Особенности налогообложения организации сферы туризма.

Налоговая система строится в полном соответствии с налоговым кодексом. Вся налоговая система предусматривает два вида налоговых платежей: 1. налоги, 2. сборы. Сбор – это всегда целенаправленный платеж. Налог – это обязательный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налог имеет две особенности: 1. Обязательность, 2. Безэквивалентность. Функции налогов: 1. Фискальная, 2. Регулирующая, 3. распорядительная, 4. Контрольная, 5. поощрительная. Из всех этих пяти самая главная – фискальная. Прямое изъятие сумм налога налогоплательщика в бюджет. В этом реализуется главное общественное назначение налогов. Это формирование финансовых ресурсов государства – конкретно бюджета и внебюджетных фондов. Распределительная функция – это распределение и перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан. Акцизы устанавливаются только на очень дорогие и далеко не обязательные изделия. Социальная функция – распределительная. Регулирующая функция или стимулирующая. Цена же меняется от ставок налога. Налог увеличивают - увеличивается цена. Понимается налоговая ставка – уменьшается цена. Если государство хочет продвинуть наши собственные товары – облагает их низкими налогами. Может быть увеличена или понижена налоговая ставка в зависимости от задач по увеличению или уменьшению выпуска и стоимости товаров. Контрольная функция. Государство посредством налогов контролирует деятельность предприятия, следит за источниками доходов и направлениями расходования средств. Поощрительная функция – эта функция предусматривает особый порядок налогообложения определенных категорий граждан, которые имеют заслуги перед государством. Стандартные вычеты – 4 суммы, которые не облагаются налоги. Классификация налогов:

налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются при получении дохода НДФЛ, например, налог на прибыль. Косвенные налоги уплачиваются потребителями Акциз, НДС.

Благодаря трехуровневой системе государственного устройства РФ все налоги и сборы подразделяются на 3 группы:

а. федеральные налоги и сборы Они действуют на всей территории страны (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, платежи за использование водными объектами).

б. В региональные бюджеты попадают региональные налоги: налог на имущество предприятия, транспортный налог, налог на торговый бизнес, лесной налог.

в. Местные налоги. Сюда включается налог на имущество граждан, земельный налог и налог на рекламу.

Системы налогообложения

Традиционная (обычная) система налогообложения (ОСНО):

По-умолчанию считается, что фирма работает именно на ОСНО. Данная система почти не имеет ограничений в применении, в нее входят шесть налогов:

1. Налог на прибыль (24%) считается с учетом разницы между доходом и расходами.

2. НДС (18%) – налог на добавленную стоимость.

3. Имущественный налог (2,2%) выплачивается с остаточной стоимости основных средств.

4. Единый социальный налог (26%). ЕСН подсчитывается от общей суммы фонда оплаты труда и представляет собой федеральный налог, зачисляемый во внебюджетные госфонды и в бюджет РФ. Налог платится ежемесячно.

5. НДФЛ (13%). Налог на доходы физических лиц, как и ЕСН, считается от суммы ФОТ.

6. Налог в Фонд социального страхования (от 0,2% до 8,5%). Налог на социальное страхование от несчастных случаев считается так же, как и единый социальный налог.

Другие налоги. Также с зарегистрированного ООО, ИП или другой формы собственности могут взиматься местные налоги, если компания имеет объект налогообложения (земельный, производственный, транспортный и так далее).

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.

Организации освобождаются от уплаты:

1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2. Налога на имущество организаций

3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности;

2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС

Денежные расчеты туристической организации.

Осуществляя хозяйственную деятельность, туристская фирма сталкивается с необходимостью производить денежные расчёты как внутри самой фирмы, так и вне её.

К внутренним относятся: заработная плата сотрудников; выплата подотчётных сумм работникам; выплата дивидендов.

К внешним расчётам относятся:

· закупка, формирование и реализация туристского продукта;

· уплата налогов;

· взнос во внебюджетные фонды.

Все расчёты туристской фирмы делятся на две группы:

платежи по товарным операциям - это операции, связанные с движением туристского продукта и расчётами с производителями ту-ристских продуктов, покупателями, комиссионерами и комитентами;

расчёты по нетоварным операциям - операции, которые не обусловлены движением туристского продукта и связаны лишь с движением денежных средств, а также расчёты с бюджетными и внебюджетными организациями, кредитными организациями и т. д.

Внутрифирменные расчёты с физическими и некоторые расчёты с юридическими лицами могут осуществляться наличными деньгами через кассу туристской фирмы.

Внешние расчёты проводятся, как правило, в безналичной форме. Подобный способ расчётов выглядит предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет значительно сэкономить на издержках обращения. Также государство получает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчётных операций.

Туристская фирма может открывать в банках следующие счета:

Расчётный счёт предназначается для осуществления платежей по распоряжению туристской фирмы с зачислением денежных средств в адрес фирмы. Этот счёт открывается, если туристская фирма имеет статус юридического лица и обладает полной экономической независимостью. Количество расчётных счетов, открываемых туристской фирме различными банками, законодательно не ограничено.

Текущий счёт открывается для туристской фирмы, не имеющей статуса юридического лица (например, для филиалов). Перечень операций по такому счёту ограничен, и распоряжаться средствами с текущего счёта можно лишь в строгом соответствии со сметой, утверждённой вышестоящей организацией.

Валютный счёт предназначен для осуществления расчётов в иностранной валюте. Эти счета открываются в банках, которые имеют лицензию на ведение валютных операций. Они могут открываться на любой из свободноконвертируемых валют, причем на каждый вид валюты открывается отдельный счёт.

Транзитный счёт открывается одновременно с валютным счётом, на который предварительно зачисляется валютная выручка. С этого счёта туристская фирма в обязательном порядке продаёт на внутреннем рынке 50 % валютной выручки. Уполномоченный банк должен продать полученную от туристской фирмы валютную выручку на торгах межбанковской валютной биржи и зачислить рублёвый эквивалент на расчётный счёт, а остаток валютной выручки с транзитного счёта зачислить на валютный счёт туристской фирмы