Глава 12. Учет собственных средств банка 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Глава 12. Учет собственных средств банка



Величина собственных средств банка (банковский капитал) характеризует финансовую устойчивость кредитной организации.

К числу собственных средств банка относится его уставный, резервный фонды, фонды экономического стимулирования, добавочный капитал.

Общие принципы организации учета собственных средств банка:

1. Уставный капитал банки могут формировать путем выпуска и размещения акций (для акционерных обществ) и путем приема долей (для обществ с ограниченной ответственностью). Решение об изменении размера уставного капитала принимает общее собрание участников банка.

Увеличение размера уставного капитала акционерного банка может производиться с регистрацией и без регистрации проспекта эмиссии акций. Необходимость регистрации проспекта эмиссии акций зависит от величины предполагаемой эмиссии (более или менее 50 тысяч МРОТ) и числа потенциальных приобретателей ценных бумаг (более или менее 500 человек). Не требуется регистрации проспекта эмиссии при создании акционерного банка. После завершения размещения ценных бумаг банк анализирует его итоги и составляет отчет об итогах выпуска. Выпуск акций признается состоявшимся, если оплачено не менее 50% номинала заявленной эмиссии. Размещение акций при создании акционерного банка должно быть закончено не позднее 30 дней с момента регистрации кредитной организации, в остальных случаях - в течение одного года с даты начала эмиссии. При выпуске акций банк уплачивает налог в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска.

2. Уставный капитал банков в учете отражается на балансовых счетах 1-го порядка №102 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций", №103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций" и №104 "Уставный капитал неакционерных банков". По счетам 2-го порядка (П) ведутся отдельные лицевые счета по категориям участников:

- Российская Федерация;

- субъекты Российской Федерации и местные органы власти;

- государственные предприятия и организации;

- негосударственные предприятия и организации;

- физические лица;

- нерезиденты.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику.

3. Источниками формирования уставного капитала могут выступать:

- денежные средства инвесторов (рубли и иностранная валюта);

- принадлежащие инвесторам банковские здания, а при наличии разрешения совета директоров Банка России - иное имущество в неденежной форме. Состав неденежных средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, и их размер (кроме банковских зданий) определяются советом директоров Банка России. Предельный размер имущества в виде банковских зданий (помещений) в уставном капитале создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%. Капитализированная переоценка не должна учитываться при расчете неденежной доли уставного капитала;

- принадлежащие инвесторам облигации федерального займа с постоянным купонным доходом, полученные ими в результате новаций ранее приобретенных государственных долговых обязательств. Предельный размер части уставного капитала кредитной организации, оплаченной облигациями, может составлять не более 25% общего размера уставного капитала кредитной организации;

- средства от капитализации собственных источников: начисленные, но не выплаченные дивиденды; средства резервного фонда (в размере свыше его минимальной обязательной величины); средства от продажи акций их первоначальным владельцам по цене выше номинала; средства, полученные в результате переоценки основных фондов по решению Правительства Российской Федерации; остатки фондов экономического стимулирования; нераспределенная прибыль банка; средства добавочного капитала, образовавшиеся в результате ранее проведенного уменьшения уставного капитала банка.

- конвертируемые облигации и другие ценные бумаги, ранее выпущенные с условием замены на акции.

4. Оплата взносов в уставный капитал должна быть сделана действительными участниками банка. При приобретении одним участником более 20% акций (долей) уставного капитала банка требуется предварительное согласование с территориальным управлением Банка России. Если один участник приобретает более 5% акций (долей) уставного капитала банка, то необходимо уведомление территориального управления Банка России.

Для акций, оплачиваемых денежными средствами, допускается рассрочка платежа. Неоплаченный уставный капитал отражается на внебалансовых счетах группы В №90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" (П) и №90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка" (П). В аналитическом учете к счетам №10601 и №10602 ведутся отдельные лицевые счета по участникам и видам ценных бумаг.

5. Денежные средства, поступающие в оплату акций, зачисляются на специальный накопительный счет в территориальном учреждении Банка России (рубли) (балансовый счет №30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" (А)) и на корреспондентский счет банка в уполномоченном банке - Сбербанк РФ и Внешторгбанк РФ (иностранная валюта) (балансовый счет №30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" (А)). Средства, поступившие в оплату акций, банк-эмитент не вправе использовать в своем обороте. До момента признания выпуска акций состоявшимся и регистрации отчета об итогах выпуска поступившие средства в оплату акций по счету уставного фонда не проводятся, а отражаются на счете №60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (П) по лицевому счету "Покупатели акций". После регистрации отчета об итогах выпуска накопительные счета разблокируются и средства накопительных счетов зачисляются на основные корреспондентские счета банка. Одновременно средства, поступившие в оплату акций, проводятся по счетам уставного фонда. Капитализируемая часть собственных средств непосредственно зачисляется в уставный фонд банка после регистрации отчета об итогах выпуска. Доплата за акции также зачисляется в уставный фонд банка.

Денежные средства, поступающие на корреспондентские счета неакционерного банка для оплаты долей, сразу зачисляются в уставный капитал банка. Источники оплаты долей неакционерного банка аналогичны источникам оплаты акций.

6. Банк может выкупать акции (доли) на себя в случаях:

- уменьшения уставного капитала;

- выхода участника;

- неполной оплаты долей и акций в установленные сроки.

Собственные доли (акции), выкупленные банком, учитываются на балансовых счетах 2-го порядка №10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" (А) и №10502 "Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников" (А). В аналитическом учете к счетам №10501 и №10502 ведется по одному лицевому счету.

Собственные доли (акции), выкупленные банком на себя, должны быть реализованы в течение одного года с момента выкупа или распределены между участниками.

7. Уменьшение уставного капитала банка может производиться путем аннулирования долей (акций), принадлежащих банку, и путем уменьшения номинальной стоимости долей (акций). В случае, если стоимость чистых активов банка окажется меньше размера его уставного капитала, банки обязаны уменьшить свой уставный капитал до величины чистых активов и отразить сумму уменьшения уставного капитала на счете №10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" (А). В аналитическом учете к счету №10604 ведется один лицевой счет.

8. Изменение состава участников акционерного банка производится путем реализации акций третьим лицам на открытом рынке с регистрацией у регистратора либо путем выкупа акций на себя. Для банков, созданных в форме обществ с ограниченной ответственностью, при выходе участника из общества его доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли в имуществе банка. Действительная стоимость доли выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала общества. Доля в имуществе банка определяется по итогам завершенного финансового года, в течение которого участником было подано заявление о выходе.

9. Бланки акций учитываются на внебалансовом счете №907 "Неразмещенные ценные бумаги" по счетам 2-го порядка №90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" (А) и №90702 "Сертификаты, бланки, купоны ценных бумаг для уничтожения" (А). Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг.

Учет прав собственности на акции ведется также на внебалансовых счетах ДЕПО.

10. Банки в соответствии с учредительными документами могут образовывать за счет прибыли различные фонды. Созданные банком за счет прибыли фонды отражаются в учете на балансовом счете 1-го порядка № 107"Фонды", по счетам 2-го порядка №10701 "Резервный фонд" (П), №10702 "Фонды специального назначения" (П), №10703 "Фонды накопления" (П) и №10704 "Другие фонды" (П). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому фонду.

Порядок образования фондов и их использования определяется банками в положениях о фондах. Отчисления в фонды производятся по сметам в пределах остающейся после уплаты налогов прибыли.

Порядок образования и использования резервного фонда регулируется нормативными документами Банка России:

- минимальный размер резервного фонда не может составлять менее 15% величины уставного капитала банка;

- размер ежегодных отчислений от прибыли должен составлять не менее 5% до достижения минимального размера резервного фонда;

- резервный фонд может быть использован банком на покрытие убытков по итогам отчетного года, на капитализацию уставного фонда или на увеличение других фондов банка, созданных за счет чистой прибыли (в части, превышающей минимально установленный размер резервного фонда).

11. Добавочный капитал банка учитывается на балансовом счете 1-го порядка №106 "Добавочный капитал", по счетам 2-го порядка: №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (П), №10602 "Эмиссионный доход" (П), №10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" (П) и №10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" (П). Аналитический учет по счету №10601 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. В аналитическом учете к счетам №10602, №10603 и №10604 открывается по одному лицевому счету.

Счет №10601 образуется при проведении переоценки основных средств. Добавочный капитал, полученный банком в результате переоценки имущества, может использоваться как источник покрытия стоимости имущества при его выбытии и реализации, для уценки объекта имущества и на капитализацию.

Эмиссионный доход банка, учитываемый на счете №10602, образуется при продаже акций их первоначальным владельцам по цене выше номинала. Эмиссионный доход может быть использован банком на капитализацию.

На счете №10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц. Средства, зачисленные на счет, могут быть использованы банком на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества, и на погашение убытка по результатам работы банка за отчетный год.

На счете №10604 отражается сумма уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости долей (акций). Средства счета №10604 могут использоваться на погашение убытков предшествующих лет и на увеличение уставного капитала банка.

Операции по формированию и использованию собственных средств банка отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок, приведенных в табл. 12.1.

Таблица 12.1

Типовые бухгалтерские проводки

по отражению в учете собственных средств банка

Содержание операции Корреспонденция счетов
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И УВЕЛИЧЕНИЮ (УМЕНЬШЕНИЮ) УСТАВНОГО КАПИТАЛА АКЦИОНЕРНЫХ БАНКОВ
Порядок учета средств, поступающих в оплату акций при создании банка
1. Поступление средств в валюте РФ Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 102(01-06) "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций" К-т 103(01-06) "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"
2. Поступление средств в иностранной валюте Д-т 30110840 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" К-т 102(01-06), 103(01-06) К-т 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между курсом ЦБ РФ на дату зачисления в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте РФ
3. Оплата материальными активами Д-т 604(01-04) "Основные средства банков" Д-т 610(01-07) "Хозяйственные материалы" Д-т 611(02-03) "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" К-т 102(01-06), 103(01-06)
4. Оплата облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом:  
4.1. Рыночная стоимость облигаций на день зачисления на основной раздел счета ДЕПО банка превышает стоимость облигаций при оплате акций Д-т 50305 "Котируемые долговые обязательства РФ, приобретенные для инвестирования" К-т 102(01-06), 103(01-06) К-т 10602  
4.2. Стоимость облигаций при оплате акций превышает их рыночную стоимость на день зачисления облигаций на основной раздел счета ДЕПО банка Д-т 50305 К-т 102 (01-06), 103 (01-06)  

 

Продолжение табл. 12.1
Содержание операции Корреспонденция счетов
4.3. Внебалансовый учет разницы между стоимостью облигаций при оплате акций и их рыночной стоимостью на день зачисления облигаций на основной раздел счета ДЕПО банка Д-т 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" К-т 99999
4.4. Поступление в последующем порядке от акционеров денежных средств в оплату уставного капитала Д-т 30102 К-т 102 (01-06), 103 (01-06)  
4.5. Списание с внебалансового учета отрицательной разницы в стоимости облигаций (одновременно с проводкой 4.4) Д-т 99999 К-т 90601
Порядок учета средств, поступающих в оплату акций действующего банка
1. Учет наличных денежных средств, поступающих в оплату акций до регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
1.1. Оплата акций наличными денежными средствами Д-т 20202 "Касса кредитных организаций" К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (по лицевым счетам покупателей акций)
1.2. Зачисление принятых наличных денежных средств на основной корреспондентский счет банка Д-т 30102 К-т 20202  
1.3. Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет Д-т 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" К-т 30102
2. Учет безналичных денежных средств, поступающих в оплату акций до регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
2.1. Оплата акций денежными средствами в безналичном порядке (клиентами банка-эмитента) Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 42301 "Депозиты физических лиц до востребования" К-т 60322
2.2. Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет Д-т 30208 К-т 30102
3. Оплата акций денежными средствами акционерами, не являющимися клиентами банка-эмитента, до регистрации отчета об итогах выпуска акций Д-т 30208 К-т 60322
4. Оплата акций денежными средствами в иностранной валюте, до регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
4.1. В безналичном порядке Д-т 30110840 К-т 60322
4.2. Наличными денежными средствами Д-т 20202840 К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (по лицевым счетам покупателей акций)
4.3. Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств на накопительный счет в уполномоченном банке Д-т 30110840 К-т 60322
5. Оплата материальными активами Д-т 604(01-04) Д-т 610(01-07) Д-т 611(02-03) К-т 60322
6. Оплата облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, до регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
6.1. Поступление облигаций Д-т 50305 К-т 60322
6.2. Внебалансовый учет разницы между стоимостью облигаций по рыночной цене на день блокирования на счете ДЕПО банка и их стоимостью при оплате акций Д-т 90601 К-т 99999  
6.3. При поступлении в течение 10-и рабочих дней после блокирования облигаций на счете ДЕПО банка денежных средств от акционеров в оплату разницы Д-т 30208 К-т 60322  
6.4. Списание с внебалансового учета отрицательной курсовой разницы в стоимость облигаций (одновременно с проводкой 6.3) Д-т 99999 К-т 90601
7. Капитализация начисленных, но не выплаченных дивидендов акционерам (по решению общего собрания акционеров), до регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
7.1. Перечисление дивидендов в оплату акций Д-т 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" К-т 60322
7.2. Перевод в 3-дневный срок эквивалента принятой суммы денежных средств с основного корреспондентского счета банка на накопительный счет Д-т 30208 К-т 30102
8. Учет средств, поступивших в оплату акций после регистрации отчета об итогах выпуска акций:  
8.1. Разблокировка накопительного счета Д-т 30102 К-т 30208
8.2. Зачисление денежных средств в валюте РФ, материальных ценностей, капитализированных дивидендов в уставный капитал банка (одновременно с проводкой 8.1) Д-т 60322 К-т 102(01-06), 103(01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.3. Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал банка Д-т 60322 К-т 102(01-06), 103(01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между курсом ЦБ РФ на дату зачисления в уставный капитал и суммой эмиссии по номиналу в валюте РФ
8.4. Использование части средств резервного фонда на увеличение капитала Д-т 10701 "Резервный фонд" К-т 102 (01-06), 103 (01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.5. Использование на увеличение капитала банка средств, полученных банком ранее от продажи акций их первоначальным владельцам по цене выше номинальной стоимости Д-т 10602 К-т 102 (01-06), 103 (01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.6. Направление различных фондов банка на увеличение уставного капитала Д-т 10702 "Фонды специального назначения" Д-т 10703 "Фонды накопления" К-т 102 (01-06), 103 (01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.7. Капитализация средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки основных средств банков по состоянию на 1 января 1997 года Д-т 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" К-т 102 (01-06), 103 (01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.8. Капитализация нераспределенной прибыли прошлых лет Д-т 70302 "Прибыль предшествующих лет" К-т 102 (01-06), 103 (01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
8.9. Капитализация суммы разницы между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) Д-т 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" К-т 102(01-06), 103(01-06)
8.10. Конвертация ранее выпущенных облигаций в акции Д-т 520 (по счетам 2-го порядка) "Выпущенные облигации" К-т 102(01-06), 103(01-06) - на номинальную стоимость акций К-т 10602 - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью
9. Учет неоплаченных акций:  
9.1. Отражение неоплаченной части уставного капитала при продаже акций в рассрочку (для денежных средств) Д-т 90601 К-т 99999
9.2. Поступление наличных и безналичных денежных средств в качестве доплаты Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 102(01-06), 103(01-06)
9.3. Уменьшение неоплаченной части уставного капитала (одновременно с проводкой 9.2) Д-т 99999 К-т 90601
9.4. Взятие банком неоплаченных в установленный срок акций на свой баланс Д-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость акций К-т 10204, 10304 "Уставный капитал акционерных банков…." (по лицевому счету банка) - на неоплаченную номинальную стоимость акций по лицевому счету акций, перешедших в распоряжение банка К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - на сумму внесенных за акции денежных средств
9.5. Отражение оплаченной номинальной стоимости акций по лицевому счету акций, перешедших в распоряжение банка (одновременно с проводкой 9.4) Д-т 102(01-06), 103(01-06) (по лицевому счету клиента) К-т 10204, 10304 "Уставный капитал акционерных банков…." (по лицевому счету банка)
10. Операции с акциями банка на вторичном рынке:  
10.1. Выкуп банком собственных акций Д-т 10501 К-т расчетные (текущие) счета К-т 30102 К-т 20202 К-т 70102 - при покупке по цене ниже номинала Д-т 70204 - при покупке по цене выше номинала
10.2. Внесение изменений в состав уставного капитала банка (одновременно с проводкой 10.1) Д-т 102(01-06), 103(01-06) (по лицевому счету клиента) К-т 10204, 10304 (по лицевому счету банка)
10.3. Перепродажа выкупленных акций сторонним инвесторам Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 10501
10.4. Внесение изменений в состав уставного капитала банка (одновременно с проводкой 10.3) Д-т 10204, 10304 (по лицевому счету банка) К-т 102(01-06), 103(01-06) (по лицевому счету клиента)
11. Уменьшение уставного капитала акционерного банка:  
11.1. Уменьшение (аннулирование) уставного капитала банка на стоимость акций, не реализованных банком в течение 1 года с момента принятия на свой баланс Д-т 10204, 10304 К-т 10501
11.2. Уменьшение уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных акций Д-т 10204, 10304 К-т 10604
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И УВЕЛИЧЕНИЮ (УМЕНЬШЕНИЮ) УСТАВНОГО КАПИТАЛА НЕАКЦИОНЕРНЫХ БАНКОВ (В ФОРМЕ ООО)
Учет операций формирования уставного капитала
1. Оплата наличными денежными средствами в валюте РФ Д-т 20202 К-т 104(01-06) "Уставный капитал неакционерных банков"
2. Оплата денежными средствами в валюте РФ в безналичном порядке Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 42301 К-т 104 (01-06)
3. Оплата денежными средствами в иностранной валюте Д-т 30110840 К-т 104 (01-06) К-т 10602 - на сумму разницы между рублевой оценкой оплаченных в валюте долей участников по курсу ЦБ РФ на день поступления платежа на счет банка и номинальной стоимостью долей
4. Оплата материальными активами Д-т 604(01-04) Д-т 610(01-07) Д-т 611(02-03) К-т 104 (01-06)
5. Оплата облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом:  
5.1. Рыночная стоимость облигаций на день их зачисления на основной раздел по счетам ДЕПО банка превышает стоимость облигаций при оплате долей Д-т 50305 К-т 104 (01-06) К-т 10602 - на сумму превышения стоимости облигаций по рыночной цене на день зачисления облигаций на основной раздел по счетам ДЕПО банка над их стоимостью при оплате долей
5.2. Стоимость облигаций по рыночной цене на день блокирования на счете ДЕПО банка оказалась ниже их стоимости при оплате акций Д-т 50305 К-т 104 (01-06)  
5.3. Внебалансовый учет разницы между рыночной стоимостью облигаций на день блокирования на счете ДЕПО банка и их стоимостью при оплате акций (одновременно с проводкой 5.2) Д-т 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка" К-т 99999
5.4. Поступление денежных средств от участников в оплату отрицательной разницы в стоимости облигаций Д-т 30102 К-т 104 (01-06)  
5.5. Списание с внебалансового учета отрицательной разницы в стоимости облигаций Д-т 99999 К-т 90602
6. Использование резервного фонда на увеличение уставного капитала Д-т 10701 К-т 104 (01-06)
7. Направление на увеличение уставного капитала неиспользованных остатков средств фондов банка Д-т 10702 Д-т 10703 К-т 104 (01-06)
8. Капитализация средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки основных средств банков по состоянию на 1 января 1997 года Д-т 10601 К-т 104 (01-06)
9. Капитализация нераспределенной прибыли прошлых лет Д-т 70302 К-т 104 (01-06)
10. Капитализация начисленных, но не выплаченных дивидендов Д-т 60320 К-т 104 (01-06)
11. Капитализация разницы между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) Д-т 10604 К-т 104 (01-06)
Учет операций, связанных с выходом из состава учредителей участников банка
1. Участник банка подал заявление о выходе из состава кредитной организации (на номинальную стоимость доли) Д-т 10502 К-т 60322
2. Выплата участнику банка действительной стоимости его доли (по итогам финансового года) Д-т 60322 Д-т 70209 "Другие расходы" - если действительная стоимость доли участника больше, чем стоимость его номинальной доли в уставном капитале К-т расчетные (текущие) счета, 30102, 20202 К-т 70107 "Другие доходы" - если действительная стоимость доли участника меньше, чем стоимость его номинальной доли в уставном капитале
3. Перепродажа выкупленных долей участия в уставном капитале Д-т расчетные (текущие) счета Д-т 30102 Д-т 20202 К-т 10502
4. Уменьшение уставного капитала банка на размер собственных долей, выкупленных у участников (не реализованных в установленные сроки) Д-т 104(01-06) К-т 10502
5. Уменьшение уставного капитала неакционерного банка за счет уменьшения номинальной стоимости долей Д-т 104(01-06) К-т 10604
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ФОНДОВ БАНКА
1. Формирование фондов банка за счет прибыли отчетного года в соответствии с действующими внутренними положениями и нормативными документами ЦБ РФ:  
1.1. Формирование резервного фонда Д-т 70501 "Использование прибыли отчетного года" К-т 10701 "Резервный фонд"
1.2. Формирование фондов специального назначения Д-т 70501 К-т 10702 "Фонды специального назначения"
1.3. Формирование фондов накопления Д-т 70501 К-т 10703 "Фонды накопления"
2. Использование резервного фонда:  
2.1. На погашение убытков по результатам деятельности прошлых лет Д-т 10701 К-т 70402 "Убытки предшествующих лет"  
2.2. На капитализацию уставного капитала в части сумм, превышающих минимально установленный размер резервного фонда Д-т 10701 К-т счета уставного капитала  
2.3. На формирование фондов банка, сформированных за счет прибыли предшествующих лет в части сумм, превышающих минимально установленный размер резервного фонда Д-т 10701 К-т 10702, 10703
3. Использование фондов специального назначения:  

 

 

Окончание табл. 12.1
Содержание операции Корреспонденция счетов
3.1. На выплату премий, пособий, материальной помощи работникам банка и др. Д-т 10702 К-т 20202, 30102
3.2. На погашение убытков по результатам деятельности прошлых лет Д-т 10702 К-т 70402
3.3. На капитализацию уставного капитала Д-т 10702 К-т счета уставного капитала
3.4. На формирование резервного фонда банка Д-т 10702 К-т 10701
4. Использование фондов накопления:  
4.1. На погашение убытков по результатам деятельности прошлых лет Д-т 10703 К-т 70402
4.2. На формирование других фондов банка Д-т 10703 К-т 10702 К-т 10701
4.3. На капитализацию уставного капитала Д-т 10703 К-т счета уставного капитала
4.4. На начисление дивидендов акционерам (участникам) банка в установленном порядке Д-т 10703 К-т 60320  

 

Порядок организации учета собственных средств банка регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ "Об акционерных обществах";

2. Положением ЦБ РФ от 30 декабря 1997 года №12-П "Об особенностях реорганизации банков в форме слияния и присоединения";

3. Гражданским кодексом Российской Федерации (части первая и вторая);

4. Федеральным законом от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";

5. Указанием ЦБ РФ от 1 июня 1998 года №245-У "О порядке уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала";

6. Инструкцией ЦБ РФ от 17 сентября 1996 года №8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" (новая редакция инструкции Банка России №8);

7. Указанием ЦБ РФ от 19 марта 1999 года №513-У "О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета";

8. Указанием ЦБ РФ от 21 декабря 1998 года №373-Т "О процедуре и учете операций, связанных с выходом участников из кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной ответственностью";

9. Указанием ЦБ Р от 25 марта 1999 года №527-У "О процедуре замены обязательства, в котором кредитная организация является должником, обязательством, оформленным облигацией кредитной организации, конвертируемой в ее акции";

10. Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2000 года №112-П "О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации";

11. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях от 18 июня 1997 года №61.



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; просмотров: 873; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.233.232.21 (0.033 с.)