Цели и задачи государственной налоговой политики

Налоговые отношения, складывающиеся в распределительной фазе воспроизводственного процесса, воздействуют на финансовое положение и поведение экономических агентов. Результатом этого воздействия является формирование доходов государства, движение финансовых потоков между различными секторами экономики и изменение социально-экономического состояния различных общественных групп, что можно рассматривать как совокупность целей налоговой системы – фискальной, экономической, социальной, экологической, международной [7, с.64].

Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими – основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют всё же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства – социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причем косвенных.

Объективность дифференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим. Причем основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными. Так, например, приоритетная реализация экономических целей налоговой политики за счёт значительного снижения налогового бремени на экономику приводит к ущемлению фискальных целей. Ликвидация прогрессивного налогообложения доходов населения способствует реализации экономических и фискальных целей в ущерб социальным. Увеличение налоговых платежей экологической направленности позволяет реализовать экологические и фискальные цели, но при этом снижает ценовую конкурентоспособность продукции, т.е. ущемляет экономические и международные цели. Таких примеров противоречивости целей множество. Устранение двойственного характера, т.е. формирование непротиворечивой налоговой политики, - крайне сложная, подчас практически невыполнимая задача. Это тот долгосрочный ориентир, к которому должно стремиться государство, разрабатывая концепцию налоговой политики.

К целям государственной налоговой политики относят:

1) Фискальная цель. Заключается в перераспределении в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого национального продукта, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых на них функций.

2) Экономическая цель. Данная цель заключается в обеспечении эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

3) Социальная цель. Заключается в сглаживании неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций и развитие человеческого потенциала.

4) Экологическая цель. Охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

5) Международная цель. Её суть заключается в устранении практики двойного налогообложения, ликвидации возможностей ухода от налогообложения, гармонизации таможенного обложения, унификации налоговых систем интегрирующихся стран [майбуров налоги и налогообложение 75]

Основные задачи современной налоговой политики Российской Федерации состоят в следующем:

- дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня платежей;

- оптимизация налоговых льгот и преференций;

- более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учёт;

- рационализация налогового администрирования;

- реструктуризация в обоснованных случаях задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды [23, с.194].

Цели и задачи налоговой политики могут различаться в зависимости от конкретного исторического периода и от конкретных обстоятельств и социально-экономических условий каждой страны. В прошлом налоги использовались главным образом в фискальных целях – как средства сбора средств на содержание государственного аппарата (монарха) и армии. В современном периоде налоги широко используются как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики. Хотя основной эффект налогообложения реализуется вне сферы налоговых отношений (важно не то, как собираются налоги, а то, как и на какие цели расходуются налоговые поступления), современные налоги уже только по факту высокого уровня налоговых изъятий неизбежно должны оказывать заметное влияние на социально-экономические процессы в отдельных странах и в мире в целом. При этом такое влияние может быть позитивным и негативным, и этот результат целиком зависит от того, насколько цели и задачи налоговой политики соответствуют целям и задачам проводимой в данной стране общей социально-экономической политики.

В зависимости от длительности периода и характера реша­емых задач налоговую политику подразделяют на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия направлена на решение глобальных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны в целом.

Налоговая стратегия увязана с экономической, финансовой, а также социальной стратегиями государства, рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременный курс налоговой политики [23, c.197]

Налоговая тактика предусматривает решение задач кон­кретного периода развития. Ее основным методом служит опе­ративное внесение изменений в нормативные акты налогового законодательства или локальная трансформация действующей системы налогообложения и налогового администрирования [16, с.30].

Обе указанные составляющие налоговой государственной политики (стратегия и тактика) взаимосвязаны и взаимодополняют друг друга. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач, с другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Практическая реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Схематичное видение подчиненности формируемого налогового механизма реализуемой налоговой политики представлено на рис. 1.2.

 

Субъекты налоговой политики

Выбор целей налоговой политики

Разработка концепции налоговой политики

Выбор модели налоговой политики

Разработка стратегии налоговой политики

Выбор методов налоговой политики

Разработка тактики налоговой политики

Формирование налогового механизма

 

 

Рис.1.2. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма страны

 

К сожалению, понятие налоговый механизм законодательно не регламентировано. В общем виде налоговый механизм представляет собой систему правовых и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и её функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функции управления налоговой системой страны, саму совокупность н6алогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Данные функции и их содержание обуславливаются сущностью и функциями самих налогов, они ориентированы на обеспечение эффективного функционирования налоговой системы.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направление налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.