Определение суммы обеспечения при проведении таможенным органом дополнительной проверки заявленных сведений о стране происхождения товаров и соблюдения условий предоставления тарифных преференций

При обнаружении до выпуска товаров признаков, указывающих на то, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, могут быть недостоверными либо должным образом не подтвержденными, таможенный орган проводит дополнительную проверку.

Выпуск товаров может быть осуществлен до завершения дополнительной проверки страны происхождения товаров при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в сумме таможенных пошлин, налогов, которая может быть дополнительно начислена по результатам проведения дополнительной проверки.

Для определения суммы обеспечения необходимо рассчитать суммы таможенной пошлины, акциза и налога на добавленную стоимость, которые могут быть дополнительно начислены по результатам проведения дополнительной проверки заявленных сведений о стране происхождения товаров.

Сумма таможенной пошлины, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

П = П1-П2, где

П - сумма таможенной пошлины, которая может быть дополнительно начислена;

П1 - сумма таможенной пошлины, исчисленная:

по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым есть взаимные договорные обязательства о предоставлении режима не менее благоприятного, чем режим, предоставляемый другим государствам (группам государств) (далее - режим наиболее благоприятствуемой нации), - если таможенным органом не обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации;

по ставкам, применяемым к товарам, происходящим с территории иностранного государства (групп иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации, - если таможенным органом обнаружены признаки того, что страной происхождения товаров является иностранное государство (группа иностранных государств), с которым нет взаимных договорных обязательств о предоставлении режима наиболее благоприятствуемой нации;

П2 - сумма таможенной пошлины, фактически уплачиваемая в отношении товара.

40. Сумма акциза, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

A = A1-A2, где

А - сумма акциза, которая может быть дополнительно начислена;

A1 - сумма акциза, подлежащая уплате с учетом суммы таможенной пошлины П1 исчисленной в соответствии с пунктом 39 Методических рекомендаций;

А2 - сумма акциза, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

НДС = НДС,-НДС2, где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, которая может быть дополнительно начислена;

НДС1 - сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате с учетом суммы таможенной пошлины П1, исчисленной в соответствии с пунктом 39 Методических рекомендаций, и суммы акциза A1, исчисленной в соответствии с пунктом 40 Методических рекомендаций;

НДС2 - сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплачиваемая в отношении товара.

42. Сумма обеспечения по товару определяется по формуле: 0 = П+А+НДС, где

О - сумма обеспечения;

П, А, НДС - суммы таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены.

Пример:

Ставка ввозной таможенной пошлины в отношении товара согласно Единому таможенному тарифу Таможенного союза установлена в размере 10%, ставка акциза - в размере 15%, налога на добавленную стоимость - в размере 18%. Таможенная стоимость товара составляет 10000 руб. В декларации на товары указаны суммы ввозной таможенной пошлины, акциза и налога на добавленную стоимость в размере 1000 руб., 1650 руб. и 2277 руб. соответственно.

Сумма ввозной таможенной пошлины, когда не применяется режим наиболее благоприятствуемой нации, составит 2000 руб. (10000 руб. х 20% = 2000 руб.). Сумма ввозной таможенной пошлины, уплату которой требуется обеспечить, составит 1000 руб. (2000 руб. ~ 1000 руб. = 1000 руб.).

Сумма акциза в случае, когда не применяется режим наиболее благоприятствуемой нации, составит 1800 руб. (10000 руб, + 2000 руб.) х 15% = 1800 руб.). Сумма акциза, уплату которого требуется обеспечить, составит 150 руб. (1800 руб. - 1650 руб. = 150 руб.).

Сумма налога на добавленную стоимость в случае, когда не применяется режим наиболее благоприятствуемой нации, составит 2484 руб. (10000 руб. + 2000 руб. + 1800 руб.) х 18% = 2484 руб.). Сумма налога на добавленную стоимость, уплату которого требуется обеспечить, составит 207 руб. (2484 руб. - 2 277 руб. = 207 руб.).

Общая сумма обеспечения по товару составит 1357 руб., состоящая из 1000 руб. ввозной таможенной пошлины, 150 руб. акциза и 207 руб. налога на добавленную стоимость.

Если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что страной происхождения товаров является страна, на ввоз товаров из которой установлены ограничения, помещение товаров под таможенную процедуру осуществляется при условии обеспечения уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины.

Сумма обеспечения уплаты специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины соответствует сумме специальной, антидемпинговой либо компенсационной пошлины в отношении товаров, происходящих из страны, которая может быть установлена по результатам дополнительной проверки.

Пример:

В декларации на товар заявлены сведения о товаре - леденцовая карамель с начинкой, код ТН ВЭД ТС 1704 90 710 0, страна происхождения - Сирия, вес - 1757 кг. Курс рубля по отношению к доллару США - 30 руб. за 1 доллар США.

Таможенным органом обнаружены признаки, что страной происхождения товара является Турецкая Республика.

В отношении карамели (код ТН ВЭД ТС 1704 90 710 0) применяется специальная пошлина в размере 294,1 доллара США за 1000 килограммов. Действие специальной пошлины на карамель не распространяется на ввоз карамели, происходящей из развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза, за исключением Китайской Народной Республики (включая Тайвань и специальные административные районы Китая Гонконг и Макао) и Турецкой Республики.

Сумма обеспечения уплаты специальной пошлины по товару составит 15 502,01 руб. (1757 кг х 294,1 долл. США: 1000 кг) х 30 руб./долл. США = 15502,01руб.).

X. Определение суммы обеспечения при проведении исследования проб или образцов товаров, подробной технической документации или проведения экспертизы

В соответствии со статьей 198 ТК ТС с целью проверки достоверности сведений, указанных в таможенной декларации или иных документах, представленных таможенным органам, таможенный орган может принять решение о необходимости исследования проб или образцов товаров, подробной технической документации или проведения экспертизы.

Выпуск товаров может быть осуществлен до получения результатов таможенной экспертизы при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в сумме, которая может быть дополнительно начислена по результатам проведения таких исследований или экспертиз.

Для определения суммы обеспечения необходимо рассчитать суммы таможенной пошлины, акциза и налога на добавленную стоимость, которые могут быть дополнительно начислены.

Сумма таможенной пошлины, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

П = П1-П2, где

П - сумма таможенной пошлины, которая может быть дополнительно начислена;

П1 - сумма таможенной пошлины, которая может подлежать уплате по результатам таможенной экспертизы, определяемая на основании имеющихся сведений о товаре (стоимости, классификационном коде товара по ТН ВЭД ТС, иных характеристик товара, влияющих на размер подлежащей уплате таможенной пошлины);

П2 - сумма таможенной пошлины, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма акциза, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

A = A1-A2, где

А - сумма акциза, которая может быть дополнительно начислена;

A1 - сумма акциза, которая может подлежать уплате по результатам таможенной экспертизы, определяемая на основании имеющихся сведений о товаре (стоимости, классификационном коде товара по ТНВЭД ТС, иных характеристик товара, влияющих на размер подлежащего уплате акциза), с учетом суммы таможенной пошлины П1, исчисленной в соответствии с пунктом 47 Методических рекомендаций;

А2 - сумма акциза, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая может быть дополнительно начислена, исчисляется по формуле:

НДС = НДС,-НДС2, где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, которая может быть дополнительно начислена;

НДС1 - сумма налога на добавленную стоимость, которая может подлежать уплате по результатам таможенной экспертизы, определяемая на основании имеющихся сведений о товаре (стоимости, классификационном коде товара по ТНВЭД ТС, иных характеристик товара, влияющих на размер подлежащего уплате налога на добавленную стоимость), с учетом суммы таможенной пошлины П1, исчисленной в соответствии с пунктом 47 Методических рекомендаций, и суммы акциза A1 исчисленной в соответствии с пунктом 48 Методических рекомендаций;

НДС2 - сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма обеспечения по товару определяется по формуле: 0 = П А+НДС, где

О - сумма обеспечения;

П, А, НДС - суммы таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены.

Определение суммы обеспечения при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Сумма обеспечения по товару определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, по которым предоставлена отсрочка или рассрочка.

Определение суммы обеспечения при предоставлении льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами

При предоставлении льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, которые помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, обеспечивается исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Для определения суммы обеспечения необходимо рассчитать суммы таможенной пошлины, акциза и налога на добавленную стоимость, которые подлежат уплате, как если бы в отношении товаров не были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами.

Сумма таможенной пошлины, которая должна быть обеспечена, исчисляется по формуле:

П = П1 -П2, где

П - сумма таможенной пошлины, которая должна быть обеспечена;

П1 - сумма таможенной пошлины, которая подлежит уплате, как если бы в отношении товаров не были предоставлены льготы по ее уплате, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;

П2 - сумма таможенной пошлины, фактически уплачиваемая в отношении товара.

56. Сумма акциза, которая должна быть обеспечена, исчисляется по формуле:

A = A1 -A2, где

А - сумма акциза, которая должна быть обеспечена;

A1 - сумма акциза, которая подлежит уплате, как если бы в отношении подакцизного товара не были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и акцизов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;

А2 - сумма акциза, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая должна быть обеспечена, исчисляется по формуле:

НДС = НДС1 -НДС2, где

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, которая должна быть обеспечена;

НДС1 - сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате, как если бы в отношении товара не были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами;

НДС2 - сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплачиваемая в отношении товара.

Сумма обеспечения по товару определяется по формуле: 0 = П+А+НДС, где

О - сумма обеспечения;

П, А, НДС - суммы таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно начислены.

 

Пример 8:

В отношении иностранного товара установлена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10%, акциза - 10%, налога на добавленную стоимость - 18%. Таможенная стоимость товара составляет 10 000 руб. В отношении товара предоставлена льгота по уплате ввозной таможенной пошлины, сопряженная с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, при этом льгота по уплате акциза и налога на добавленную стоимость не предоставляется. Сумма уплачиваемого акциза составила 1000 руб., налога на добавленную стоимость -1980 руб.

Сумма ввозной таможенной пошлины, которая подлежит уплате, как если бы в отношении товаров не были предоставлены льготы по ее уплате, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, составит 1000 руб. (10000 руб. х 10% = 1000 руб.). Сумма ввозной таможенной пошлины, уплату которой требуется обеспечить, составит 1000 руб. (1000 руб. - 0 руб. = 1000 руб.).

Сумма акциза, которая подлежит уплате, как если бы в отношении подакцизных товаров не были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и акцизов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, составит 1100 руб. (10000 руб. + 1000 руб.) х 10% = 1100 руб.). Сумма акциза, уплату которого требуется обеспечить, составит 100 руб. (1100 руб. - 1000 руб. = 100 руб.).

Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате, как если бы в отношении товаров не были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению товарами, составит 2178 руб. (10000 руб. + 1000 руб. + 1100 руб.) х 18% = 1998 руб.). Сумма налога на добавленную стоимость, уплату которого требуется обеспечить, составит 198 руб. (2178 руб. - 1980 руб. = 198 руб.).

Общая сумма обеспечения по товару составит 1298 руб., состоящая из 1000 руб. ввозной таможенной пошлины, 100 руб. акциза и 198 руб. налога на добавленную стоимость.

 

Пример 9

Компания ОАО «Стройдеталь LTD» ввозит в качестве вклада иностранного инвестора в уставной капитал двигатели для рельсового транспорта. Таможенная стоимость двигателей ввозимых в количестве 25 штук. Таможенная стоимость партии товара 25 000 000 рублей. Товар в случае ввоза в уставной капитал освобождается от пошлин и налогов.

Но он должен использоваться в заявленных целях иначе он подлежит обложению пошлиной (таблица).

 

8408 90 210 0

– – для рельсового транспорта

шт

И НДС 18 %.

Вместе с тем, таможенные органы считают необходимым установить сумму обеспечения.

Требуется определить сумму обеспечения.

П = 25 000 000 х 0,1 = 2 500 000

НДС = (25 000 000 + 2 500 000) х 0,18 = 4 950 000

Обеспечение 2 500 000 + 4 950 000 = 7 450 000

 

 

Определение суммы обеспечения при декларировании товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз или вывоз которого предполагается несколькими товарными партиями в течение определенного периода времени, с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ТС

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых компонентов товара в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде, ввоз которого предполагается различными товарными партиями в течение установленного периода времени, в отношении которого выдано решение о классификации.

Сумма обеспечения определяется как сумма таможенных пошлин, налогов, исчисленная и заявления на условный выпуск, при этом сумма таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в отношении компонентов товара, определяется исходя из классификационного кода товара по ТН ВЭД ТС согласно решению о классификации.