под процедуру переработки, руб.;

ТСпп – таможенная стоимость продуктов переработки, в руб.;

Сндс – ставка НДС в %.

 

Пример расчета:

ОАО «НПО Энергия» вывезла в целях капитального ремонта оборудование в Германию. по процедуре переработки вне таможенной территории. Таможенным органам не была предоставлена ремонтная ведомость. Соответственно стоимость переработки –неизвестна. Таможенная стоимость оборудования, помещаемого под процедуру переработки составила - 4 300 000 рублей. Таможенная стоимость оборудования после модернизации составила 7 900 000 рублей. Ставка пошлины 15% Ставка НДС -18%

8401 20 000 0

– оборудование и устройства для разделения изотопов, их части

–

15

Сумма таможенной пошлины

(7 900 000 – 4 300 000) х 0,15 = 540 000 рублей.

Сумма НДС

(7 900 000 – 4 300 000) х 0,18 = 648 000 рублей.

 

Сумма акцизов при обратном ввозе и помещении товара под процедуру выпуска для внутреннего потребления уплачивается в полном объеме в отношении продуктов переработки, за исключением случая, когда товар вывозился с целью ремонта. Суммы акциза рассчитываются по правилам и формулам, приведенным в разделе 4.1.

 

Тема 9. Обеспечение уплаты пошлин и налогов. Порядок расчета сумм обеспечения.

Определение суммы обеспечения при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного склада (без фактического размещения товаров на таможенном складе), переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления

В отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры таможенного склада (без фактического размещения товаров на таможенном складе), переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, сумма обеспечения определяется исходя из ставок ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении данного товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Определение суммы обеспечения при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска)

В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), сумма обеспечения определяется исходя из ставок ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении данного товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежат обеспечению, определяются:

-как сумма условно начисленных таможенных пошлин, налогов - если применяется полное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов;

-как разница между суммой условно начисленных таможенных пошлин, налогов и суммой таможенных пошлин, налогов, уплаченной при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза (допуска),

- если применяется частичное условное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

 

Пример 1

Компания ОАО «Евротурс» ввозит на территорию России сроком на 12 месяцев туристический автобус, таможенная стоимость которого составляет 3 000 000 рублей. Товар облагается пошлиной (табл.)

 

8702 10 112 0

– – – – автобусы, предназначенные для перевозки более 120 человек, включая водителя

шт

И НДС по ставке 18%

 

Также компания ввозит бывший в употреблении более 5-ти лет седельный тягач, сроком на 6 мес. Таможенная стоимость тягача 3500 000 рублей. Объем двигателя тягача 2000 куб. см. Товар облагается пошлиной (таблица)

 

8701 20 901 3

– – – – с момента выпуска которых прошло более 5 лет

шт

2,2 евро за 1 см3 объема двигателя

И НДС по ставке 18%

 

Автобус, как товар, предназначенный для туристических целей ввозится с полным условным освобождением от уплаты пошлин и налогов. Тягач седельный ввозится с частичным условным освобождением. При этом, при помещении товара под процедуру временного ввоза оплачены периодические платежи за первые 3 месяца.

Курс евро к рублю 46 руб. за евро.

 

Таможенные органы, ориентируясь на информацию их системы управления рисками, выпускают товары фирмы ОАО «Евротурс» под обеспечение, т.к. имелись случаи нарушения законодательства в таможенной сфере.

 

Требуется: рассчитать сумму обеспечения по обоим товарам.

Решение:

Сумма обеспечения по автобусу – равна сумме условно начисленных пошлин и налогов без учета предоставления льгот, т.е.

Пошлина = ТС (3 000 000) х 0, 10 = 300000

НДС = [ТС (3 000 000) + 300000] х 0,18 = 594 000

Обеспечение = 300000 + 594 000 = 894 000

 

Обеспечение по тягачу.

Пошлина 2000 х 2,2 =4 400 х 46 =202 400

НДС =(3 500 000 + 202 400) х 0,18 =666 432

202 400 + 666 432 =868 832 х 0,03 х 3 мес. =78194,88 (уплачено)

Обеспечение 868 832 -78194,88 =790 637,12