Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Глава 11. Учет хозяйственных операций банкаСодержание книги
Похожие статьи вашей тематики
Поиск на нашем сайте
К хозяйственным операциям банков относятся операции по приобретению и использованию основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, по осуществлению капитальных вложений. Хозяйственные операции капитального характера проводятся банком на основе перспективного плана финансирования капитальных вложений, определяющего конкретные направления затрат и источники их осуществления. Общие принципы организации учета хозяйственных операций банка: 1. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование и приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, земельные участки. Независимо от стоимости в составе основных средств учитываются книги и объекты сигнализации и телефонизации. К основным средствам не относятся и учитываются в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП): - предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости; - предметы независимо от срока их службы, стоимостью на дату приобретения не более 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) за единицу; - специальная одежда, специальная обувь, постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы; - временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительных работ в составе накладных расходов; - инвентарная тара для хранения материальных ценностей или осуществления банковских технологических процессов по стоимости, не относимой к основным средствам. Основные средства подлежат отражению на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов: - внесенных акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал кредитной организации - по договоренности сторон; - полученных безвозмездно - экспертным путем или по данным документов приемки-передачи основных средств; - приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке, установке; - построенных - по фактической себестоимости строительства. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов. К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в деятельности кредитной организации и приносящие доход: - права пользования земельными участками; - патенты, лицензии, ноу-хау; - программные продукты (обеспечение); - государственная регистрация кредитной организации; - плата за брокерское место; - другие. Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам: - внесенным в установленных случаях акционерами (учредителями) в счет вкладов в уставный капитал - по договоренности сторон; - приобретенным за плату - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности; - полученным безвозмездно - экспертным путем; - изготовленным кредитной организацией - по себестоимости. В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы, затраты по отводу земельных участков и переселение в связи со строительством, на подготовку кадров для строящихся объектов и другие, а также затраты на приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга. Капитальные вложения отражаются в учете и балансе по фактическим затратам для застройщика. 2. В учете банка предусмотрены отдельные балансовые счета для учета основных средств (счета №60401-60405 (А)), нематериальных активов (счета №60901-60902 (А)), капитальных вложений банка (счет №60701 (А)), лизингового оборудования (счета №60801-60802 (А)), хозяйственных материалов (счета №61001-61007 (А)), малоценных и быстроизнашивающихся предметов (счета №61101-61102 (А)). На отдельных балансовых счетах учитывается износ основных средств (счета №60601- 60603 (П)), лизингового оборудования (счет №60803 (П)), нематериальных активов (счет №60903 (П)) и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (счет №61103 (П)). Учет основных средств и их износа по счетам 2-го порядка ведется по категориям основных средств: категория 1 - здания и сооружения; категория 2 - легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных; категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1-ю и 2-ю категории. Кроме этого, на отдельных счетах учитываются земля и долгосрочно арендуемые основные средства. Учет хозяйственных материалов по счетам 2-го порядка ведется по их видам: канцелярские принадлежности, запасные части, материалы для социально-бытовых нужд и др. В учете предусмотрены отдельные балансовые счета 1-го и 2-го порядка для учета имущества, переданного в пользование организациям банков. 3. Аналитический учет основных средств, нематериальных активов и оборудования для лизинга ведется на счетах, открываемых по каждому объекту, предмету. В характеристике счета учета предмета основных средств должны быть указаны: наименование объекта, предмета; инвентарный номер; номер паспорта, если он есть; место (структурное подразделение) эксплуатации; норма амортизации; материально-ответственное лицо (должность, фамилия, инициалы). При изменении указанных показателей вносятся изменения в характеристику счета. При ведении аналитического учета по счету учета капитальных вложений необходимо исходить из того, что по капитальным вложениям, связанным со строительством и приобретением основных средств, по каждому строящемуся, реконструируемому или приобретаемому объекту основных средств ведется отдельный лицевой счет. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на строительные работы, монтаж оборудования, а также о стоимости оборудования, требующего монтажа, стоимости оборудования, не требующего монтажа, стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инвентаря, предусмотренных сметами капитальных вложений, стоимости проектных работ и о прочих затратах по капитальным вложениям. Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально-ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально-ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов. Аналитический учет ведется как в бухгалтерии банка, так и на складе. Регистром аналитического складского учета выступает инвентарная карточка. 4. На основные средства, нематериальные активы, лизинговое оборудование, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы банки начисляют амортизацию в соответствии с установленными правилами. По приобретенным материальным ценностям амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2000 года, производится по нормам на полное восстановление, установленным при постановке на баланс объекта. Начисление амортизации по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2000 года, производится одним из следующих способов: - линейный способ; - способ уменьшаемого остатка; - способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг). Способ начисления амортизации должен быть определен в учетной политике банка и применяться к объекту в течение всего срока его полезного использования. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: - при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной относительно срока полезного использования этого объекта; - при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной относительно срока полезного использования этого объекта; - при способе списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта; - при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг) начисление амортизации производится исходя из фактического (натурального) объема продукции (работ), произведенной объектом основных средств в отчетном периоде, и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств, на основании его паспортных данных и технических характеристик. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1/12 исчисленной суммы. Начисление амортизации по нематериальным активам производится ежемесячно по нормам, рассчитанным кредитной организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов, но не более срока деятельности кредитной организации. По предметам нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности кредитной организации. Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится до полного погашения стоимости объекта либо списания объекта в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости этого объекта. Начисление амортизации по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам осуществляется в размере 100% их стоимости при передаче объекта в эксплуатацию. Суммы начисленной амортизации по приобретенным ценностям отражаются в составе других расходов банка. На малоценный инвентарь, стоимостью менее 2,5 минимальных размеров оплаты труда, амортизация не начисляется. Затраты по приобретению малоценного инвентаря списываются на расходы банка в момент передачи его в эксплуатацию. Не начисляется амортизация по приобретенным книгам, брошюрам, журналам, которые учитываются банками на счетах основных средств. 5. Основные средства и нематериальные активы могут переоцениваться. Переоценка может производиться как по решению Правительства РФ (обязательная переоценка), так и по решению самого банка. Кредитные организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости. Переоценка может производиться: - путем индексации балансовой стоимости отдельных объектов с применением индексов изменения основных фондов, рекомендуемых Госкомстатом России (индексов-дефляторов); - путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на момент переоценки. При переоценке индексируется балансовая стоимость объекта и начисленная по нему амортизация. Стоимость имущества, полученная в результате переоценки, учитывается в составе добавочного капитала банка на счете №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (П) на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. Добавочный капитал, полученный банком в результате переоценки имущества, может использоваться как источник покрытия стоимости имущества при его выбытии и реализации, для уценки объекта имущества и на капитализацию. Уценка стоимости объектов основных средств может производиться только в пределах имеющегося по объекту фонда переоценки. 6. Учет выбытия (реализации) имущества банка ведется на парных балансовых счетах №61201(П) и №61202 (А). Аналитический учет реализации имущества ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый предмет выбывающих (реализуемых) основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и другого имущества банка. На этом счете отражаются результаты (прибыль, убыток) выбытия (реализации) имущества. Хозяйственные операции банка отражаются в бухгалтерском учете с помощью проводок, приведенных в табл. 11.1.
Таблица 11.1 Типовые бухгалтерские проводки по отражению в учете хозяйственных операций банка
Порядок организации учета хозяйственных операций банка регулируется следующими нормативными документами: 1. Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия (прил. 6 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №61 от 18 июня 1997 года); 2. Рекомендациями по учету материальных ценностей в кредитных организациях (прил. 7 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях №61 от 18 июня 1997 года); 3. Телеграммой ЦБ РФ от 17 февраля 1998 года №58-Т "Об отражении в учете результатов переоценки основных средств на первое января 1997 года"; 4. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утвержденными приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 года №33н); 5. Указанием ЦБ РФ от 12 июля 2000 года №821-У "Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории РФ, отдельных операций по учету основных средств"; 6. Указанием ЦБ РФ от 27 июля 2001 года №1007-У "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств".
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-08-12; просмотров: 1507; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.218.190.118 (0.011 с.) |