Баланс материнської компанії на 31.12.20ХХ р.

(тис. дол.)

АКТИВ	ЗОБОВ’ЯЗАННЯ, КАПІТАЛ
Інвестиції у дочірню компанію	1 500	Статутний капітал	10 000
Дебітори		Нерозподілений прибуток
Грошові кошти	2 500	Кредитори	3 500
Інші активи	10 500	Інші зобов’язання	1 000
Баланс	15 000	Баланс	15 000

Таблиця 7.2

Баланс дочірньої компанії на 31.12.20ХХ р.

(тис. дол.)

АКТИВ	ЗОБОВ’ЯЗАННЯ, КАПІТАЛ
Грошові кошти	2 500	Статутний капітал	1 000
Дебітори	1 000	Нерозподілений прибуток
Інші активи	1 500	Кредитори	1 500
		Інші зобов’язання	2 000
Баланс	5 000	Баланс	5 000

На дату придбання акцій дочірньої компанії материнська компанія оплатила придбання обладнання для дочірньої компанії на суму $ 500 000.

Таблиця 7.3

Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компанії на 31.12.20ХХ р.

(тис. дол.)

Стаття	Компанії	Корективи	Консолідований баланс
материнська	дочірня	дебет	кредит
АКТИВ
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ, КАПІТАЛ

Питання для самоконтролю

1. 1. Які активи називаються фінансовими інвестиціями?

2. 2. Який порядок класифікації, оцінки фінансових інвестицій та відображення їх у фінансовій звітності?

3. 3. Як ведеться облік інвестицій в облігації?

4. 4. Який порядок нарахування та відображення в обліку амортизації премії та дисконту з придбаних облігацій?

5. 5. Як ведеться облік інвестицій в акції?

6. 6. Які особливості обліку фінансових інвестицій в асоційовані компанії та дочірні підприємства?

7. 7. Які цінні папери відносяться до короткострокових?

8. 8. Які цінні папери відносяться до довгострокових?

9. 9. 3а якими методами оцінюються довгострокові інвестиції?

10. 10. Що являє собою група як економічна одиниця, що ство­рюється в процесі консолідації?

11. 11. Які компанії називаються асоційованими?

12. 12. Які підприємства називаються дочірніми?

13. 13. Чим обумовлено складання консолідованої фінансової звітності?

14. 14. У яких випадках компанії повинні складати консолідовану фінансову звітність?

15. 15. Які підприємства звільняються від складання консолідованої фінансової звітності?

16. 16. Який склад консолідованої фінансової звітності?

17. 17. Що таке ділова репутація підприємства (гудвіл) та у яких випадках вона виникає в консолідованій звітності?

18. 18. Що таке частка меншості та які умови її виникнення в консолідованій звітності?

19. 19. Назвіть основні принципи консолідації звітності.

20. 20. Назвіть процедури консолідації фінансових звітів.

21. 21. Назвіть етапи консолідації фінансової звітності.

Завдання для самостійної роботи студентів

Завдання 1

Розрахувати суму відсотків за користування депозитним сертифі­катом, суму штрафу за затримку повернення сертифікату. Відобразити операцію на рахунках бухгалтерського обліку.

Умова завдання

Фірма «Злата» 20.01.20ХХ р придбала депозитний сертифікат вар­тістю $ 10 000 строком на 90 днів під 20 % річних. Депозитний сер­тифікат затримано з поверненням на 10 днів, за кожен день затримки фірма повинна сплатити 1 % вартості депозитного сертифікату.

Завдання 2

Визначити суму збитку, понесеного фірмою та бухгалтерські проведення за операцією.

Умова завдання

Фірма придбала 200 акцій за ціною $ 40 за акцію 1.03.20ХХ р. Через 2 місяці ринкова ціна акцій становила $ 30 за акцію. Фірма акції реалізувала.

Завдання 3

Визначити суму прибутку фірми за операцією та здійснити записи на рахунках бухгалтерського обліку.

Умова завдання

1.05.20ХХ р. фірма придбала 250 акцій за вартістю придбання $ 15 за 1 акцію. 1.10.20ХХ р. акції були продані за ринковою ціною – $ 35 за 1 акцію.

Теми рефератів

1. 1. Економічна характеристика та облік інвестицій в асоційовані компанії.

2. 2. Облік інвестицій в облігації та порядок амортизації премії та дисконту по облігаціях.

3. 3. Консолідована фінансова звітність та її значення в управлінні.

4. 4. Принципи та процедури консолідації фінансових звітів.

[До змісту] [Попереднє] [Наступне]

 

[До змісту] [Попереднє] [Наступне]

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ІНДИВІДУАЛЬНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

Завдання 1

Розкрити економічну сутність господарських операцій на основі бухгалтерських записів (табл.7.4).

Таблиця 7. 4

Бухгалтерські записи

№ з/п	Дебет	Кредит	Сума, $
І	ІІ	ІІІ	IV
	Грошові кошти	Дохід по облігаціях	2 600	2 500	2 400	2 100
	Інвестиції в облігації	Грошові кошти	36 200	35 400	37 800	34 600
	Грошові кошти	Інвестиції в облігації	23 700	24 200	26 750	27 300
	Збитки від реалізації облігацій	Інвестиції в облігації	1 300	1 500	1 250	1 400
	Інвестиції в облігації	Дохід по облігаціях	2 800	2 950	2 750	2 620
	Дохід по облігаціях	Інвестиції в облігації	1 840	1 750	1 680	1 250
	Інвестиції в акції	Грошові кошти	47 800	46 250	44 800	45 300
	Грошові кошти	Дохід (дивіденди) по акціях	2 400	2 800	2 700	2 500
	Грошові кошти	Інвестиції в акції	38 600	37 250	36 400	35 600
	Інвестиції в асоційовані компанії	Грошові кошти	54 000	48 000	49 000	50 000
	Втрати від участі в капіталі асоційованої компанії	Інвестиції в асоційовані компанії	1 480	1 850	1 260	1 620

Завдання 2

Вказати правильну відповідь у наведених тестах

1. 1. Про що свідчить придбання акціонерним товариством акцій іншого товариства?

а) про надання позики;

б) про спільну діяльність;

в) про фінансові вкладення;

г) про об’єднання підприємств.

2. 2. Асоційованою компанією вважається підприємство:

а) в якому інвестор має суттєвий вплив;

б) яке є дочірнім підприємством;

в) яке є спільним підприємством;

г) в якому інвестор володіє менше, ніж 20 % акцій.

3. 3. Консолідовану фінансову звітність подає:

а) дочірнє підприємство;

б) материнська компанія;

в) спільне підприємство;

г) асоційована компанія.

4. 4. Амортизація гудвілу нараховується за методом:

а) лінійної амортизації;

б) суми чисел років експлуатації;

в) суми одиниць продукції;

г) зменшення залишку.

5. 5. Нарахування амортизації премії по придбаних облігаціях відображається бухгалтерським записом:

1) 1) дебет рахунку «Грошові кошти» кредит рахунку «Дохід по облігаціях»;

2) 2) дебет рахунку «Дохід по облігаціях» кредит рахунку «Інвестиції в облігації»;

3) 3) дебет рахунку «Інвестиції в облігації» кредит рахунку «Дохід по облігаціях»;

4) 4) дебет рахунку «Збитки від реалізації облігацій» кредит рахунку «Інвестиції в облігації».

6. 6. Нарахування амортизації дисконту по придбаних облігаціях відображається бухгалтерським записом:

1) 1) дебет рахунку «Грошові кошти» кредит рахунку «Дохід по облігаціях»;

2) 2) дебет рахунку «Дохід по облігаціях» кредит рахунку «Інвестиції в облігації»;

3) 3) дебет рахунку «Інвестиції в облігації» кредит рахунку «Дохід по облігаціях»;

4) 4) дебет рахунку «Збитки від реалізації облігацій» кредит рахунку «Інвестиції в облігації».

Література: 2; 6–10; 14; 15; 20; 23–26; 31.

ЗРАЗОК МОДУЛЬНОГО ЗАВДАННЯ

Контрольна робота за змістовим модулем 1

Варіант 1

Теоретичні питання

1. Сутність і значення міжнародних принципів бухгалтерського обліку: реалізації, собівартості та періодичності.

2. Порядок ведення касової книги.

3. Класифікація, оцінка та порядок відображення в балансі довгострокових активів.

4. Указати правильну відповідь у наведених тестах.

4.1. Що відображається в балансі?

а) доходи, зобов’язання і акціонерний капітал;

б) витрати, дивіденди і капітал;

в) доходи, витрати і дивіденди;

г) активи, зобов’язання і капітал;

4.2. У звіті про рух грошових коштів грошові потоки за видами діяльності наведені у такому порядку:

а) операційна, інвестиційна й фінансова діяльність;

б) операційна, фінансова й інвестиційна діяльність;

в) фінансова, операційна й інвестиційна діяльність;

г) фінансова, інвестиційна, операційна діяльність.

4.3. До складу грошових коштів у США відносять:

а) готівку, яка знаходиться в касі компанії;

б) грошові кошти на рахунках в банках;

в) грошові чеки;

г) усі вищеперераховані елементи.

4.4. При застосуванні методу FIFO собівартість залишку запасів на кінець звітного періоду визначається за:

а) цінами останніх надходжень;

б) цінами перших надходжень;

в) роздрібною ціною;

г) середньою ціною.

4.5. Якою кореспонденцією бухгалтерських рахунків відобра­жається ліквідація основних засобів у результаті їх повного зносу?

а) Дт «Витрати на амортизацію»,

Кт «Основні засоби»;

б) Дт «Накопичена амортизація»,

Кт «Основні засоби»;

в) Дт «Основні засоби»,

Кт «Накопичена амортизація»;

г) Дт «Витрати на амортизацію»,

Кт «Накопичена амортизація».

Розрахункове завдання

5. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операцію по реалізації товарів з наданням знижки за дострокову оплату на підставі наведених даних:

– 1.12.20XX р. фірма «Оріон» реалізувала фірмі «Аліса» товари вартістю $ 30 000 на умовах 3/15;

– 11.12.20XX р. на банківський рахунок фірми «Оріон» надійшли кошти за реалізовані товари (суму визначити).

6. Скласти розрахунок амортизації устаткування за виробничим методом, використовуючи таку інформацію:

– первісна вартість устаткування – $ 36 000;

– ліквідаційна вартість устаткування – $ 1 000;

– термін експлуатації устаткування – 5 років;

– очікуваний виробіток устаткування протягом всього терміну експлуатації – 10 000 од. продукції;

– у т. ч. за перший рік – 2 000 од. продукції.

Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку суму нарахованої амортизації устаткування.

[До змісту] [Попереднє] [Наступне]

 

 

[До змісту] [Попереднє] [Наступне]

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 2.
Облік зобов’язань, фінансових результатів, власного капіталу