Тема 11. Финансовая система Японии.

1. Основы финансовой системы.

2. Налоговая система.

3. Система социального обеспечения.

 

-1-

Япония – конституционная монархия. Глава государства – Император. Согласно Конституции Император не обладает суверенной властью. Все действия, относящиеся к государственным делам, он должен осуществлять по совету и с одобрения кабинета министров, который несет ответственность за них. Высшим законодательным органом государства является Парламент, состоящий из двух палат: палаты представителей и палаты советников.

Финансовый год в Японии начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта.

В своей доходной части государственный бюджет Японии формируется, главным образом, за счет налоговых поступлений. Среди них около 35,2% составляет подоходный налог с физических лиц, около 22,4% - налог на прибыль корпораций, 19,3% - налог на потребление и около 10% - другие косвенные налоги.

Доходная часть бюджета префектур строится не только на налогах. В Японии, по сравнению с рядом других стран, довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют около 85% и неналоговые средства – 15%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений, в которые входят арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы.

Особенностью расходной части бюджета Японии является очень низкий уровень финансирования национальной обороны (около 6% всей суммы расходов, или менее 1% ВВП). К крупнейшим статьям расходов относится социальное страхование и пенсии (18 – 20%), трансферты региональным администрациям – префектурам (16 – 18%), а также государственные инвестиции в инфраструктуру.

В настоящее время самой крупной расходной статьей бюджета центрального Правительства является обслуживание государственного долга.

Расходы на социальное обеспечение. В Японии система социального обеспечения долгое время находилась в зачаточном состоянии. Ее концепция и соответствующая юридическая база были разработаны в ходе послевоенных демократических реформ.

В соответствии с правительственной стратегией превращения Японии в "сверхдержаву качества жизни" к 2025 г. планируется поднять расходы на соцобеспечение до 28,5-32,5% национального дохода с повышением доли налоговых поступлений и выплат на социальное страхование до 49,5-53,5% национального дохода.

-2-

Черты налоговой системы Японии, отличающих ее от подобных систем других развитых стран:

1) весьма низкий уровень налогового бремени;

2) явная ориентация на прямое налогообложение в противовес косвенному;

3) жестко централизованная система сбора налогов, имеющая своим результатом активную вовлеченность центрального Правительства в дела местных автономий посредством перераспределения налоговых поступлений через систему межправительственных трансфертов;

4) заметная роль налоговых льгот в повышении эффективности экономики и достижения целей экономической политики;

5) низкий уровень потребительских налогов.

Подоходный налог с физических лиц превышает 35% всех налоговых поступлений. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей ставки: 10%, 20%, 30%, 37%. Кроме того, действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5%, 10% и 15%. Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что установлен довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное положение налогоплательщика.

Предприятия и организации уплачивают налог с прибыли по ставке 30%, причем для малого бизнеса существует льгота – ставка налога снижена до 22%; префектурная ставка - 1,67%, муниципальная 4,12%. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскуюдеятельность, поступающего в распоряжение префектуры.

Налоги на имущество юридических и физическихлиц вносят по одинаковой ставке. Обычно это 1,4% от стоимости имущества.

Среди потребительских налогов Японии основную роль играет налог с продаж, взимаемый по ставке 5%. Существенно пополняют бюджет налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, на табачные изделия, на нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги (проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д.). К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказываются услуги.

-3-

В 1989 г. Правительство приняло "золотой план" - 10-летнюю стратегию улучшения медицинского обслуживания и повышения благосостояния лиц пожилого возраста. Она нацелена на создание системы обслуживания людей этой возрастной категории на дому и строительство домов-пансионатов с полным набором услуг. С 1993 г. к реализации "золотого плана" подключались органы местного самоуправления, которые разрабатывают конкретные программы на местах (создаются, например, специальные станции для оказания медицинской помощи престарелым на дому).

Данный план, расширенный и дополненный в 1994 г., назван "Новым золотым планом". Он предусматривает увеличение набора услуг, оказываемых пожилым людям. Для подготовки соответствующего законодательства при Министерстве здравоохранения и социального обеспечения создан Исследовательский центр по выработке комплексной системы оказания помощи лицам пожилого возраста.

Предметом особой заботы в системе социального обеспечения является создание условий для повышения рождаемости и защиты детства. Низкий уровень рождаемости связан, наряду с другими причинами, с желанием многих японских женщин получить высшее образование, отложить обзаведение семьей на более позднее время, работать не только для повышения материального уровня, но и для самовыражения. Поэтому важной социальной проблемой стала необходимость обеспечить женщине условия, позволяющие рожать и воспитывать детей, не бросая работы.

Первую лепту в решение этого вопроса внес закон об обеспечении равных возможностей найма для мужчин и женщин (1987 г.), который формально создавал юридическую базу для социальной защиты женщин. Закон об отпусках по уходу за детьми (1991 г.) предусматривал предоставление такого отпуска одному из родителей до достижения ребенком одного года, согласно поправкам к закону о страховании наемных работников, принятым в 1994 г., во время отпуска по уходу за детьми гарантируются выплаты в размере 25% заработной платы. Внесенные в 1994 г. изменения в законы о страховании здоровья и пенсионном страховании наемных работников предусматривали освобождение от взносов в страховые фонды на период отпуска по уходу за детьми, что составляет примерно 12% общей суммы выплат наемных работников.

Система общественных пенсий была введена в Японии во время второй мировой войны - в 1942 г. Однако фактически она стала действовать только с 1954 г., когда японская экономика оправилась от военной и послевоенной разрухи. Именно тогда была разработана современная схема выплат пенсий работающим по достижении ими 60-летнего возраста. Пенсии в Японии называются общественными, так как государство субсидирует их только на 1/3 (из 10,7 трлн. иен поступлений в пенсионные фонды в 1994 финансовом году государство внесло 3,9 трлн. иен). Выплачиваются из специального фонда, создаваемого за счет взносов работающих и работодателей и субсидируемого государством.

В 1961 г. устанавливается система национальной пенсии для тех граждан, которые не были охвачены пенсионной схемой 1954 г., т.е. для тех, кто живет не на зарплату (предприниматели, юристы и т.д.), пенсии стали выплачиваться всем гражданам страны.

В 1973 г. было принято решение, что сумма обычной пенсии по старости должна составлять в среднем 50%общего месячного дохода работника до его ухода на пенсию. Таким образом, после того как пенсионное обеспечение стало распространяться на всех граждан страны, упор был сделан на размер пенсии.

Начиная с середины 80-х годов осуществляется постепенное реформирование пенсионной системы, достаточно сложной и многослойной. Задача реформы - унифицировать ее и сделать двухслойной, т.е. состоящей из национальной пенсионной системы (базовая пенсия), которая охватывает все население, и пенсий, оплачиваемых наемными работниками.

В 1989 г. был установлен порядок, при котором условия пенсионного обеспечения пересматриваются каждые 5 лет.

Базовая пенсия выплачивается по старости, инвалидности, а также всем нуждающимся. Как уже было сказано выше, 1/3 часть обеспечивается средствами государственного бюджета, 2/3 части - различными страховыми пенсионными фондами.

В 1994 г. Парламент утвердил разработанный Правительством закон о частичном и постепенном пенсионном обеспечения граждан по старости. Основные изменения заключались в следующем:

— для лиц, желающих уйти на пенсию в возрасте 60-64 лет, пенсия по старости устанавливалась в половинном размере от обычной; обычная пенсия в полном объеме начинает выплачиваться по достижении 65-летнего возраста;

— пенсионные страховые взносы не должны превышать в будущем 30% месячного заработка; также страховые пенсионные взносы будут начисляться не с общего заработка, а с суммы, оставшейся от уплаты налогов; предусмотрено повышение размеров взносов на 2,5% один раз в пять лет.

Общественное вспомоществование охватывает тех, кто сам не может обеспечить минимальный уровень жизни. Такая помощь предоставляется на основе закона о гарантиях прожиточного минимума и выплачивается по семи номинациям: на повседневные нужды, образование, жилье, медицинское обслуживание, материнство, по безработице, на похороны.

Медицинское обслуживание в Японии финансируется преимущественно за счет программ страхования здоровья при участии частного сектора и государства. Личные расходы населения на здравоохранение составляют около 12% общего объема расходов на эти цели в стране.

Управление в сфере общего здравоохранения осуществляется на четырех уровнях: правительственном, префектурном, на уровне центров здоровья и местных городских и сельских органов власти. Работа координируется Министерством здравоохранения и социального обеспечения.

3.Методические указания по изучению дисциплины

Изучение дисциплины «Финансовые системы зарубежных государств» предполагает знание студентами основ функционирования финансовой системы. Для овладения знаниями по данной дисциплине требуется не только усвоение лекционного материала, но и изучение дополнительных источников, представленных в библиографическом списке периодической литературой, а также активное использование информационного пространства сети Интернет.

Подготовка к практическим занятиям может проходить в активном и пассивном режиме. Пассивный режим – усвоение текущего лекционного материала и дополнительного, найденного самостоятельно. Активный режим – подготовка докладов и семинаров, проведение аналитических исследований, подготовка к деловой игре.

Для успешного овладения материалами курса студентам рекомендуется не только использовать список литературы, который по существу является опорным, но и самим вести активный поиск литературы, анализировать данные из интернет-источников, а также проходить самотестирование по тестовым заданиям в конце каждой темы.

Поскольку требованием к уровню освоения дисциплины является умение студента в том числе систематизировать и обобщать информацию, редактировать, реферировать и рецензировать тексты, то для анализа материала рекомендуется использовать следующую схему:

1. какая проблема рассматривается (о чем говорится в статье);

2. актуальность темы (с точки зрения современной ситуации в мире, в российских условиях);

3. какова цель данной статьи (что именно хочет показать или доказать автор);

4. какие средства для аргументации своей позиции использует автор (собственные расчеты, данные национальной статистики или международных организаций, ссылка на авторитет и пр.), как Вы считаете, насколько они убедительны? Какие аргументы за или против можете предложить Вы?

5. каков вывод автора, удалось ли ему, на Ваш взгляд достичь заявленной цели?

Методические рекомендации для студентов заочной формы обучения.

Студент сдает по курсу зачет и экзамен. Для получения зачета необходимо:
1) написать и защитить реферат по избранной теме;

2) подготовить и устно сдать тему курса "Финансовая система США".
Студент должен написать реферат по ниже перечисленной тематике согласно начальной букве фамилии.

Название темы	Начальная буква фамилии студента
1.Сущность финансов зарубежных государств.	В,С
2. Сущность бюджета зарубежных стран.	Г,Т
3. Бюджетный дефицит и его последствия в зарубежных странах.	Е,Ф
4.Налоговая политика за рубежом.	Д,У
5. Налоги в системе экономических отношений.	3,4
6. Генезис подоходного налога и его современное значение.	Ж,Х
7. Косвенное налогообложение за рубежом.	М,Э
8. Сущность и содержание государственного кредита зарубежных стран.	Н,Ю
9. Международный государственный кредит.	Б,Р
10. Состав расходов зарубежных стран.	К,Ц
11.Социально-экономическая сущность местных финансов в промышленно развитых странах.	И,Щ
12. Проблема самофинансирования в промышленно развитых странах.	О,Я
13.Налоговый контроль: содержание, виды, функции.	Л,Ш
14.Развитие теории государственных финансов зарубежных стран.	П,А

Для написания реферата студент может использовать основную и дополнительную литературу. Тема курса "Финансовая система США" должна быть раскрыта по следующим вопросам:

1. Основы финансовой системы США.

2.Экономическое содержание бюджета США.

3.Федеральные доходы (общая характеристика).

3.1.Налоги.

3.2.Государственные ценные бумаги, как доходная статья бюджета США.

4.Федеральные расходы США.

5.Местные финансы.

5.1.Доходы местных бюджетов.

5.2.Налоговые поступления.

6.Сбалансированность бюджетов США.

7.Работа финансовых органов.

Для написания реферата, подготовки к зачету и экзамену студент может использовать учебники, монографии, статьи, рекомендуемые в УМК, а также литературу по своему выбору.

 

При самостоятельной работе, нацеленной на усвоение материала и повышение уровня знаний, студентам рекомендуется использовать контрольные вопросы и тесты. Предполагается, что после того как студенты прорешали тесты, преподаватель проверяет правильность ответов и разъясняет непонятные или спорные моменты.

Наиболее высокий и полный уровень овладения материалом определенной темы фиксируется, если студент смог ответить полно и по существу на все контрольные вопросы и верно ответил на 100% вопросов теста. Соответствует оценке «отлично».

Высокий уровень овладения материалом определенной темы фиксируется, если студент смог ответить полно и по существу на все контрольные вопросы и верно ответил более чем на 75% вопросов теста. Соответствует оценке «хорошо».

Средний уровень овладения материалом определенной темы фиксируется, если студент смог ответить кратко на все контрольные вопросы и верно ответил более чем на 50% вопросов теста. Соответствует оценке «удовлетворительно».

Ниже среднего уровень овладения материалом определенной темы фиксируется, если студент не смог ответить на все контрольные вопросы и верно ответил менее чем на 50% вопросов теста. Соответствует оценке «неудовлетворительно».