Теоретические основы налогообложения

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 

 

Методические указания и контрольные задания

для студентов заочной формы обучения высших учебных заведений

специальности

Финансы и кредит»

 

Калининград
2010

УДК 336

 

УТВЕРЖДЕНО

Ректором Калининградского

государственного технического

университета

 

 

Методические указания рассмотрены и одобрены на заседании кафедры финансы и кредит «28» января 2010г., протокол № 4.

 

 

Методические указания одобрены на заседании методической комиссии экономического факультета ФГОУ ВПО «Калининградский государственный технический университет 1 марта 2010 года. протокол № 11.

 

 

Рецензент – кафедра «Финансы и кредит «ФГОУ ВПО «Калининградский государственный технический университет»

 

© Калининградский государственный технический университет, 2010г.

Содержание

РАЗДЕЛ I. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ………...5

РАЗДЕЛ II. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ……………………………………………....7

Тема 1. Теоретические основы налогообложения………………………………………7

1.1. Возникновение, развитие налогообложения и эволюция теории налогообложения…………………………………………………………………….…7
1.2. Принципы налогообложения и их современные интерпретации……………7

Тема 2. Экономическая сущность налогов………………………………………………8

2.1. Элементы налога и способы взимания налогов……………………………………..8

2.2. Классификация налогов……………………………………………………………8
2.3. Функции налогов и их взаимосвязь………………………………………………...9
2.4. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя…………..…9

Тема 3. Налоговая политика государства………………………………………………..9

3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики……………………………………...9
3.2. Налоговый механизм и его элементы………………………………………..10

Тема 4. Налоговая система Российской Федерации………………………………...…10

4.1. Основы законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации….10
4.2. Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов…....11
4.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов………….11

4.4. Налоговое обязательство и его исполнение………………………………....12
4.5. Изменение сроков уплаты налогов (сборов)…………………………...……12
4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)………….12
4.7. Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных сумм налога (сбора)…………………………………………………………………………….…13

4.8. Налоговый контроль: формы и методы проведения……………………...…13

4.9. Камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка……...…13

4.10. Налоговые нарушения и ответственность за их совершение………..……14

Тема 5. Федеральные налоги……………………………………………………………14

5.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)……………………………………14

5.2. Акцизы…………………………………………………………………………14

5.3. Налог на прибыль организаций……………………………………………....15

5.4. Налог на доходы физических лиц……………………………………………15

5.5. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов…………………………………………………………...16

5.6. Налог на добычу полезных ископаемых……………………………………..16

5.7. Водный налог…………………………………………………………………..17

5.8. Государственная пошлина…………………………………………………….17

Тема 6. Региональные налоги……………………………………………………...……18

6.1. Транспортный налог…………………………………………………………..18

6.2. Налог на игорный бизнес………………………………………………..……18

6.3. Налог на имущество организаций…………………………………………....18

Тема 7. Местные налоги………………………………………………………………...18

7.1. Земельный налог………………………………………………………………18

7.2. Налог на имущество физических лиц…………………………………….….19

Тема 8. Специальные налоговые режимы……………………………………………...19

8.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)……………………………..19

8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)……………………………………………………………………………...19

8.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)……..20

8.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)…………………………………………………………………...20

РАЗДЕЛ III. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ………………………………………………………………………………………...21

РАЗДЕЛ IV. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ………………….24

Теоретические вопросы……………………………………………………………………...25

Задачи…………………………………………………………………………………………29

Литература……………………………………………………………………………………38

Приложение…………………………………………………………………………………..39

 

РАЗДЕЛ I. Методические указания по изучению дисциплины

 

Настоящие методические указания составлены на основе Государственного образовательного стандарта по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит» утвержденного Минобразования РФ 17.03.2000 г., и с учетом действующего законодательства о налогах и сборах в РФ.

В современных экономических условиях знание дисциплины “Налоги и налогообложение” играет важную роль в подготовке специалистов в области финансов и кредита, бухгалтерского учета и налогообложения.

Налоговые поступления – существенная часть предпринимательских расходов, в связи с этим умение правильно рассчитывать налоговые платежи, а также своевременно использовать налоговые льготы представляет собой одно из важнейших условий работы специалистов.

Формирование государственного бюджета зависит от налоговых поступлений, поэтому своевременная уплата налогов позволяет решать общенациональные задачи.

Действующим налоговым законодательством предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения; знание налоговых норм, регулирующих эту сферу, позволяет налогоплательщикам избежать налоговых санкций и таким образом увеличить прибыльность и конкурентоспособность.

В методическом пособии изложены теоретические вопросы и типовые задачи, связанные с действующей системой налогообложения в Российской Федерации.

В процессе изучения дисциплины студенты должны приобрести следующие умения и навыки:

· определять возникновение обязанностей налогоплательщика в различных финансово-хозяйственных ситуациях;

· исчислять налоговые обязательства, возникающие в планируемых финансово-хозяйственных ситуациях, и определять сроки их исполнения;

· определять влияние налоговых обязательств на показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

 

Изучение дисциплины налоги и налогообложение позволит будущим специалистам получить целостное представление о системе налогообложения в РФ, оценить преимущества и недостатки проводимых налоговых реформ.

При освоении дисциплины «Налоги и налогообложение» студентам потребуется знание курсов «Правоведение», «Статистика», «Экономическая теория», «Бухгалтерский учет», «Анализ хозяйственной деятельности», «Финансы предприятий».

Раздел II. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Тема 1.1. Возникновение, развитие налогообложения и эволюция теории налогообложения

Налоги в Древней Греции, Древнем Риме, Древнем Египте. Формирование финансовой системы в Древней Руси. Основные налоговые реформы при Иване III, налогообложение при Иване IV Грозном, налоговые преобразования в эпоху Петра I, формирование системы управления финансами при Екате­рине II, Александре II и Александре III. Разработка налоговых теорий Н. X. Бунге, И. А. Вышнеградским, С. Ю. Витте. Подходы к фор­мированию системы налогообложения в период НЭП.
Теоретические налоговые раз­работки шотландского экономиста Адама Смита. Вклад в развитие теории налогообложения английского экономиста Да­вида Рикардо и немецкого экономиста Адольфа Ваг­нера. Теория налогов в трудах К Маркса, Ф. Энгельса и В. И. Ленина. Налоговые учения представителей маржиналистской школы: К. Менгера, Ф. Визера, И. Тюнена, А. Курно. Представители кейнсианства, их последователи и их вклад формирование теорети­ческих основ налогообложения: Джон Мейнард Кейнс; Пол Самуэльсон. Вклад в развитие налогообложения аме­риканского экономиста Артура Лаффера. Исследования российских ученых в области теории налогообложения: Н. Тургенева, И. Озерова, А. Исаева, А. Соколова, В. Твердохлебова.

Тема 1.2. Принципы налогообложения и их современные интерпретации

Принципы налогообложения как основа формирования эффективной системы налогообложения. Концептуальные принципы, раз­работанные основоположником классической политической экономии Адамом Смитом: принцип равенства и справедливости, принцип определенности, принцип экономности, принцип удобства. Принципы налогообложения и их систематизация, предложенные немецким эко­номистом Адольфом Вагнером: финансовые принципы, экономико-хозяйственные принципы, этические принципы, принципы налогово­го администрирования. Современные принципы налогообложения их сущность, отличительные характеристики и классификация: принцип эффективности, принцип соразмерности, принцип множественности, принцип универсализации, принцип удобства и времени взимания, принцип разделения налогов по уровням власти, принцип единства

налоговой системы, принцип гласности, принцип одновременности, принцип определенности, принцип законодательной формы, принцип приоритетности налогового законодательства, принцип научного подхода к формированию налоговой системы.

Классификация налогов

Классификационные признаки налогов. Классификация в зависимости от уровня установления: федеральные, региональные, местные налоги. Классификация в зависимости от метода взимания: прямые и косвенные налоги. Классификация в зависимости от установленных ставок налогообложения: налоги с твердой и процентной налоговой ставкой. Классификация в зависимости от финансово-экономической целесообразности в бухгалтерском учете: включае­мые в продажную цену товаров, относимые на издержки обращения и затраты, относимые на финансовые результаты, уплачиваемые за счет прибыли. Классификация в зависимости от принадлежности к уровню бюджета: закрепленные налоги, регулирующие налоги, специальные налоговые режимы. Классификация в зависимости от субъектов налогообложения: налоги, уплачиваемые юридическими лицами, и налоги, уплачиваемые физическими лицами. Система распределения налоговых платежей по бюджетам разных уровней в РФ: налоги, зачисляемые в федеральный бюджет; налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ; налоги, зачисляемые в местные бюджеты.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Акцизы

Налогоплательщики. Виды подакцизных товаров. Объекты налогообложения. Налоговые ставки: твердые, адвалорные и комбинированные. Налоговая база и особенности ее исчисления при: ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, при использовании адвалорной ставки. Порядок исчисления акцизов. Акцизы на

нефтепродукты. Определение сумм акциза. Сроки уплаты акциями в зависимости от вида подакцизных товаров. Сроки представления налоговых деклараций.

Водный налог

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Случаи не­признания забора и использования воды в качестве объекта налого­обложения. Налоговая база и особенности ее исчисления. Налоговые ставки: ставки налога при заборе воды из поверхностных и подзем­ных водных объектов в пределах установленных квартальных (го­довых) лимитов водопользования, ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования, ставки налога при использовании акватории объектов, за исключени­ем лесосплава в плотах и кошелях, ставки для исчисления налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод, ставки для исчисления налога при использовании вод­ных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, ставки для исчисления налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Порядок исчисления и уплаты на­лога. Сроки уплаты налога.

Государственная пошлина

Понятие «государственная пошлина». Плательщики государ­ственной пошлины. Юридически значимые действия, облагаемые государственной пошлиной. Случаи уплаты и ставки государствен­ной пошлины. Случаи возврата уплаченной государственной по­шлины. Сроки и порядок отсрочки по уплате государственной по­шлины.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Транспортный налог

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения в соответствии с НК РФ. Ставки налога в соответствии с НК РФ. Налоговая база

и особенности ее исчисления. Полномочия органов исполнительной власти субъекта РФ по установлению отдельных элементов транс­портного налога. Налоговые ставки. Категории физических и юриди­ческих лиц, освобождаемых от уплаты. Особенности уплаты налога физическими лицами. Порядок и сроки уплаты налога.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики. Понятия «игорный бизнес», «организа­тор игорного заведения», «организатор тотализатора», «участник», «азартная игра», «пари», «игровой стол», «игровой автомат», «кас­са тотализатора», «касса букмекерской конторы». Объекты налого­обложения. Налоговая база и ставки налога в соответствии с НК РФ. Налоговые ставки. Налоговые ставки, установленные на территории различных субъектов РФ. Порядок исчисления и сроки уплаты на­лога. Особенности исчисления налога при выбытии и постановке на учет новых объектов налогообложения.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Земельный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и особенности ее определения. Случаи и размер уменьшения налого­вой базы. Налоговые ставки в зависимости от назначения земли и це­лей ее использования в соответствии с НК РФ. Полномочия предста­вительных органов муниципальных образований по установлению отдельных элементов налогообложения. Лица, освобождаемые от уплаты налога в соответствии с НК РФ. Коэффициенты K₁ К₂ и К₄, участвующие в расчете налога, и случаи их применения. Порядок ис­числения и сроки уплаты налога.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Налогоплательщики. Виды предпринимательской деятельности, переводимые на уплату ЕНВД. Налоги, отменяемые в связи с упла­той ЕНВД. Понятия «вмененный доход», «базовая доходность», «физические показатели», «корректирующие коэффициенты», их значения и пределы установления. Методика и особенности расче­та ЕНВД. Налоговая ставка. Пределы уменьшения суммы ЕНВД на суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговый период. Сроки и порядок уплаты ЕНВД.

РАЗДЕЛ 4. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЙ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

 

Задания к контрольной работе составлены в вариантах. Каждый вариант контрольной работы включает два вопроса и задачу. Вариант определяется по двум последним цифрам номера зачетной книжки студента (табл. 1). На пересечении соответствующей строки и графы указаны последовательно номера двух теоретических вопросов и номер практической задачи (например, «1-31-5» обозначает вариант, включающий теоретические вопросы № 1, № 31 и задачу № 5).

Таблица 1

	Последняя цифра номера зачетной книжки
Предпоследняя цифра номера зачетной книжки		1-31-5	2-32-6	3-33-7	4-34-8	5-35-9	6-36-10	7-37-11	8-38-12	9-39-13	10-40-14
	11-41-1	12-42-2	13-43-3	14-44-4	15-45-10	16-46-11	17-47-5	18-48-6	19-49-7	20-50-8
	21-51-13	22-52-14	23-53-15	24-54-16	25-55-7	26-56-8	27-57-9	28-58-10	29-59-1	30-60-2
	2-33-9	3-34-10	4-35-11	5-36-12	6-37-13	7-38-14	8-39-15	9-40-16	10-41-1	11-42-2
	12-43-15	13-44-3	14-45-16	16-46-15	16-47-5	17-48-6	18-49-7	19-50-13	20-51-1	21-52-2
	22-53-6	23-54-7	24-55-8	25-56-9	26-57-10	27-58-1	28-59-2	29-60-3	30-31-16	1-32-15
	3-35-7	4-36-8	5-37-9	6-38-10	7-39-1	8-40-2	9-41-3	10-42-4	11-43-9	12-44-13
	13-45-1	14-46-9	15-47-10	16-48-1	17-49-2	18-50-3	19-51-4	20-52-5	21-53-16	22-54-15
	23-55-9	24-56-10	25-57-1	26-58-2	27-59-3	28-60-4	29-31-9	30-32-10	1-33-11	2-34-12
	4-37-10	5-38-1	6-39-2	7-40-3	8-41-4	9-42-5	10-43-14	11-44-1	12-45-4	13-46-9

 

Теоретические вопросы

1. Этапы становления и развития налогообложения.

2. Общие и частные теории налогообложения.

3. Функции налогообложения. Принципы налогообложения.

4. Налоговая политика и налоговый механизм.

5. Понятие и определение налога и сбора, их экономическая сущность. Классификация налогов.

6. Элементы налога и их характеристика.

7. Понятие и основные характеристики налоговой системы. Организационные принципы налоговой системы России.

8. Система налогового законодательства РФ. Основные принципы законодательства о налогах и сборах в РФ

9. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, особенности их введения, изменения и отмены

10. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени и несоответствие их Налоговому Кодексу.

11. Налогоплательщики, налоговые агенты и их права.

12. Налогоплательщики, налоговые агенты и их обязанности.

13. Представительство в налоговых отношениях.

14. Взаимозависимость лиц в налоговых отношениях.

15. Налоговые органы, их структура, права и обязанности.

16. Принципы определения доходов, цены товаров (работ, услуг). Реализация товаров (работ, услуг).

17. Налоговое обязательство, условия его возникновения. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.

18. Порядок взыскания налогов, сборов, пени и штрафов с организаций и физических лиц.

19. Сроки уплаты налогов, порядок их изменения.

20. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

21. Порядок зачета и возврата налогов.

22. Налоговый контроль и его формы. Порядок учета налогоплательщиков.

23. Налоговая декларация, форма, порядок ее представления и изменения.

24. Камеральные налоговые проверки, порядок их проведения и принятия решений по ее результатам.

25. Выездные налоговые проверки, порядок их проведения и принятия решений по ее результатам.

26. Налоговое правонарушение и виды ответственности.

27. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

28. Порядок и давность взыскания налоговых санкций. Обжалование актов налоговых органов и действий должностных лиц.

29. Ответственность за совершение налоговых правонарушений, связанных с осуществлением налогового контроля.

30. Ответственность за совершение налоговых правонарушений, связанных с исчислением и уплатой налогов.

31. НДС: налогоплательщики, получение и прекращение права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

32. НДС: объекты налогообложения, налоговая база и особенности ее определения, налоговые ставки.

33. НДС: определение места реализации и момент определения налоговой базы. Особенности исчисления НДС налоговыми агентами.

34. НДС: налоговый период, порядок исчисления, сумма, подлежащая уплате в бюджет, и сроки уплаты. Налоговая отчетность.

35. НДС: налоговые вычеты, счет-фактура, книги покупок и продаж, порядок их применения.

36. Налог на прибыль: налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база и ее определение.

37. Налог на прибыль: доходы, их классификация, порядок определения и методика признания.

38. Налог на прибыль: расходы, их группировка и методика признания.

39. Налог на прибыль: налоговый и отчетный периоды, ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты авансовых платежей и налога.

40. Налог на прибыль: особенности исчисления по обособленным подразделениям.

41. Налог на прибыль: налоговый учет, порядок его организации, ведения и формирования данных, налоговая отчетность, порядок и сроки ее представления.

42. Налог на прибыль: особенности исчисления налога по иностранным организациям.

43. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база (ее особенности) и ставки налога.

44. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): налоговый период и дата получения дохода. Льготы по налогу на доходы физических лиц (доходы, не подлежащие налогообложению).

45. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): стандартные и профессиональные налоговые вычеты и порядок их применения.

46. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): социальные и имущественные налоговые вычеты и порядок их применения.

47. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): исчисление налога налоговыми агентами и предпринимателями. Налоговая декларация и порядок ее представления

48. Взносы во внебюджетные фонды: налогоплательщики и объекты налогообложения. Налоговая база и суммы, не подлежащие налогообложению, ставки, порядок их применения. Налоговые льготы. Налоговый и отчетный периоды, исчисления и сроки уплаты.

49. Акцизы. Виды подакцизных товаров. Особенности исчисления при ввозе подакцизных товаров через таможенную территорию РФ.

50. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Объекты налогообложения и ставки.

51. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Способы определения стоимости добытых полезных ископаемых.

52. Водный налог. Особенности исчисления налоговой базы.

53. Государственная пошлина (ГП). Юридически значимые действия, облагаемые ГП. Случаи возврата ГП.

54. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и методика ее исчисления, льготы, ставки, порядок и сроки уплаты, отчетность.

55. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, особенности исчисления налога, ставки налога, льготы, порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности.

56. Налог на игорный бизнес. Объекты налогообложения. Порядок установления ставок.

57. Земельный налог. Плательщики налога. Кадастровая стоимость земельных участков. Налоговые ставки в зависимости от использования земельных участков.

58. Налог на имущество физических лиц (НДФЛ). Право представительных органов местного самоуправления по принятию предельного уровня налоговых ставок.

59. Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, порядок перехода и порядок возврата на общую систему, объекты налогообложения, признания доходов и расходов, особенности определения расходов, особенности определения налоговой базы в переходный период, минимальный налог, случаи его применения, порядок исчисления и уплаты.

60. Единый налог на вмененный доход от определенных видов деятельности: налогоплательщики, виды деятельности, объект налогообложения, налоговая база, сроки уплаты.

Задачи

 

Задача 1. Налог на добавленную стоимость.

Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы, а также выпол­няет работы (услуги) для сторонних организаций. В январе были произведены следующие операции:

1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%, из которых оплачено в январе только 50%;

2) реализованы медицинские инструменты — 1 тыс. шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 «Об утверждении перечня важ­нейшей и жизненно необходимой медицинской техни­ки, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добав­ленную стоимость»);

3) оказаны услуги по ремонту инструментов и при­боров, находящихся на балансе общества, стоимость которых составила (без НДС):

— своим работникам 3 тыс. руб.;

— сторонним организациям 19 тыс. руб.

Обществом приобретены и оприходованы материа­лы для производства приборов в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС — 36 тыс. руб.), а также для произ­водства медицинских инструментов в сумме 118 тыс. руб., включая НДС 18 тыс. руб. Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 2. Налог на добавленную стоимость.

В отчетном месяце (январе) организацией:

— реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб., в том числе НДС — 108 тыс. руб. Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;

— списана дебиторская задолженность в связи с ис­течением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

— начислена амортизация по оборудованию, введен­ному в эксплуатацию в прошлом месяце и требующему монтажа, на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС -72 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб.; передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основ­ных средств, на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 3. Налог на добавленную стоимость.

За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три ковра (15 кв. м) было передано в фабричную столовую; четыре (20 кв. м) — в каби­неты административного корпуса фабрики; 1200 кв. м обменено на запасные части для станков, запасные ча­сти получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковро­вому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Ком­бинатом получены от поставщика и оприходованы ма­териалы (не оплачены) на 354 тыс. руб., в том числе НДС - 54 тыс. руб.

Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

 

Задача 4. Налог на добавленную стоимость.

Медицинская организация оказывает населению плат­ные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказа­ния использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц, в том числе НДС — 3600 руб., арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца.

В первом квартале организация приобрела два ком­пьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС — 9 тыс. руб.). За их доставку органи­зация заплатила еще 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет. Приобре­тены (оплачены) лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС — 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.

В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических — на сум­му 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС, налоговый период — квартал.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 5. Налог на добавленную стоимость.

Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду.
В налоговом периоде реализовано 1600 пальто по отпускной цене 2 тыс. руб.;
400 пальто — по 1950 руб. в счет ранее полученной предоплаты;
20 пальто — в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 1700 руб.;
1 тыс. пальто — по 1900 руб. (отпускные цены даны без НДС).

Фабрикой получены предоплаты в счет будущих поставок на сумму 400 тыс. руб. Приобретены (оплаче­ны) и поставлены на учет основные средства, не требу­ющие монтажа, на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб. Счета-фактуры получены.

В конце месяца оприходованы ткани на сумму 708 тыс. руб., включая НДС — 108 тыс. руб., но оплачено 40% (счета-фактуры не поступили).

Фабрикой оплачены представительские расходы на сумму 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб., кото­рые отнесены на расходы при расчете налога на при­быль в сумме 6 тыс. руб. (без НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 6. Налог на добавленную стоимость.

Малое предприятие в третьем квартале произвело и ре­ализовало 30 тыс. ед. продукции. Из них 800 тыс. ед. было экспортировано (необходимые документы представ­лены в данном налоговом периоде), 4 тыс. ед. использо­вано внутри предприятия на производственные нужды, 3 тыс. ед. — на непроизводственные, 2 тыс. ед. выдано работникам в качестве заработной платы по себестои­мости.

Вся реализованная продукция, за исключением экс­портной, оплачена. Цена единицы продукции без НДС — 20 руб., рентабельность — 15%.

За налоговый период предприятие получило оплату в счет предстоящей поставки продукции на сумму 42 тыс. руб.; от учредителя в качестве взноса в уставный фонд — 20 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело станок стоимостью 72 тыс. руб., в том числе НДС — 10 983 руб. В этом же месяце станок был оплачен и поставлен на учет.

В том же месяце оно приобрело и оприходовало сы­рье на сумму 118 тыс. руб. (включая НДС — 18 тыс. руб.), причем оплатило только 50%. Все счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет в третьем квартале текущего года.

 

Задача 7. Налог на добавленную стоимость.

ООО «Крона» в первом квартале текущего года отгру­зило продукцию на 708 тыс. руб., в том числе НДС — 108 тыс. руб. Продукция была оплачена следующим об­разом: 608 тыс. руб. денежными средствами, а на 100 тыс. руб. покупателем выдан простой вексель организации.

В налоговом периоде ООО «Крона» были приобре­тены и оприходованы материалы на 283,2 тыс. руб., в том числе НДС — 43,2 тыс. руб., из которых оплачено только 167 тыс. руб., включая НДС — 27 тыс. руб.

ООО «Крона» получены штрафы за невыполнение сроков хозяйственных договоров по реализованной продукции на сумму 30 тыс. руб.

Счета-фактуры получены.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 8. Налог на добавленную стоимость.

В налоговом периоде организация, производящая элек­тронное оборудование, реализовала 600 телевизоров по цене 5 тыс. руб. (без НДС) при их себестоимости 3500 руб. Рыночная цена составила в налоговом перио­де 6100 руб., включая НДС. Кроме того, три телевизора передали подшефной школе для осуществления устав­ной деятельности, один телевизор поставили на вахту, еще один — в кабинет директора, 40 телевизоров было использовано в качестве натуральной оплаты труда по себестоимости.

Организация также реализовала ранее приобретен­ные запасные части на сумму 15 тыс. руб., стоимость которых по балансу —12 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

Задача 9. Налог на добавленную стоимость.

Организация осуществляет оптовую торговлю, а также розничную, переведенную в данном регионе на ЕНВД. В феврале организация ввезла из-за рубежа грузовой автомобиль, который будет использоваться для достав­ки товаров, реализуемых оптом и в розницу. На тамож­не уплачен НДС в размере 40 тыс. руб. Налоговый пе­риод по НДС для организации — месяц. Общая стоимость товаров, отгруженных в феврале, 1 млн руб. (без учета НДС), в том числе реализованных в розницу — 180 тыс. руб., оптом — 820 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Задача 10. Налог на прибыль.

Организацией в текущем году был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 100 млн руб., в том числе:

— доход от реализации товаров собственного произ­водства — 30 млн руб.;

— доход от реализации покупных товаров — 50 млн руб.;

— доход от посреднической деятельности — 5 млн руб.;

— доход от деятельности в сфере игорного бизнеса — 5 млн руб.;

— доход от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД,- 10 млн руб.

Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль,— 40 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль.

 

Задача 11. Налог на прибыль.

Определите сумму налога на прибыль, если в отчетном периоде:

— организацией получена выручка от реализации покупных товаров — 400 тыс. руб., в том числе НДС — 18%;

— стоимость приобретения товаров — 200 тыс. руб., в том числе НДС — 18%;

— пеня, полученная по хозяйственному договору, — 40 тыс. руб.;

— положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 тыс. руб.;

— расходы на рекламу — 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм — 25 тыс. руб.;

— стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 тыс. руб.;

— расходы на приобретение торгового оборудования — 30 тыс. руб.;

— в отчетном периоде в качестве авансовых плате­жей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс. руб.

 

Задача 12. Налог на прибыль.

Иностранная фирма через постоянное представительство осуществляет в Российской Федерации деятельность, подлежащую налогообложению. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за налоговый период состави­ла 234 млн руб. с налогом на добавленную стоимость.

Затраты, непосредственно связанные с осуществле­нием деятельности иностранной организации в Россий­ской Федерации,— 165 млн руб., в том числе управлен­ческие и общеадминистративные расходы, понесенные на территории Российской Федерации,— 53 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль.

 

Задача 13. Налог на прибыль.

Постоянное представительство иностранной фирмы по­лучило выручку от реализации рекламных услуг на тер­ритории Российской Федерации 100 тыс. дол. (без НДС), плата российского банка за остатки по счетам составила 1200 дол., доход от сдачи имущества представительства в аренду — 18 тыс. дол. Постоянное представительство имело следующие расходы:

— аренда помещения под офис — 12 тыс. дол.;

— коммунальные платежи — 8800 дол.;

— заработная плата — 430 тыс. дол.;

— покупка канцелярских принадлежностей — 1150 дол. Часть прибыли в сумме 20 тыс. дол. была направлена

на финансирование капитальных вложений непроизвод­ственного характера.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет (курс доллара равен 29 руб.).

Задача 14. Налог на прибыль.

Постоянное представительство иностранной организа­ции получило выручку от реализации продукции за первый квартал в сумме 320 млн руб. (без НДС), расхо­ды составили 110 млн руб. Уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в сумме 4 млн руб. Доход от игрового салона составил 5 млн руб. Получена при­быль от посреднических операций в сумме 900 тыс. руб.
Прибыль от сдачи имущества постоянного представи­тельства в аренду составила 1 млн руб. Расходы на заработную плату сотрудников постоян­ного представительства, понесенные иностранной орга­низацией за рубежом, составили в отчетном периодe 2 млн руб.

Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал.

 

Задача 15. Налог на прибыль.