Раздел 1. Теоретические аспекты налогообложения в рф

Налоги и налогообложение

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Выполнил: Мосина Л.А

№ группы – ЭФ-31

 

 

Проверил: к.э.н., доц., Бунакова Е.В.

 

 

Санкт-Петербург

2012г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ.. 3

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ.. 4

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 4

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 6

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 8

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ... 11

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. 14

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. 17

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.. 20

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.. 21

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 24

РАЗДЕЛ 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 39

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ... 40

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Целью курсовой работы является выполнение расчётов по начислению основных видов налогов и сборов с объекта налогообложения и выбор системы налогообложения. Расчёты производятся на примере условного малого предприятия ЗАО «Элис», осуществляющего деятельность в области информационных технологий по созданию программного продукта для ЭВМ. Налогообложение в соответствии с установленными законодательными и нормативными положениями может осуществляться по традиционной и упрощённой системе уплаты налогов (по двум объектам налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы»). На предприятии имеются все правильно оформленные первичные документы и бухгалтерские документы.

 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Налогоплательщики

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения освобождает от обязанности по уплате налогов, представленных в таблице.

Таблица 1

Налоги, от уплаты которых освобождены организации и индивидуальные предприниматели

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
1.Налога на прибыль организаций	1.Налога на доходы физических лиц
2.Налога на имущество организаций	2.Налога на имущество физ. лиц
3.Налога на добавленную стоимость	3.Налога на добавленную стоимость

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей (с 19 июля 2009 до 1 января 2013 лимит – 45 млн. рублей).

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, может изменяться ежегодно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Налоговая база может быть уменьшена на величину уплаченных в тот же период страховых взносов, но не более чем на 50%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (включая страховые взносы). При этом рассчитанную сумму налога необходимо сравнить с минимальным налогом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу нарастающим итогом.

Налоговые ставки

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

· длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг);

· которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов;

· которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Налоговый период

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

Ставка НДС составляет:

· 0% для товаров, работ, услуг, связанных с экспортом и импортом;

· 10% для детских и необходимых продовольственных товаров, реализации установленных законом медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, а также периодических печатных изданий и книжной продукции;

· 18% - для всей остальной продукции.

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, приобретаемых либо уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации:

· приобретаемых для осуществления операций, связанных с производством продукции;

· приобретаемых для перепродажи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по месту регистрации налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

К доходам относятся:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода и рассчитывается как разница между доходами и расходами.

Перенос убытков на будущее

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов:

· сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

· сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем на 13,5%.

Для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

· 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

· 20% - со всех остальных доходов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

· 0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации;

· 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

· 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Ставки страховых взносов

Ставки страховых взносов в 2012г представлены в таблицах 2-4.

Таблица 2

Для обычных плательщиков:

База для начисления страховых взносов	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФО МС	Итого
1966 г. и старше	1967 г. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопитель­ная часть
До предельной величины	22%, в т.ч.:	22 %, в т.ч.:
6% - соли­дарная часть 16% - индивидуальная часть	16%, в т.ч. 6% - соли­дарная часть; 10%- индивидуальная часть	6% - инди­видуальная часть	2,9%	5,1%	30%
Свыше предельной вели­чины	10% - солидарная часть	10% - солидарная часть		0%	0%	10%

Таблица 3

Для технико-внедренческих ОЭЗ, ИТ - предприятий:

База для начисления страховых взносов	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФО МС	ИТОГО
1966 г. и старше	1967 г. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопитель­ная часть
До предельной величины	8% - индивиду­альная часть	2% - индивиду­альная часть	6% - индивиду­альная часть	2%	4%	14%
Таблица 4 Организации, перешедшие на УСН (производство, услуги):
База для начисления страховых взносов	ПФ РФ	ФСС РФ	ФФО МС	ИТОГО
1966 г. и старше	1967 г. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накопитель­ная часть
До предельной величины	20%, в т.ч.:	20 %, в т.ч.:
4% - соли­дарная часть, 16% - инди­видуальная часть	14%, в т.ч. 4% - соли­дарная часть; 10% - инди­видуальная часть	6% - инди­видуальная часть	0%	0%	20%

 

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в предыдущих пунктах, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в таблице 5.

Таблица 5

Налоговые ставки

Наименование объекта	Налоговая ставка, руб
Автомобили легковые (грузовые) с мощностью двигателя: · до 100 л.с. включительно; · свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно; · свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно; · свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно; · свыше 250 л.с.	2,5 (2,5) 3,5 (4) 5 (5) 7,5 (6,5) 15 (8,5)
Катера, моторные лодки (яхты и другие водные транспортные средства) с мощностью двигателя: · до 100 л.с. включительно; · свыше 100 л.с.	10 (20) 20 (40)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая (кадастр – реестр) стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные предприниматели, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей для следующих категорий налогоплательщиков:

· Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

· инвалидов I и II групп;

· инвалидов с детства;

· ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, боевых действий;

· физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

· 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель жилищно-коммунального комплекса, а также приобретенных для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

· 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения организации:

· уголовно-исполнительной системы;

· в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

· религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

· общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

· и т.д.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению (форма государственного частного партнерства).

3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

· объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

· имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.

Налоговая база

Налоговая база для организаций, указанных в пункте 1 и 2, определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговой базой для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость облагаемого имущества по данным органов технической инвентаризации.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения организации в отношении имущества, используемого для основной деятельности:

· организации и учреждения уголовно-исполнительной

· религиозные;

· общероссийские общественные организации инвалидов;

· организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.

Не облагается имущество в отношении:

· памятников истории и культуры федерального значения;

· ядерных установок, используемых для научных целей;

· ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками;

· железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;

· космических объектов;

· судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

· и др.

Налогоплательщики

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

· жилой дом;

· квартира;

· комната;

· дача;

· гараж;

· иное строение, помещение и сооружение;

· доля в праве общей собственности на имущество, указанное выше.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога указаны в таблице 6.

Таблица 6

Ставки налога

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога, %
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1% (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 % (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 % (включительно)

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;

· военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе или по состоянию здоровья;

· пенсионеры;

· лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Налог не уплачивается:

· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

· с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

РАЗДЕЛ 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

К организациям, осуществляющими деятельность в области инфор­мационных технологий относятся предприятия, осуществляющие разра­ботку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном но­сителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида дого­вора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установ­ке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ баз данных.

При этом должны быть выполнены следующие условия:

· организацией получен документ о государственной аккредитации орга­низации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Фе­дерации;

· доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз дан­ных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы дан­ных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных про­грамм для ЭВМ, баз данных составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе oi ино­странных лиц не менее 70 процентов;

· среднесписочная численность работников составляет не менее 50 чело­век;

· при определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учи­тываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятель­ности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фак­тического присутствия покупателя на территории иностранного госу­дарства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных докумен­тах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы дан­ных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные на­стоящим пунктом, приобретались через это постоянное представитель­ство, места жительства физического лица.

Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в та­моженном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

В случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация ли­шается права применять установленные выше налоговые ставки.

При выполнении расчетов мы исходим из предположения, что налогообложение в соответствии с установленными законодательными и нормативными положениями может осуществляться по традиционной и упрощенной системе уплаты налогов (по двум объектам налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы»). На предприятии имеются все пра­вильно оформленные первичные документы и бухгалтерские документы.

Основные экономические показатели работы ЗАО «ЭЛИС» на 2012г. представлены ниже (рубли):

1. Выручка от реализации продукции без НДС 45 000 000

75 000 000[1]

2. Расходы, на производство программного продукта:

3. Фонд оплаты труда работников по вариантам:

а) традиционная система налогообложения:

вариант А

· среднегодовая численность работников 102 чел;

· доходы одного работника за год 300000 руб.; 30 600 000

вариант Б

· среднегодовая численность работнико50 чел; 25 000 000

· доходы одного работника за год 50000 руб.;

б) упрощенная система налогообложения:

вариант В

· среднегодовая численность работников 100 чел; 15 000 000

· доходы одного работника за год 150000 руб.;

4. Стоимость приобретенных комплектующих,

включая НДС 118 000

5. Арендная плата, включая НДС 177 000

6. Расходы на рекламу, включая НДС 826 000

7. Расходы на уплату услуг связи, включая НДС 236 000

8. Расходы на приобретение канцелярских товаров 30000

9. Госпошлины и лицензионные сборы 2 000

10. Внереализационные доходы 300 000

11. Внереализационные расходы 180000

12. Транспортный налог (по всем вариантам) 10000

13. Земельный налог (варианты А и В) 1500

Кроме того, после перехода организации на упрощенную систему на­логообложения, ЗАО «ЭЛИС» приобрело компьютеры стоимостью 300 000 руб., сроком полезного использования 2 года.

Расчеты для вариантов А и В рассматриваются для условий, когда организация не имеет статуса резидента технико-внедренческой зоны осо­бой экономической зоны, для варианта Б - для условий, когда организация имеет статус резидента технико-внедренческой зоны особой экономиче­ской зоны.

Особые экономические зоны технико-внедренческого типа создаются в соответствии с ФЗ-116. Режим ОЭЗ позволяет:

· в упрощенном порядке производить экспорт и импорт;

· использовать пониженные ставки страховых взносов;

· уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет в соответствии со статьей 284 НК РФ до 13,5%;

· не уплачивать местные налоги, в т.ч. земельный.

С 2009г. отменен Единый социальный налог, введены страховые взносы. Предел начислений страховых взносов в 2012г. установлен 512000 рублей.

Ставки страховых взносов на 2012г. приведены в части 1 настоящей курсовой работы.

Расчет страховых взносов представлен в таблице 7.

 

Таблица 7

Расчет страховых взносов организации по вариантам

Вариант	ПФ	ФСС	ФФОМС	Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	Сумма
А
Б (ОЭЗ)
В

Расчет налоговых платежей организации по вариантам представлен в таблице 8.

Таблица 8

Налоговые платежи организации по вариантам

		Резидент не имеет статус технико-внедренческой особой экономической зоны	Резидент имеет статус технико- внедренческой особой экономической зоны
№ п/п	Показатели	Вариант А	Вариант В	Вариант Б
Традиционная система налогообложения	Упрощенная система налогообложения	Традиционная система налогообложения
Объект налогообложения - доходы-расходы	Объект налогообложения - доходы
1.	Выручка от реализации продукции
2.	НДС, оплаченный покупателями		-	-
3.	Себестоимость, всего
	в том числе:
4.1.	Транспортный налог
4.2.	Земельный налог				-
4.3.	Оплата труда работников
4.4.	Страховые взносы в ПФР
4.5.	Страховые взносы в ФСС
4.6.	Страховые взносы в ФФОМС
4.7.	Страховые взносы в ТФОМС
4.8.	Взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случ