Определение суммы обеспечения при выпуске до подачи декларации на товары

Выпуск товаров, может быть осуществлен до подачи таможенной декларации при предоставлении обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в отношении товаров, выпускаемых до подачи декларации на товары, при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, исчисленных исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, таможенной стоимости, их физической характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) и курса валют, действующих на день принятия таможенным органом письменного обязательства декларанта о подаче им таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений в установленные сроки.

 

Определение суммы обеспечения при временном хранении товаров в иных местах временного хранения

При выдаче разрешения на временное хранение товаров в иных местах временного хранения товаров и принятии таможенным органом решения о необходимости предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов помещение товаров на временное хранение в иные места временного хранения осуществляется при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в отношении товаров, помещаемых на временное хранение в иных местах временного хранения, при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, исчисленных исходя из ставок таможенных пошлин, налогов, таможенной стоимости, их физической характеристики в натуральном выражении (количество, масса, объем или иная характеристика) и курса валют, действующих на день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение.

Определение суммы обеспечения при перемещении товаров для личного пользования

По товарам, перемещаемым физическими лицами для личных целей обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования предоставляется в таможенный орган при:

-помещении под таможенную процедуру таможенного транзита товаров, а также транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных на таможенной территории Таможенного союза и территории иностранного государства;

-временном ввозе физическими лицами государств - членов Таможенного союза на таможенную территорию Таможенного союза транспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств;

Уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования обеспечивается в следующих размерах:

1) в отношении автомобилей - в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске автомобилей в свободное обращение;

2) в отношении товаров для личного пользования, в том числе транспортных средств, за исключением автомобилей, - в размере, соответствующем сумме таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате при выпуске товаров в свободное обращение.

 

Тема 10. Расчет сумм таможенных пошлин и налогов при перемещении товаров физическими лицами для личного пользования

На таможенной территории Таможенного союза действуют единые правила уплаты пошлин и налогов в отношении товаров для личного пользования, установленные Соглашением стран-членов Таможенного союза. Данное Соглашение определяет размер единых ставок, порядок их применения, порядок исчисления совокупного таможенного платежа. Также Соглашением установлены:

- перечень и количество товаров, которые перемещаются без уплаты пошлин и налогов;

- перечень товаров бывших в употреблении, которые также перемещаются без уплаты пошлин и налогов;

- перечень товаров, которые не могут быть отнесены к товарам для личного пользования в любом случае вне зависимости ни от каких критериев (природные алмазы, паровые котлы, двигатели и т.п.);

- перечень товаров, перемещаемых с уплатой пошлин и налогов.

Единые ставки пошлин и налогов применяются ко всем товарам, перемещаемым в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, если они предназначены к использованию в личных (не коммерческих) целях. Единые ставки применяются в случае превышения установленных норм ввоза товаров для личного пользования или если на товары установлено налогообложение.

При уплате таможенных пошлин и налогов по единым ставкам также как и при торговых операциях применяются адвалорные, специфические и комбинированные виды ставок пошлин и налогов. Вместе с тем, особенностью этих ставок является то, что они не подразделяются на виды таможенных платежей, то есть на пошлины и налоги. Установленная ставка включает в себя оба этих вида таможенных платежей. Базой для налогообложения могут служить, как натуральные единицы измерения, так и таможенная стоимость товаров.

Пример 1- единая ставка.

При перемещении товаров в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, стоимость которых превышает сумму 1500 евро или весом свыше 50 кг. ставка составляет 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг. веса в части превышения весовой или стоимостной нормы (соответственно 50 кг. или 1500 евро).

В случаях, когда за базу для налогообложенияпринимается таможенная стоимость товаров для личного пользования, она определяется на основании стоимости товаров, заявленной физическим лицом при пересечении таможенной границы. Стоимость товаров подтверждается оригиналами документов, которые содержат необходимые сведения. При ввозе товаров для личного пользования в таможенную стоимость товаров не включаются расходы по перевозке и страхованию товаров до и после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза.

Если необходимые документы и сведения отсутствуют или есть сомнения в их достоверности, должностное лицо таможенного органа определяет таможенную стоимость товаров на основании имеющейся в его распоряжении ценовой информации на аналогичные товары. Источником информации могут быть, как базы данных, в которых имеется информация о предыдущих случаях таможенной оценки идентичных или однородных товаров, так и каталоги иностранных фирм, осуществляющих торговлю аналогичными товарами. Под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара, по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, представленных для определения таможенной стоимости.

Пример 2 единая ставка.

Гр. Иванов ввозит одежду на сумму 2000 евро, весом 65 кг. Ставка составляет 30% от таможенной стоимости товаров, но не менее 4 евро за 1 кг. веса в части превышения весовой или стоимостной нормы (соответственно 50 кг. или 1500 евро). Курс валюты 45 руб. за 1 евро.

Требуется рассчитать сумму платежей, которые потребуется уплатить.

Решение: задача решается в 3 этапа.

1.Определяется сумма платежа, рассчитанная в процентах от таможенной стоимости товара -∑ПНтс. Поскольку при перемещении товаров для личного пользования таможенной стоимостью может являться стоимость товара, то таможенную стоимость определяем в размере 2500 евро.

∑ПНтс = [(2000 – 1500) × 30 × 45] / 100 = 6750 руб.

 

2.Рассчитывается платеж за превышение весовой нормы -∑ПНв.

∑ПНв = [(65 -50) × 4] × 45 = 2700 руб.

 

3.Из двух полученных сумм выбирается наибольшая сумма, которая и подлежит уплате, т.е. 6750 руб.

 

Под совокупным таможенным платежом понимается сумма эквивалентная сумме таможенных пошлин и налогов (акциз и НДС), при этом виды таможенных платежей не выделяются отдельно, а рассчитываются и уплачиваются общей суммой. установленная в зависимости от какой – либо характеристики товара. Совокупный таможенный платеж применяется преимущественно в отношении неделимых товаров для личного пользования (товаров весом более 35 кг., представляющих собой единое целое) и для транспортных средств, ввозимых для личного пользования. Сумма совокупного таможенного платежа при перемещении транспортного средства поставлена в зависимость от возраста транспортного средства и объема двигателя. Ставки совокупного таможенного платежа могут устанавливаться:

- в процентах от таможенной стоимости товара;

- в евро за количественную характеристику товара.

При использовании в качестве налоговой базы таможенной стоимости товара расчет осуществляется по формуле:

 

∑СПст = ТС × Спн

 

где,

∑СПст – сумма совокупного таможенного платежа, руб.;

ТС – таможенная стоимость товара, руб.;

Спн – ставка совокупного таможенного платежа в %.

 

Сумма совокупного таможенного платежа, установленная с учетом объема двигателя транспортного средства, рассчитывается по формуле:

 

∑СПсо = О × Спн × Кв

 

где,

∑СПсо – сумма пошлин и налогов, руб.;

О – объем двигателя транспортного средства, куб. см.;

Спн – ставка пошлины, в евро;

Кв – курс валюты в руб.

Пример 3 - совокупный таможенный платеж.

Ввозится транспортное средство, бывшее в употреблении более 5-ти лет, с рабочим объемом двигателя 3200 куб. см. Ставка налогообложения 3 евро за 1 куб. см. Курс валюты на дату уплаты 45 руб. за евро.

Требуется рассчитать сумму пошлин и налогов, которую требуется уплатить.

Решение.

∑СПсо = 3200 3 × 45 = 432 000 руб.

 

Временно ввозимые транспортные средства для личного пользования ввозятся без уплаты пошлин и налогов. Однако при возникновении обязанности по уплате пошлин и налогов, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, суммам, которые подлежали бы уплате при выпуске товаров для личного пользования в свободное обращение. При этом применяются ставки пошлин и другие условия, действующие на день регистрации пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой транспортные средства были выпущены для личного пользования с целью временного нахождения на таможенной территории Таможенного союза.

 

Варианты расчетных заданий