Финансовое обоснование мероприятий проекта

В предыдущем пункте мною было предложено 4 мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО «ВАСО».

Первое мероприятие по улучшению финансового состояния ПАО «ВАСО» связано со снижением затрат в незавершенном производстве.

Их сокращение способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла. Производственный цикл - это время обращения запасов, который рассчитывается следующим образом:

(3)

− материальные оборотные активы (запасы), средняя величина;

– количество дней в периоде;

– полная себестоимость продукции.

Таким образом, = дн

Норма оборотных средств, занятых в незавершенном производстве (), рассчитывается следующим образом:

(4)

- длительность производственного цикла изготовления данной продукции, дни;

- коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства (расчет зависит от характера нарастания затрат);

- среднедневной выпуск продукции по себестоимости.

Данные для расчета нормы оборотных средств в незавершенном производстве представлены в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1

Данные для расчета нормы оборотных средств, занятых в незавершенном производстве

Наименование	Обозначение	Сумма	Ед. изм-я
Материальные затраты по плану	МЗ	8 409 909	тыс. руб.
Заработная плата производственных рабочих		1 433 879	тыс. руб.
Отчисления на социальное страхование		438 767	тыс. руб.
Прочие расходы		1 068 885	тыс. руб.
Плановая себестоимость продукции (МЗ+ + + )		11 351 440	тыс. руб.
Среднедневной выпуск продукции по себестоимости		18 095	тыс. руб.
Длительность производственного цикла изготовления данной продукции			кал. дн.

Исходя из данных таблицы 3.2.1, можно провести расчет коэффициента нарастания затрат.

Так как в анализируемой авиастроительной компании нарастание затрат носит равномерный характер, то коэффициент нарастания затрат рассчитывается по следующей формуле:

(5)

Отсюда рассчитываем,

Подставляя данные таблицы 3.2.1 в формулу (2), получаем следующее:

тыс. руб.

Итак, для ПАО «ВАСО» общая норма затрат в незавершенном производстве составляет 6 561 997 тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что затраты в незавершенном производстве за 2015 год превышают норму. Следовательно, их можно сократить на 1 057 232 тыс. руб., что не навредит компании.

В результате получим следующие изменения:

- уменьшение показателя «Затраты в незавершенном производстве» на 1 057 232 тыс.руб.;

- увеличение показателя «Денежные средства и денежные эквиваленты» на 1 057 232 тыс.руб.

Второе мероприятие связано со сдачей в аренду офисно-складских помещений. Как было сказано в пункте 3.1., у ПАО «ВАСО» имеется 60 офисно-складских помещения, из них используется только 51. 2 помещения можно оставить на непредвиденные обстоятельства, остальные 7 сдать в аренду. Площадь каждого помещения составляет примерно 4523 квадратных метров. Арендная плата будет складываться с учетом площади склада и рыночной цены за м². Базовая ставка арендной платы при сдаче в аренду зданий и нежилых помещений, находящихся в собственности Воронежской области на 2015 год = 1583 руб. за в месяц. Следовательно:

Арендная плата =1 583*4 523=7 159 тыс. руб. за 1 склад.

Внереализационный доход = 7 159*7*12 = 601 356 тыс. руб. в год.

Итак, в результате сдачи в аренду неиспользуемых офисно-складских помещений у ПАО «ВАСО» появляются свободные финансовые ресурсы в размере 601 356 тыс. руб.

В результате получим следующие изменения:

- увеличение показателя «Денежные средства и денежные эквиваленты» на 601 356 тыс. руб.

- увеличение показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 601 356 тыс. руб.

Третье мероприятие связано с увеличением объема производства продукции.

Эффективность работы организации в основном зависит от полноты и целесообразности использования фонда рабочего времени. В связи с этим на основе таблице 3.2.2 проведем анализ рабочего времени, который позволит определить степень использования персонала предприятия.

Таблица 3.2.2

Показатели	План	2015 год	Отклонение	Выполнение плана, %
Численность производственного персонала, чел. (ЧР)			-182	95,96
Среднее количество дней (Д)			-6	97,55
Среднее количество часов, отработанных одним человеком, ч. (Ч)			-134	93,15
Продолжительность рабочего дня, ч. (П)		7,62	-0,38	95,25

Использование рабочего времени производственным персоналом

На основании таблицы 3.2.2 можно сделать вывод, что план по среднему количеству отработанных дней и часов на одного работника оказался недовыполненным (прогулы, простои, неявки). В 2015 г. продолжительность рабочего дня по сравнению с планом ниже на 0,38 часа (т.е., в среднем, 23 мин.). Следовательно, можно говорить о внутрисменных потерях рабочего времени (ВСПРВ) в ПАО «ВАСО». Расчет внутрисменных потерь времени:

· за один день ВСПРВ = 7,62 - 8= - 0,38 часа (23 мин);

· общие потери рабочего времени =

Итак, внутрисменные потери рабочего времени составляют в среднем 23 мин. Улучшив организацию труда, можно сократить данные простои и увеличить производительность труда и, следовательно, повысить прибыль предприятия от производства продукции.

Исходные данные для расчета производительности труда за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени представлены в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3

Производительность труда за 2015 год

Прибыль от продаж, тыс.руб., (П)	Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (В)	Численность произв-го персонала, чел., (ЧР)	Производ-ть труда, тыс., руб./чел., (Пт)	Потери раб. вр-ни, мин., (Пвн)	Продолжит-ть смены, ч.(t)
-1 054 727	10 327 901	4 318	2 391,83		7,62

Исходя из данных таблицы 3.2.3, рассчитаем прирост производительности труда (∆Пт) при сокращении внутрисменных потерь рабочего времени по следующей формуле:

∆Пт(%) = Пвн₂₀₁₅/T*100 = Пвн₂₀₁₅/(60 мин.*t – Пвн)*100 (6)

где Пвн₂₀₁₅ – внутрисменные потери рабочего времени в 2015 г., (мин.);

T– продолжительность смены, (мин.).

Таким образом, ∆Пт(%)= 23/(60*7,62-23)= 5,3%

∆Пт(тыс. руб./чел) = тыс. руб.

Итак, сокращение внутрисменных простоев позволило увеличить производительность труда на 5,3% или на 126,77 тыс. руб./чел.

Определим, как изменится размер объема продаж за счет повышения производительности труда: ∆Вv = ∆Пт ЧР₂₀₁₅ (7)

где ∆Пт - прирост производительности труда (одного работника);

ЧР - численность производственного персонала в 2015 г.

∆Вv = 126,77 ×4 318 = 547 392,86 тыс. руб.

∆Вv + Вv₂₀₁₅ = 547 392,86 + 10 327 901 = 10 875 293,86 тыс. руб.

∆Вv(%) = (∆Вv + Вv₂₀₁₅)/ Вv₂₀₁₅*100% = 10 875 293,86/ 10 327 901*

*100% = 105,3 %.

Таким образом, если повысить производительность труда за счет уменьшения внутрисменных потерь рабочего времени, ПАО «ВАСО» может увеличить объем производства продукции на 547 392,86 тыс. руб. (т.е. на 5,3%).

Авиастроительная компания в отчетном году заключила договор с ЗАО «Гражданские самолеты Сухого» на поставку дополнительных агрегатов (сверх плана) на самолеты SSJ-100. Таким образом, ситуация с затовариванием исключена. Увеличение объемов производства приведет к увеличению объемов продаж.

В результате получим следующие изменения:

- увеличение показателя «Выручка-нетто от продаж» на 547 393 тыс. руб.

Четвертое мероприятие связано со снижением полной себестоимости продукции.

Ведь одним из главных резервов роста прибыли от продаж является снижение полной себестоимости продукции компании. А именно: сокращение расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Данная мера повлияет на финансовый результат ПАО «ВАСО».

Поэтому для начала рассмотрим влияние коммерческих и управленческих затрат, а также потерь от брака на увеличение прибыли исходя из данных таблицы 3.2.4.

Таблица 3.2.4

Затраты на производство и реализацию продукции

Наименование показателя
План	Факт
1. Материальные затраты, тыс. руб.	7 934 304	8 409 909	8 041 970
2. Расходы на оплату труда, тыс. руб.	1 550 374	1 433 879	1 422 829
3. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	454 260	438 767	425 426
4. Амортизация основных средств, тыс. руб.	750 170	369 708	182 122
5. Потери от брака, тыс. руб.	202 782	162 308	441 479
6. Прочие производственные затраты, тыс. руб.	22 841	46 757	327 653
7. Коммерческие расходы, тыс. руб.	86 800	58 757	76 227
8. Управленческие расходы, тыс. руб.	418 937	431 355	464 922
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	11 420 268	11 351 440	11 382 628

Как видно из таблицы 3.2.4, фактические данные значительно отличаются от плановых. Для того чтобы расходы на производство продукции ПАО «ВАСО» привести в сопоставимые значения по статьям, необходимо пересчитать их на 1 рубль произведенной продукции, используя следующую формулу:

(8)

Выручка от продаж (Вv) в 2014 г. составляла 11 238 096 тыс. руб.

В 2015 г.: Вvпл = 10 338 229 тыс. руб.; Вvфакт = 10 327 901 тыс. руб.

В таблице 3.2.5 представлены затраты на 1 рубль товарной продукции.

Таблица 3.2.5

Затраты на производство и реализацию продукции

Наименование показателя
План	Факт
1. Материальные затраты, тыс. руб.	0,706	0,813	0,779
2. Расходы на оплату труда, тыс. руб.	0,138	0,139	0,138
3. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	0,040	0,042	0,041
4. Амортизация основных средств, тыс. руб.	0,067	0,036	0,018
5. Материальные затраты, тыс. руб.	0,706	0,813	0,779
6. Расходы на оплату труда, тыс. руб.	0,138	0,139	0,138
7. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	0,040	0,042	0,041
8. Амортизация основных средств, тыс. руб.	0,067	0,036	0,018
9. Потери от брака, тыс. руб.	0,018	0,016	0,043
10. Прочие производственные затраты, тыс.руб.	0,002	0,005	0,032
11. Коммерческие расходы, тыс.руб.	0,008	0,006	0,007
12. Управленческие расходы, тыс. руб.	0,037	0,042	0,045
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	1,016	1,098	1,102

Из таблицы 3.2.5 видно, что коммерческие, управленческие, прочие производственные затраты, а также потери от брака на 1 рубль продукции авиастроительного предприятия в 2015 г. превышают план по данным показателям, из чего следует, что снижение указанных расходов является резервом сокращения полной себестоимости продукции.

Рассчитаем возможное уменьшение затрат на рубль произведенной продукции: (0,043 + 0,032 + 0,007 + 0,045) – (0,016 + 0,005 + 0,006 + 0,042) = 0,127 – 0,069 = 0,058 руб.

Общие затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2015 г. составили 1,102 руб. Уменьшение данной суммы на 0,058 руб. позволит увеличить размер прибыли от продаж.

Рассчитаем на сколько сократится полная себестоимость продукции: 0,058*11 382 628/1,102 = 599 085, 68 тыс. руб.

В результате получим следующие изменения:

- уменьшение показателя «Полная себестоимость продукции» на 599 086 тыс. руб.