Анализ налоговых доходов бюджета Нижегородской области

 

Как было уже сказано, выделяют три типа налогов: федеральные, региональные, местные.

По общему правилу ставки федеральных налогов определяются Федеральным собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов, минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Для региональных налогов налоговые ставки, а также порядок, сроки уплаты определяются законодательством субъектов РФ, но в рамках Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки для местных налогов определяются органами местного самоуправления в пределах налогового кодекса РФ.

Местные налоги полностью перечисляются в местные бюджеты. Однако, поступления от федеральных и региональных налогов не полностью поступают в соответствующие бюджеты. Распределение поступлений от налогов по бюджетам, ставки налогов можно увидеть в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Перечень налогов и сборов, действующих на территории Нижегородской области [33]

Наименование налога (сбора)	Распределение по бюджетам	Ставки налога
Налог на добавленную стоимость	Федеральный бюджет	100 %	18%, 10%, 0%
Областной бюджет
Местный бюджет
Акцизы	Федеральный бюджет		Ставка и распределение по бюджетам зависят от вида продукции
Областной бюджет
Местный бюджет
Налог на доходы физических лиц	Федеральный бюджет		13%, 35%, 30%, 15%, 9%
Областной бюджет	70 %
Местный бюджет	30 % +
Таможенная пошлина	Федеральный бюджет	100 %	Ставки в соответствии с «Таможенным тарифом РФ»
Областной бюджет
Местный бюджет
Платежи за пользование природными ресурсами	Федеральный бюджет	20 %	Размеры платы определяются в соответствии с базовыми нормативами
Областной бюджет	40 %
Местный бюджет	40 %
Налог на прибыль организаций	Федеральный бюджет	2 % от ставки	20%
Областной бюджет	18 % от ставки
Местный бюджет
Государственная пошлина	Федеральный бюджет		Ставки определяются НК РФ в зависимости от типа услуг
Областной бюджет	100 %
Местный бюджет	100 %
Водный налог	Федеральный бюджет	100 %	Ставки определяются НК РФ в зависимости от вида рек/морей и типа пользования
Областной бюджет
Местный бюджет
Налог на добычу полезных ископаемых	Федеральный бюджет		Ставки определяются в соответствии с НК РФ в зависимости от вида ископаемых
Областной бюджет
Местный бюджет
Налог на имущество организаций	Федеральный бюджет		2,2 %
Областной бюджет
Местный бюджет	100 %
Транспортный налог	Федеральный бюджет		Ставки определяются в соответствии с Законом НО от 28.11.2002 № 71-З и зависят от типа транспортного средства и лошадиных сил (см Приложение №1)
Областной бюджет	100 %
Местный бюджет
Налог на игорный бизнес	Федеральный бюджет		В месяц за один игровой стол – 125 тыс.руб., за один игровой автомат – 7,5 тыс.руб., за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125 тыс.руб.
Областной бюджет	100 %
Местный бюджет
Налог на имущество физических лиц	Федеральный бюджет		Ставки должны быть установлены ОМС в следующих пределах: на имущество до 300 тыс. руб. ставка налога не должна превышать 0,1 %, при стоимости имущества от 300 до 500 тыс.руб. ставка может колебаться от 0,1 до 0, 3 %, и при стоимости имущества свыше 500 тыс.руб. – ставка налога на имущество физических лиц должна находится в пределах от 0,3 до 2 %.
Областной бюджет
Местный бюджет	100 %
Земельный налог	Федеральный бюджет		Также стоить отметить, что ставка земельного налога устанавливается каждым муниципальным образованием самостоятельно, но в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ. В нем сказано, что ставки земельного налога не может быть больше 0, 3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Также ставка земельного налога не может превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка
Областной бюджет
Местный бюджет	100 %
ЕСХН	Фдеральный бюджет		6 %
Областной бюджет	30 %
Местный бюджет (внебюджетные фонды)	(10 %)
УСН	Федеральный бюджет		15 % (доходы минус расходы), предоставлено субъектом снижать процентную ставку до 5 %. 6 % (доходы и патент), 1 % (минимальный налог – полностью направляется во внебюджетные фонды)
Областной бюджет
Местный бюджет
ЕНВД	Федеральный бюджет		15%
Областной бюджет
Местный бюджет	90 % (10 %)

 

 

Состав бюджетной системы Нижегородского региона можно увидеть на рисунке 2.1.

 

Консолидированный бюджет Нижегородской области

Бюджет ТФОМС

Областной бюджет

Консолидированные бюджеты 43 муниципальных районов и бюджеты 362 поселений

Бюджеты 9 городских округов

 

Рис 2.1. Состав бюджетной системы Нижегородской области

 

К муниципальным районам относятся: Ардатовский, Арзамасский, Большеболдинский, Большемурашкинский, Бутурлинский, Вадский, Варнавинский, Вачский, Ветлужский, Вознесенский, Воротынский, Воскресенский, Гагинский, Володарский, Д-Константиновский, Дивеевский, Княгининский, Ковернинский, Кр-Баковский, Кр-Октябрьский, Лукояновский, Лысковский, Навашинский, Перевозский, Пильнинский, Починковский, Сергачский, Сеченовский, Сосновский, Спасский, Тонкинский, Тоншаевский, Уренский, Чкаловский, Шарангский, Шатковский, Сокольский, Балахнинский, Богородский, Городецкий, Кстовский, Кулебакский, Павловский.

Городские округа – Н.Новгород, Дзержинск, Арзамас, Саров, Бор, Первомайск, Выкса, Шахунья и Семеновский городской округ.

Благосостояние региона и уровень его экономического развития полностью зависит от уровня развития каждого муниципального образования. Приобретение же муниципальными образованиями финансовой самостоятельности и устойчивости в настоящее время очень затруднено, так как успешное местное самоуправление может осуществляться лишь тогда, когда имеет стабильные собственные или закрепленные на долгосрочной основе доходы. Таким образом, для нормального развития Нижегородской необходимо стимулирование развития налоговой и бюджетной политики, направленное на увеличение в доходах местных бюджетов доли собственных налоговых доходов.

Так как бюджетная и налоговая политика непосредственно связаны между собой, то министерство финансов разрабатывает законопроект Нижегородской области об областном бюджете на следующий год и плановый период (к ним относятся 2 следующих года). В проекте бюджета утверждены основные характеристики бюджета, перечень главных администраторов, общий объем налоговых и неналоговых поступлений, объем безвозмездных поступлений, недоимки, пени и штрафы, нормативы отчислений в бюджеты и многое другое. В пояснительной записке к показателям проекта закона Нижегородской области "Об областном бюджете" можно увидеть более подробную информацию о прогнозных доходах Нижегородской области.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать налоги, которые не предусмотрены российским законодательством.

Проблемой практически всех органов местного самоуправления является финансовая зависимость от федеральных и региональных уровней власти. Очень часто собственных средств не хватает на покрытие расходов, связанных с выполнением полномочий, возложенных на муниципальные власти. Успешное же решение вопросов местного значения напрямую зависит от финансового обеспечения соответствующих бюджетов.

Управление ФНС по Нижегородской области каждый год публикует отчет о собранных с налогоплательщиков своей области средств, об их распределении по бюджетам.

Необходимо отметить, что консолидированным бюджетом называют свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории, используемый при прогнозировании, расчетах, анализе.

Консолидированный бюджет Нижегородской области представляет собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования.

Рассмотрим распределение доходов по бюджетам.

 

Таблица 2.2

Распределение общего объема налоговых поступлений Нижегородской области в федеральный бюджет, тыс. руб. [31]

Года
Всего	48 984 615	50 722 150	40 992 997	22 601 440	22 913 684	30 369 895
Налоги на прибыль, доходы	1 848 162	1 805 294	2 818 125	2 729 657	2 146 664	9 610 241
Налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ	44 796 530	46 817 426	36 280 519	18 123 890	19 490 531	18 741 724
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ из республик Беларусь и Казахстан	2 032 312	1 824 252	1 619 979	1 451 668	916 267	1 560 396
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	35 891	41 667	43 137	43 718	146 070	293 241
Государственная пошлина	242 924	201 060	194 050	213 132	172 286	132 101
Перерасчеты/задолженность	2 022	2 187	2 409	10 925	4 037	3 306
Неналоговые доходы	26 774	30 264	34 778	28 450	37 829	28 886

 

По таблице можно сделать вывод, что общий объем налоговых поступлений Нижегородской области в федеральный бюджет за последние годы увеличился. В основном из-за того, что выросли поступления с налогов на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ. В основном, это обусловлено ростом поступлений по НДС. Увеличилось число предприятий, которые выпустили готовую продукцию и обязаны заплатить налог, увеличились объемы производства, некоторые предприятия были выведены из тени.

 

Таблица 2.3.

Распределение общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет Нижегородской области, тыс.руб. [31]

Года
Всего	119 467 732	113 529 437	100 267 899	84 985 022	75 248 393	82 319 743
Налоги на прибыль, доходы,из них:	71 776 490	66 430 175	63 172 166	58 237 621	48 236 699	60 311 321
налог на прибыль организаций	24 184 250	24 150 755	25 512 873	24 415 184	16 881 625	28 434 297
НДФЛ	47 592 240	42 279 420	37 659 293	33 822 437	31 355 074	31 877 024
Налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ	24 020 557	25 041 309	19 042 696	11 974 256	11 779 341	7 348 195
Налоги на имущество, из них:	17 188 311	16 060 413	13 298 626	10 697 223	11 730 644	10 668 253
налог на имущество ФЛ	433 316	345 046	112 868	309 516	387 638	233 658
налог на имущество организаций	10 354 880	9 847 725	8 593 567	7 329 400	7 077 320	5 979 833
транспортный налог	3 098 335	2 737 961	2 373 192	1 401 767	2 468 349	2 190 541
налог на игорный бизнес	7 886	-1056	-2191		308 548	757 942
земельный налог	3 293 894	3 130 737	2 221 190	1 656 524	1 488 789	1 506 279
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	57 660	55 166	45 123	33 410	34 895	60 360
Государственная пошлина	280 365	268 946	247 030	227 630	157 787	116 512
Перерасчеты (задолженность)	10 768	10 098	20 452	26 902	37 758	1 109 22
УСН	4 189 105	3 713 109	2 704 922	2 190 959	1 796 125	2 136 741
ЕНВД	1 870 025	1 914 841	1 694 340	1 566 943	1 440 868	15 14 890
ЕСХН	29 789	22 995	30 509	22 884	21 524	32 173
ПСН	32 301
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН
Неналоговые доходы		12 385			12 752	20 376

 

Поступления в консолидированный бюджет Нижегородской области постепенно увеличиваются. Наиболее значительные поступления идут от НДФЛ и акцизов. Постепенно увеличиваются и поступления с налогов на прибыль и доходы, с налогов на имущество. Именно налоги с доходов и прибыли являются основным источником пополнения консолидированного бюджета Нижегородской области. Стоит помнить, что налоговые поступления увеличиваются не только в случае увеличения ставки налога и в случае роста количества объектов налогообложения, но и в случае увеличения налоговой базы. Например, одной из главных причиной повышения сбора с НДФЛ является увеличения дохода работающих.

 

Таблица 2.4.

Распределение общего объема налоговых поступлений Нижегородской области в местные бюджеты, тыс.руб. [31]

Года
Всего	25 287 084	22 728 851	21 154 395	19 212 161	18 027 545	17 454 754
НДФЛ	19 327 716	17 027 283	15 114 099	13 944 665	13 098 015	12 775 993
Налог на имущество	3 727 210	3 475 783	4 052 771	3 431 920	3 291 891	2 935 904
Государственные пошлины	280 365	268 945	247 030	227 630	157 787	116 512
Задолженности/ перерасчет	8 136	7 193	13 891	18 652	11 889	69 642
УСН		6 522
ЕНВД	1 870 025	1 914 841	1 694 340	1 566 943	1 440 868	1 514 890
ЕСХН	29 241	16 067	20 515	15 256	14 349	21 449
ПСН	32 301
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПАТЕНТА В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН
Неналоговые доходы	11 203	12 217	11 819	7 095	12 746	20 364

 

Ссылаясь на приведенную выше таблицу, местные бюджеты сформированы примерно на 75 % поступлениями от НДФЛ, на 15 % - поступлениями имущественных налогов и на 8,5 % налогами на совокупный доход.

По словам заместителя руководителя УФНС РФ по Нижегородской области, за 2013 год примерно 8 млрд рублей из общей суммы поступлений в местный бюджет составляют поступления по Нижнему Новгороду. Основную долю доходов по Нижнему Новгороду составляли: НДФЛ— 67,8%, земельный налог — 16,9%, платежи по налогам на совокупный доход — 11,8%.

Из вышеприведенных таблиц можно сделать вывод, что в 2013 году сумма налогов, собранных на территории Нижегородской области, выросла на примерно 2,56 %по сравнению с показателем 2011 года и составила примерно 168,5 млрд. рублей. Около 49 млрд. рублей из собранной суммы поступило в федеральный бюджет, примерно 119,5 млрд. поступило в консолидированный бюджет Нижегородской области. Основной удельный вес собранных налогов составляют налоги на доходы физических лиц, налоги на добавленную стоимость, налог на прибыль, а также имущественный налог.
Количество поступлений из местных бюджетов в 2013 году составило около 25,3 млрд. рублей, что на 13,5% больше, чем в 2012 году. При этом около 35% от суммы поступлений из местных бюджетов области составили поступления из Нижнего Новгорода [31].