Указатель видов налоговых и парафискальных платежей

А.В. Толкушкин

История налогов в России

Толкушкин А.В.

Т52 История налогов в России. — М.: «Юристъ», 2001. — 432 с.

ISBN 5-7975-0409-Х (в пер.)

УДК 336:94(47) ББК 65.9(2)261.3

Оглавление

Список аббревиатур и сокращений..................................9

Введение..........................................................11

РАЗДЕЛ I. Налоги в дореволюционной России.....................15

Глава 1. Налоги в русском государстве..............................17

1.1. Налоги в Древнерусском государстве...................17

1.2. Оброк.................................................22

1.3. Подати и сборы в XVI-XVII вв..........................24

1.4. Посошное и подворное налогообложение...............37

Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.....................41

2.1. Налоговые реформы Петра I............................41

2.2. Подушная и оброчная подати............................49

2.3. Концепции налогообложения И.Т. Посошкова и В.Н. Татищева......55

2.4. Изменения в налоговой системе в 1725—1750 гх.........59

2.5. Налоговая система и налоговая политика в России

во второй половине XVIII в.............................61

Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в................67

3.1. Изменения в налоговой системе в период царствования Александра I..67

3.2. Налоговые мероприятия в 1825—1855 гг.................71

3.3. Земские повинности в первой половине XIX.b...........75

3.4. Концепции налогообложения конца XVIII — первой половины XIX в. (А.Н. Радищев, Н.И. Тургенев, П.И. Пестель, Н.С. Мордвинов, И.Я. Горлов)............84

Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи

с 1861 по 1892 г.....................................................88

4.1. Изменения в налоговой системе, связанные

с реформой 1861 г.......................................88

4.2. Налоговая система России с 1881 по 1892 х..............94

4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монополия.... 104

4.4. Горная подать во второй половине XIX в...............110

4.5. Гербовый сбор.........................................115

Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 1892—1903 гг.... 119

5.1. Изменения в бюджетной системе.......................119

5.2. Прямые налоги........................................123

5.3. Реформы СЮ. Витте в сфере косвенного налогообложения....127

5.4. Организационные изменения в период налоговых реформ СЮ. Витте.....132

Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог...................136

6.1. Гильдейский сбор в 1863—1917 гг.......................136

6.2. Промысловое налогообложение в 1883—1898 гг........138

6.3. Общая характеристика государственного промыслового налога образца 1898 г.......141

6.4. Основной промысловый налог.........................145

6.5. Налог с капитала......................................147

6.6. Процентный сбор с прибыли подотчетных предприятий..148

6.7. Раскладочный сбор.....149

6.8. Процентный сбор с прибыли «неподотчетных предприятий».....151

Глава 7.Акцизы и таможенные платежи в 1861—1917 гг.............153

7.1. Акцизы................................................153

7.2. Соляной налог........................................159

7.3. Таможенные пошлины и сборы........................161

7.4. Организация таможенного контроля...................166

Глава 8. Налоговая система в России 1903—1917 гг..................172

8.1.Столыпинские реформы и налоговая система в 1903— 1913 гг......172

8.2. Местные налоги и сборы...............................178

8.3. Концепции налогообложения в конце XIX — начале XX в. (И.Х. Озеров)..187

8.4. Изменения в налоговой системе в период Первой мировой войны (1914-1918 гг..)..188

8.5. Налоговые мероприятия Временного правительства... 192

РАЗДЕЛ П. Налоги в Советской России и в СССР 1917-1991 гг.......195

Глава Э.Налоги в Советской России 1917-1922 гг..................197

9.1. Налоги периода «военного коммунизма»...............197

9.2. Налоги при переходе к новой экономической политике 203

Глава Ю.Налоги в СССР в период нэпа 1922-1929 гг...............207

10.1. Система налогов и сборов при нэпе..................207

10.2. Прямые налоги.....................................209

10.3. Косвенные налоги..................................215

10.4. Система пошлин и сборов...........................216

10.5. Теоретическое обоснование налогообложения в СССР..2.19

Глава 11. Налоговая система СССР 1930-1941 гг....................222

11.1. Налоговая реформа в СССР 1930-1932 гг............222

11.2. Платежи в бюджет обобществленного сектора и налог с оборота....228

11.3. Налогообложение частного сектора..................233

11.4. Поимущественные налоги...........................242

11.5. Пошлины и сборы...................................243

11.6. Организация сбора налогов.........................247

Глава 12.Изменения в налоговой системе СССР в 1941—1965 гг.....249

12.1. Налоги, введенные в период Великой Отечественной войны....249

12.2. Реформа сельскохозяйственного налога.............253

12.3. Основные изменения в системе обязательных платежей в связи с осуществлением хозяйственной реформы (середина 60-х гг.)...............................255

12.4. Организация сбора налогов.........................260

Глава 13. Платежи в бюджет и налоговая система СССР в 1965—1985 гг....262

13.1. Структура доходов бюджетов СССР в 1965-1985 гг.. 262

13.2. Платежи в бюджет государственных предприятий и организаций...267

13.3. Налог с оборота.....................................268

13.4. Налог с доходов от демонстрации кинофильмов......269

13.5. Налоги с кооперативных предприятий...............269

13.6. Налоги с населения.................................272

13.7. Пошлины..........................................277

13.8. Сборы..............................................2.79

13.9. Платежи за использование природных ресурсол.....282

13.10. Самообложение....................................284

Глава 14.Реформы налоговой системы в СССР в 1985—1991 гг......286

14.1. Изменения в налоговой системе, связанные с перестройкой...286

14.2. Налоговые реформы в СССР в 1990-1991 гг.........289

РАЗДЕЛ III. Налоговая система Российской Федерации в 1991-2000 гг....293

Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации...295

15.1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»...295

15.2. Налоговые органы в 1990-е гг..........301

15.3. Проблемы налогообложения в 1990-е гг........310

Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»..318

16.1. Федеральные налоги, введенные в первой половине 1990-х гг...318

16.2. Реформы подоходного налогообложения физических лиц в 1990-е гг...329

16.3. Федеральные налоги, введенные во второй половине 1990-х гг...342

16.4. Зачисление поступлений по основным федеральным налогам...357

Глава 17. Региональные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»....358

17.1. Налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов в 1991-1997 гг.....358

17.2. Налог с продаж и изменения в налоговой системе при его введении...365

17.3. Упрощенная система налогообложения, учета и от четности для субъектов малого предпринимательства..369

17.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности...373

Глава 18. Местные налоги и сборы.................................381

18.1. Система местных налогов и сборов по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».....381

18.2. Налоги на имущество физических лиц и их изменения в 1990-е гг....391

18.3. Земельный налог и плата за землю...................402

Заключение...................................................... 409

Список рекомендуемой литературы................................ 412

Именной указатель................................................ 416

Указатель видов налоговых и парафискальных платежей

и отдельных терминов............................................. 418

Приложение. Хронология организационных мероприятий

в сфере налогообложения......................................... 427

Сведения об авторе................................................ 431

 

Введение

В курсе «История налогов в России» изучаются возникновение, развитие, изменение форм и методов взимания налоговых и пара -фискальных платежей, эволюция норм налогового права, государ -ственных органов, занимающихся сбором налогов, а также история представлений и учений о построении налоговой системы в нашей стране.

История налогов представляет собой часть истории общества, го -сударства и права. История налогов в России одновременно выступа -ет составной частью общей (всемирной) истории налогов — науки, предметом которой является установление закономерностей в исполь -зовании тех или иных методов налогообложения в определенные ис -торические периоды в отдельных странах.

К объектам исследования истории налогов относятся: изменение значения налогов и парафискальных платежей в формировании дохо -дов государства, принципы построения налоговых систем, главные тенденции в их развитии, особенности отдельных стран и территорий, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, практика сбора налогов и организация налогового контроля.

Необходимость изучения данного предмета в качестве самостоя -тельной учебной дисциплины для подготовки специалистов в сфере налогообложения отмечается большинством российских налоговых экспертов. Ректор Всероссийской государственной налоговой акаде -мии А.П. Балакина отмечала: «В стране не сформировались какие-либо исторические традиции в налоговой политике (история доносит до нас отрывочные сведения о попытках упорядочить системы фис -кальных сборов), не сложился менталитет служащего налоговых органов, не выработаны действенные меры по борьбе с неуплатой налогов: ретроспективно не на что опереться...»¹.

История налогообложения в России получила отражение в трудах таких русских историков, как Д.И. Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О. Ключевский, СМ. Соловьев, И.Г. Прыжов, В.Н. Татищев и др. Она была объектом исследования у таких экономистов, как Э.Я. Бре -гель, И.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.И. Лященко, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов и др. В современных условиях отдельные периоды истории налогов рассматриваются в работах М. Буланже, И.С. Зуйко -ва, Л.В. Зуйковой, А.Д. Мельника, С.Г. Пепеляева, В.А. Тимошенко, И.В. Торопицына, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, юриста Ю.П. Титова и др. Богатейший материал представляют энциклопедические словари Ф.А. Брокгауза — И.А. Ефрона, Финансово-кредитный словать в трех томах (гл. ред. В.Ф. Гарбузов — т. 1,2, гл. ред. Н.В. Гаретовский — т. 3) и другие энциклопедические издания. Однако до наступления 3-го тысячелетия в России не было ни одного издания, охватывающего все этапы налоговой истории нашего государства.

Цель данной книги — создать целостное представление об эволюции налоговой системы России в различные исторические эпохи, оказать по -мощь в углублении и систематизации знаний в области налогообложе -ния, раскрыть значение крупнейших мероприятий в налоговой сфере, выявить проблемы и противоречия в построении налоговых отноше -ний на различных этапах государственного строительства, дать пред -ставление об основных видах налогов, пошлин, сборов и других плате -жей обязательного характера, показать роль и значение выдающихся представителей теории и практики налогообложения в России, разъ -яснить специальную терминологию, применявшуюся в данной сфере.

Книга состоит из трех разделов. В разделе «Налоги в дореволюци -онной России» дается история налогов от Древней Руси до 1917 г. Показаны виды налогообложения, применявшиеся в Киевской Руси, Золотой Орде, Московском государстве, система налогов, действовав -шая в допетровскую эпоху, реформы налогообложения при Петре I, основные изменения в налоговой системе, осуществленные в периоды правления Елизаветы Петровны, Екатерины II, Павла I, Александра I. Особое внимание уделяется налоговым преобразованиям, связанным с реформами 60-х гг. XIX в. (период правления Александра II), изме -нениям, внесенным на рубеже XIX и XX вв. (периоды правления Александра III и Николая II). Раскрываются цели налоговых реформ и преобразований, осуществлявшихся по инициативе и под руковод­ством таких выдающихся государственных деятелей, как М.М. Спе­ранский, Е.Ф. Канкрин, Н.Х. Бунге, И.А. Вышнеградский, СЮ. Вит­те, П.А. Столыпин и др. Рассматриваются взгляды, концепции и тео­рии налогообложения, разрабатывавшиеся и выдвигавшиеся А.Л. Ор-диным-Нащокиным, И.Т. Посошковым, В.Н. Татищевым, А.Н. Радищевым, Н.И. Тургеневым, П.И. Пестелем, Н.С. Мордвино­вым, И.Х. Озеровым и др.

В разделе «Налоги в Советской России и в СССР 1917—1991 гг.» объектом изучения выступают первые налоговые мероприятия совет­ского периода, налоги «военного коммунизма», налоговая система эпохи нэпа, налоговая реформа 1930—1932 гг., изменения в налоговой системе в период Великой Отечественной войны, реформа сельскохо­зяйственного налога в 1953 г., изменения в налоговой системе, связан­ные с хозяйственной реформой середины 1960-х гг., налоговые рефор­мы периода перестройки и распада СССР. Анализируется динамика налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

В третьем разделе «Налоговая система Российской Федерации в 1991—2000 гг.» дается новейшая история становления современной налоговой системы и ее реформирования.

Во всех разделах автор стремился придерживаться следующей схемы: первоначально рассматриваются общие направления и цели налоговой политики, тенденции в структуре налоговых поступлений в соответствующий период, затем последовательно анализируются из­менения в сфере прямого налогообложения, косвенных налогов, тамо­женных платежей, далее характеризуются организационные меро­приятия, затем — изменения в истории экономической мысли. Меро­приятия в сфере налогообложения рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в государственном устройстве, управлением и распоря­жением государственной собственностью, с системой натуральных по­винностей и добровольных взносов.

Преподавание учебного курса следует основывать на знании дис­циплин «Основы экономической теории (политической экономии)», «Налоги и налогообложение (основы налогообложения)», «История экономических учений», «История государства и права в России». На наш взгляд, изучение данной дисциплины должно предшествовать изучению таких курсов, как «Налоговая система Российской Федера­ции», «Налоговое право», «Международные налоговые отношения», и других специальных налоговых дисциплин. Изучение истории налогов необходимо не только для расширения кругозора специалистов в сферах налогообложения и налогового кон­троля, налогового планирования, налогового консультирования, аудита, организации предпринимательской деятельности, но и для пони­мания проблем и противоречий, особенностей и недостатков дейст­вующей налоговой системы страны, оно позволяет использовать ко­лоссальный (но пока мало исследованный) исторический опыт Рос­сии (Российской империи, СССР, Российской Федерации) при ре­формировании налогового законодательства.

Книга предназначена для студентов, аспирантов и преподавателей в высших и средних специальных учебных заведениях, готовящих специалистов в сфере налогообложения. Она может быть использова­на как учебное пособие для преподавания самостоятельной учебной дисциплины («История налогов в России»), так и в качестве учебного материала при преподавании общих курсов «Налоги и налогообложе­ние», «Всеобщая история налогообложения». Автор выражает надеж­ду, что данная книга может представлять интерес и для более широко­го круга читателей.

При написании книги были использованы отечественные и зару­бежные труды по общей истории и истории России, акты законода­тельства о налогах и сборах, комментарии, учебники по истории и по налогообложению, по налоговому праву, энциклопедии и словари, пуб­ликации в российской и зарубежной специальной литературе и перио­дических изданиях, издания Министерства финансов России (СССР, РФ), Министерства РФ по налогам и сборам, публикации Междуна­родной налоговой ассоциации (International Fiscal Association — IF A), Международного бюро фискальной документации (IBFD).

Ссылки на акты законодательства и инструктивные документы приводятся в редакции, действующей на 1 ноября 2000 г. В связи с тем что полное указание наименований и источников значительно увели­чило бы объем книги, в ряде случаев приводятся только номера и даты документов. Если нет особой оговорки, подразумевается, что ссылки даются на последнюю редакцию документа.

В ДОРЕВОЛЮЦИОННОЙ РОССИИ

 

А.В. Толкушкин

История налогов в России

Толкушкин А.В.

Т52 История налогов в России. — М.: «Юристъ», 2001. — 432 с.

ISBN 5-7975-0409-Х (в пер.)

УДК 336:94(47) ББК 65.9(2)261.3

Оглавление

Список аббревиатур и сокращений..................................9

Введение..........................................................11

РАЗДЕЛ I. Налоги в дореволюционной России.....................15

Глава 1. Налоги в русском государстве..............................17

1.1. Налоги в Древнерусском государстве...................17

1.2. Оброк.................................................22

1.3. Подати и сборы в XVI-XVII вв..........................24

1.4. Посошное и подворное налогообложение...............37

Глава 2. Налоги в Российской империи в XVIII в.....................41

2.1. Налоговые реформы Петра I............................41

2.2. Подушная и оброчная подати............................49

2.3. Концепции налогообложения И.Т. Посошкова и В.Н. Татищева......55

2.4. Изменения в налоговой системе в 1725—1750 гх.........59

2.5. Налоговая система и налоговая политика в России

во второй половине XVIII в.............................61

Глава 3. Налоговая система в первой половине XIX в................67

3.1. Изменения в налоговой системе в период царствования Александра I..67

3.2. Налоговые мероприятия в 1825—1855 гг.................71

3.3. Земские повинности в первой половине XIX.b...........75

3.4. Концепции налогообложения конца XVIII — первой половины XIX в. (А.Н. Радищев, Н.И. Тургенев, П.И. Пестель, Н.С. Мордвинов, И.Я. Горлов)............84

Глава 4. Изменения налоговой системы в Российской империи

с 1861 по 1892 г.....................................................88

4.1. Изменения в налоговой системе, связанные

с реформой 1861 г.......................................88

4.2. Налоговая система России с 1881 по 1892 х..............94

4.3. Винные откупа, винный акциз и винная монополия.... 104

4.4. Горная подать во второй половине XIX в...............110

4.5. Гербовый сбор.........................................115

Глава 5. Налоговая система и налоговые реформы 1892—1903 гг.... 119

5.1. Изменения в бюджетной системе.......................119

5.2. Прямые налоги........................................123

5.3. Реформы СЮ. Витте в сфере косвенного налогообложения....127

5.4. Организационные изменения в период налоговых реформ СЮ. Витте.....132

Глава 6. Гильдейский сбор и промысловый налог...................136

6.1. Гильдейский сбор в 1863—1917 гг.......................136

6.2. Промысловое налогообложение в 1883—1898 гг........138

6.3. Общая характеристика государственного промыслового налога образца 1898 г.......141

6.4. Основной промысловый налог.........................145

6.5. Налог с капитала......................................147

6.6. Процентный сбор с прибыли подотчетных предприятий..148

6.7. Раскладочный сбор.....149

6.8. Процентный сбор с прибыли «неподотчетных предприятий».....151

Глава 7.Акцизы и таможенные платежи в 1861—1917 гг.............153

7.1. Акцизы................................................153

7.2. Соляной налог........................................159

7.3. Таможенные пошлины и сборы........................161

7.4. Организация таможенного контроля...................166

Глава 8. Налоговая система в России 1903—1917 гг..................172

8.1.Столыпинские реформы и налоговая система в 1903— 1913 гг......172

8.2. Местные налоги и сборы...............................178

8.3. Концепции налогообложения в конце XIX — начале XX в. (И.Х. Озеров)..187

8.4. Изменения в налоговой системе в период Первой мировой войны (1914-1918 гг..)..188

8.5. Налоговые мероприятия Временного правительства... 192

РАЗДЕЛ П. Налоги в Советской России и в СССР 1917-1991 гг.......195

Глава Э.Налоги в Советской России 1917-1922 гг..................197

9.1. Налоги периода «военного коммунизма»...............197

9.2. Налоги при переходе к новой экономической политике 203

Глава Ю.Налоги в СССР в период нэпа 1922-1929 гг...............207

10.1. Система налогов и сборов при нэпе..................207

10.2. Прямые налоги.....................................209

10.3. Косвенные налоги..................................215

10.4. Система пошлин и сборов...........................216

10.5. Теоретическое обоснование налогообложения в СССР..2.19

Глава 11. Налоговая система СССР 1930-1941 гг....................222

11.1. Налоговая реформа в СССР 1930-1932 гг............222

11.2. Платежи в бюджет обобществленного сектора и налог с оборота....228

11.3. Налогообложение частного сектора..................233

11.4. Поимущественные налоги...........................242

11.5. Пошлины и сборы...................................243

11.6. Организация сбора налогов.........................247

Глава 12.Изменения в налоговой системе СССР в 1941—1965 гг.....249

12.1. Налоги, введенные в период Великой Отечественной войны....249

12.2. Реформа сельскохозяйственного налога.............253

12.3. Основные изменения в системе обязательных платежей в связи с осуществлением хозяйственной реформы (середина 60-х гг.)...............................255

12.4. Организация сбора налогов.........................260

Глава 13. Платежи в бюджет и налоговая система СССР в 1965—1985 гг....262

13.1. Структура доходов бюджетов СССР в 1965-1985 гг.. 262

13.2. Платежи в бюджет государственных предприятий и организаций...267

13.3. Налог с оборота.....................................268

13.4. Налог с доходов от демонстрации кинофильмов......269

13.5. Налоги с кооперативных предприятий...............269

13.6. Налоги с населения.................................272

13.7. Пошлины..........................................277

13.8. Сборы..............................................2.79

13.9. Платежи за использование природных ресурсол.....282

13.10. Самообложение....................................284

Глава 14.Реформы налоговой системы в СССР в 1985—1991 гг......286

14.1. Изменения в налоговой системе, связанные с перестройкой...286

14.2. Налоговые реформы в СССР в 1990-1991 гг.........289

РАЗДЕЛ III. Налоговая система Российской Федерации в 1991-2000 гг....293

Глава 15. Становление налоговой системы Российской Федерации...295

15.1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»...295

15.2. Налоговые органы в 1990-е гг..........301

15.3. Проблемы налогообложения в 1990-е гг........310

Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»..318

16.1. Федеральные налоги, введенные в первой половине 1990-х гг...318

16.2. Реформы подоходного налогообложения физических лиц в 1990-е гг...329

16.3. Федеральные налоги, введенные во второй половине 1990-х гг...342

16.4. Зачисление поступлений по основным федеральным налогам...357

Глава 17. Региональные налоги по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»....358

17.1. Налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов в 1991-1997 гг.....358

17.2. Налог с продаж и изменения в налоговой системе при его введении...365

17.3. Упрощенная система налогообложения, учета и от четности для субъектов малого предпринимательства..369

17.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности...373

Глава 18. Местные налоги и сборы.................................381

18.1. Система местных налогов и сборов по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».....381

18.2. Налоги на имущество физических лиц и их изменения в 1990-е гг....391

18.3. Земельный налог и плата за землю...................402

Заключение...................................................... 409

Список рекомендуемой литературы................................ 412

Именной указатель................................................ 416

Указатель видов налоговых и парафискальных платежей

и отдельных терминов............................................. 418

Приложение. Хронология организационных мероприятий

в сфере налогообложения......................................... 427

Сведения об авторе................................................ 431

 

Введение

В курсе «История налогов в России» изучаются возникновение, развитие, изменение форм и методов взимания налоговых и пара -фискальных платежей, эволюция норм налогового права, государ -ственных органов, занимающихся сбором налогов, а также история представлений и учений о построении налоговой системы в нашей стране.

История налогов представляет собой часть истории общества, го -сударства и права. История налогов в России одновременно выступа -ет составной частью общей (всемирной) истории налогов — науки, предметом которой является установление закономерностей в исполь -зовании тех или иных методов налогообложения в определенные ис -торические периоды в отдельных странах.

К объектам исследования истории налогов относятся: изменение значения налогов и парафискальных платежей в формировании дохо -дов государства, принципы построения налоговых систем, главные тенденции в их развитии, особенности отдельных стран и территорий, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, практика сбора налогов и организация налогового контроля.

Необходимость изучения данного предмета в качестве самостоя -тельной учебной дисциплины для подготовки специалистов в сфере налогообложения отмечается большинством российских налоговых экспертов. Ректор Всероссийской государственной налоговой акаде -мии А.П. Балакина отмечала: «В стране не сформировались какие-либо исторические традиции в налоговой политике (история доносит до нас отрывочные сведения о попытках упорядочить системы фис -кальных сборов), не сложился менталитет служащего налоговых органов, не выработаны действенные меры по борьбе с неуплатой налогов: ретроспективно не на что опереться...»¹.

История налогообложения в России получила отражение в трудах таких русских историков, как Д.И. Иловайский, Н.М. Карамзин, В.О. Ключевский, СМ. Соловьев, И.Г. Прыжов, В.Н. Татищев и др. Она была объектом исследования у таких экономистов, как Э.Я. Бре -гель, И.Я. Горлов, В.П. Дьяченко, П.И. Лященко, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов и др. В современных условиях отдельные периоды истории налогов рассматриваются в работах М. Буланже, И.С. Зуйко -ва, Л.В. Зуйковой, А.Д. Мельника, С.Г. Пепеляева, В.А. Тимошенко, И.В. Торопицына, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, юриста Ю.П. Титова и др. Богатейший материал представляют энциклопедические словари Ф.А. Брокгауза — И.А. Ефрона, Финансово-кредитный словать в трех томах (гл. ред. В.Ф. Гарбузов — т. 1,2, гл. ред. Н.В. Гаретовский — т. 3) и другие энциклопедические издания. Однако до наступления 3-го тысячелетия в России не было ни одного издания, охватывающего все этапы налоговой истории нашего государства.

Цель данной книги — создать целостное представление об эволюции налоговой системы России в различные исторические эпохи, оказать по -мощь в углублении и систематизации знаний в области налогообложе -ния, раскрыть значение крупнейших мероприятий в налоговой сфере, выявить проблемы и противоречия в построении налоговых отноше -ний на различных этапах государственного строительства, дать пред -ставление об основных видах налогов, пошлин, сборов и других плате -жей обязательного характера, показать роль и значение выдающихся представителей теории и практики налогообложения в России, разъ -яснить специальную терминологию, применявшуюся в данной сфере.

Книга состоит из трех разделов. В разделе «Налоги в дореволюци -онной России» дается история налогов от Древней Руси до 1917 г. Показаны виды налогообложения, применявшиеся в Киевской Руси, Золотой Орде, Московском государстве, система налогов, действовав -шая в допетровскую эпоху, реформы налогообложения при Петре I, основные изменения в налоговой системе, осуществленные в периоды правления Елизаветы Петровны, Екатерины II, Павла I, Александра I. Особое внимание уделяется налоговым преобразованиям, связанным с реформами 60-х гг. XIX в. (период правления Александра II), изме -нениям, внесенным на рубеже XIX и XX вв. (периоды правления Александра III и Николая II). Раскрываются цели налоговых реформ и преобразований, осуществлявшихся по инициативе и под руковод­ством таких выдающихся государственных деятелей, как М.М. Спе­ранский, Е.Ф. Канкрин, Н.Х. Бунге, И.А. Вышнеградский, СЮ. Вит­те, П.А. Столыпин и др. Рассматриваются взгляды, концепции и тео­рии налогообложения, разрабатывавшиеся и выдвигавшиеся А.Л. Ор-диным-Нащокиным, И.Т. Посошковым, В.Н. Татищевым, А.Н. Радищевым, Н.И. Тургеневым, П.И. Пестелем, Н.С. Мордвино­вым, И.Х. Озеровым и др.

В разделе «Налоги в Советской России и в СССР 1917—1991 гг.» объектом изучения выступают первые налоговые мероприятия совет­ского периода, налоги «военного коммунизма», налоговая система эпохи нэпа, налоговая реформа 1930—1932 гг., изменения в налоговой системе в период Великой Отечественной войны, реформа сельскохо­зяйственного налога в 1953 г., изменения в налоговой системе, связан­ные с хозяйственной реформой середины 1960-х гг., налоговые рефор­мы периода перестройки и распада СССР. Анализируется динамика налоговых поступлений в бюджеты различных уровней.

В третьем разделе «Налоговая система Российской Федерации в 1991—2000 гг.» дается новейшая история становления современной налоговой системы и ее реформирования.

Во всех разделах автор стремился придерживаться следующей схемы: первоначально рассматриваются общие направления и цели налоговой политики, тенденции в структуре налоговых поступлений в соответствующий период, затем последовательно анализируются из­менения в сфере прямого налогообложения, косвенных налогов, тамо­женных платежей, далее характеризуются организационные меро­приятия, затем — изменения в истории экономической мысли. Меро­приятия в сфере налогообложения рассматриваются во взаимосвязи с изменениями в государственном устройстве, управлением и распоря­жением государственной собственностью, с системой натуральных по­винностей и добровольных взносов.

Преподавание учебного курса следует основывать на знании дис­циплин «Основы экономической теории (политической экономии)», «Налоги и налогообложение (основы налогообложения)», «История экономических учений», «История государства и права в России». На наш взгляд, изучение данной дисциплины должно предшествовать изучению таких курсов, как «Налоговая система Российской Федера­ции», «Налоговое право», «Международные налоговые отношения», и других специальных налоговых дисциплин. Изучение истории налогов необходимо не только для расширения кругозора специалистов в сферах налогообложения и налогового кон­троля, налогового планирования, налогового консультирования, аудита, организации предпринимательской деятельности, но и для пони­мания проблем и противоречий, особенностей и недостатков дейст­вующей налоговой системы страны, оно позволяет использовать ко­лоссальный (но пока мало исследованный) исторический опыт Рос­сии (Российской империи, СССР, Российской Федерации) при ре­формировании налогового законодательства.

Книга предназначена для студентов, аспирантов и преподавателей в высших и средних специальных учебных заведениях, готовящих специалистов в сфере налогообложения. Она может быть использова­на как учебное пособие для преподавания самостоятельной учебной дисциплины («История налогов в России»), так и в качестве учебного материала при преподавании общих курсов «Налоги и налогообложе­ние», «Всеобщая история налогообложения». Автор выражает надеж­ду, что данная книга может представлять интерес и для более широко­го круга читателей.

При написании книги были использованы отечественные и зару­бежные труды по общей истории и истории России, акты законода­тельства о налогах и сборах, комментарии, учебники по истории и по налогообложению, по налоговому праву, энциклопедии и словари, пуб­ликации в российской и зарубежной специальной литературе и перио­дических изданиях, издания Министерства финансов России (СССР, РФ), Министерства РФ по налогам и сборам, публикации Междуна­родной налоговой ассоциации (International Fiscal Association — IF A), Международного бюро фискальной документации (IBFD).

Ссылки на акты законодательства и инструктивные документы приводятся в редакции, действующей на 1 ноября 2000 г. В связи с тем что полное указание наименований и источников значительно увели­чило бы объем книги, в ряде случаев приводятся только номера и даты документов. Если нет особой оговорки, подразумевается, что ссылки даются на последнюю редакцию документа.

В ДОРЕВОЛЮЦИОННОЙ РОССИИ