Укажите, по какой схеме распределяется корпорационный налог в Германии

А). федерация – 9%, земли – 9%, община – 82%;

Б). федерация – 50%, земли – 50%;

В). федерация – 42,5%, земли – 42,5%, общины – 15%.

9. Объектом обложения промысловым налогом в Германии является:

А). доходы от промышленной, торговой, снабженческой и иных видов деятельности;

Б). доходы от сельскохозяйственной деятельности;

В). доходы от реализации изделий народного промысла.

10. Церковный налог в Германии уплачивают:

А). все граждане Германии;

Б). члены религиозной общины;

В). иностранцы.

11.Ведущее значение во французской налоговой системе имеет:

А). налог на собственность;

Б). таможенные пошлины;

В). налог на добавленную стоимость;

Г). налог на прирост капитала.

12. С какой целью во Франции был введен солидарный налог на состояние:

А). для обложения крупных состояний;

Б). для финансирования части субсидий неимущим слоям;

В). не носит ярко выраженного целевого характера;

Г). верно А и Б.

13. Профессиональный налог во Франции:

А). уплачивается юридическими и физическими лицами, которые занимаются деятельностью, не вознаграждаемой зарплатой;

Б). то же самое, что и подоходный налог;

В). то же самое, что и корпорационный налог.

14. Шедулярная форма построения подоходного налога в Великобритании предполагает деление на шедулы в зависимости от:

А). категории налогоплательщика;

Б). источника дохода;

В). размера налогооблагаемого дохода.

15. Налоговая система Японии включает:

А). национальные и косвенные налоги;

Б). национальные и муниципальные налоги;

В). национальные, муниципальные и префектурные налоги.

16. Налоговая гармонизация – это:

А). принятие единого бюджета группой стран, проводящих гармонизацию;

Б). создание единого Министерства по налогам и сборам группой стран, проводящих гармонизацию;

В). систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики в группе стран, проводящих гармонизацию.

17. В рамках проводимой в Евросоюзе налоговой гармонизации предполагается:

А). ввести единую налоговую систему для всех стран ЕС;

Б). унифицировать ставки налога на прибыль и НДС;

В). отменить налог на доходы физических лиц;

Г). повысить ввозные таможенные пошлины.

18. Налоговые оффшоры предполагают:

А). высокие налоговые ставки и многочисленные льготы производителям;

Б). низкие или нулевые налоговые ставки налогов на доходы;

В). предоставление налоговых кредитов предприятиям;

Г). отсрочки по уплате налогов вновь созданным фирмам.

Как Вы считаете, какие существуют отличия оффшорных зон от свободных экономических зон?

Как Вы думаете, почему главная тенденция налоговых реформ в мире – снижение налогов на доходы?

Тесты по теме 4.

1. Под государственным долгом понимается:

А) величина бюджетного дефицита в определенном финансовом году;

Б) величина накопленного бюджетного дефицита за ряд лет;

В) объем выпуска государственных облигаций.

2. Укажите, в какой из форм государственный долг НЕ может существовать:

А) государственные ценные бумаги:

Б) государственные гарантии и поручительства;

В) кредитные соглашения с международными финансовыми организа­циями; Г) акции государственных унитарных предприятий.

3. Внутренний долг отличается от внешнего:

А) по виду валюты;

Б) по сроку погашения;

В) по национальности кредитора.

4. Транш-это:

А) часть выпуска государственных долговых ценных бумаг;

Б) совокупность кредитов, предоставленных стране;

В) сумма процентов по долгу.

5. К краткосрочным долговым ценным бумагам Правительства США от­
носятся:

А) казначейские ноты;

Б) казначейские векселя;

В) еврооблигации.

6. Бюджетный дефицит в странах ЕС ограничен:

А) 5 % национальным ВВП;

Б) 10 % национальным ВВП;

В) 3 % национальным ВВП.

7. В каких случаях в странах ЕС допускается превышение нормы «дефицит бюджета/ВВП»:

А) при высокой инфляции;

Б) при проведении структурных реформ в экономике;

В) при высокой безработице.

8. Высокий уровень государственного долга:

А) приводит к экономическому кризису; Б) тормозит экономическое развитие;

В) возможное негативное влияние может быть сглажено эффективным управлением.

9. В группу Всемирного банка входят:

А) Международный банк реконструкции и развития;

Б) Международная ассоциация развития;

В) Международная финансовая корпорация;

Г) Лондонский и Парижский клубы кредиторов;

Д) верно А. В. Г;

Ж) верно А, Б, В.

10. Программа оценки финансового сектора Международного валютного фонда нацелена на:

А) укрепление устойчивости финансовых систем стран-членов МВФ;

Б) списание госдолга беднейшим странам;

В) развитие систем пенсионного обеспечения в странах-членах МВФ.

Тесты по теме 5

3. Государственные расходы представляют собой:

А) денежные отношения, возникающие у субъектов публичной власти с ю/л и ф/л в связи с распределением и использованием бюджетных средств;

Б) денежные отношения, возникающие у субъектов публичной власти с ю/л и ф/л в связи с формированием фонда бюджетных средств;

В) финансирование некоторых учреждений из бюджета государства.

4. Наибольшая доля государственных расходов в ВВП страны в 1999 году была у:

а) Канады; б) США; в) Японии; г) Италии.

3. К дискреционным расходам бюджета США относят:

А) расходы на содержание федерального Правительства и расходы на социально-экономические программы, которые ежегодно пересматриваются;

Б) расходы на выплату процентов по федеральному долгу;

В) расходы на финансирование крупных социальных программ.

4.К обязательным расходам федерального бюджета США относятся:

А) расходы на содержание федерального Правительства и расходы на социально-экономические программы, которые ежегодно пересматриваются;

Б) расходы на выплату процентов по федеральному долгу и расходы на финансирование крупных социальных программ;

В) расходы военного бюджета США.

5. Федеральная программа США Медикеар означает:

А) программу обязательного медицинского страхования для всех граждан США;

Б) программу добровольного медицинского страхования;

В) программу обязательного медицинского страхования для граждан свыше 65 лет.

6.Федеральная программа США Медикэйд означает:

А) программа предоставления медицинской помощи малоимущим;

Б) другое название программы Медикейр;

В) программа предоставления социальных пособий малоимущим.

7.Главной тенденцией изменения государственных расходов Германии во 2-ой половине 20 века является:

А) увеличение расходов; Б) уменьшение расходов; В) их относительная стабильность.

8. Приоритетными направлениями финансирования в 2002-03 ф.г. в Великобритании являются:

А) культура, транспорт, образование и здравоохранение;

Б) поддержка малого бизнеса, сельское хозяйство, наука;

В) оборона, пенсионное обеспечение, образование и медицина.

9.Приоритетными расходами на социальные цели в бюджете Японии являются:

А) расходы на образование, здравоохранение и спорт;

Б) расходы на пенсионное обеспечение и пособия военнослужащим;

В) расходы на медобслуживание, образование и пенсионное обеспечение.

10.Расходы на военные цели в бюджете США в 1990-2000-е годы:

А) растут и являются причиной бюджетного дефицита США;

Б) сокращаются;

В) неизменны как в абсолютном размере, так и в отношении к ВВП.

Тесты по теме 6.

1. К основным способам, с помощью которых федеральные органы власти
США воздействуют на органы власти штатов, относят:

А) мандаты, горизонтальные требования, перекрестные санкции, феде­ральное превалирование, гранты по условиям;

Б) вертикальные требования, прямые санкции;

В) мандаты, гранты по условиям и законы.

2. Финансовые взаимоотношения между центром и штатами в США осуществляются через:

А) грантовые субсидии, федеральную помощь, компенсацию расходов,

прямые налоговые льготы;

Б) грантовые субсидии, дотации, установление налогов штатов.

3. Грантовые субсидии в США представляют собой:

А) денежные средства, направляемые из одного бюджета в другой, для целевого финансирования программы или проекта;

Б) денежные средства, направляемые из одного бюджета в другой, для финансирования определенных государственных учреждений;

В) денежные средства, направляемые из одного бюджета в другой, для покрытия кассовых разрывов.

4.Грантовые субсидии делятся на следующие виды:

А) блоковые и грантовые;

Б) целевые и блоковые.

5.Общины в Германии являются:

А) самостоятельным уровнем власти;

Б) частями Земель.

6. Вертикальное распределение финансовых средств в Германии осущест­вляется через:

А) разграничение налогов между субъектами получения;

Б) предоставление федеральным центром субсидий и помощи регионам;

В) верно А и Б.

7. Горизонтальное распределение финансовых средств в Германии осуще­ствляется через:

А) изъятие ресурсов у «богатых» земель и передачу их «бедным» землям;

Б) повышенные ставки налогов в тех землях, чьи финансовые ресурсы

недостаточны;
В) предоставление финансовой помощи из центра.

8. Виды финансовой помощи государства местному самоуправлению во
Франции:

А) глобальная дотация на эксплуатацию, общая субсидия на развитие ин­фраструктуры, фонд компенсации НДС, общая децентрализованная дотация;

Б) субсидии, дотации, субвенции;

В) беспроцентные бюджетные ссуды и кредиты.

9. Местные финансы Великобритании включают:

А) местные бюджеты, финансы муниципальных предприятий.

Б) только местные бюджеты.

10. В состав налоговых доходов местных бюджетов Японии входят:

А) отчисления от государственных налогов, займы и субсидии;

Б) отчисления от государственных налогов, местные налоги и сборы.

Примерный перечень вопросов к экзамену по курсу

«ФИНАНСОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ ГОСУДАРСТВ»

 

1) Возникновение и развитие финансовой науки, ее предмет

2) Необходимость финансов в условиях товарного хозяйства: возникновение и функционирование государства; развитие товарно-денежных отношений

3) Функции финансов зарубежных стран

4) Органы управления финансами зарубежных стран

5) Западные теории государственных финансов (теория услуг, теория коллективных потребностей, теория Кейнса, теория Хансена, теория Фридмана, теория Самуэльсона)

6) Бюджет как экономическая категория

7) Бюджетное устройство и бюджетные системы зарубежных стран

8) Бюджетный процесс в промышленно развитых странах

9) Бюджетный федерализм и основные методы разрешения межбюджетных отношений за рубежом

10) Система доходов зарубежного государства

11) Экономическая сущность и функции налогов

12) Классификация налогов в зарубежных странах, ее особенности

13) Необходимость проведения налоговых реформ в промышленно развитых странах в 80-е гг., их итоги

14) Общая характеристика прямых и косвенных налогов за рубежом

15) Мировые налоговые убежища - оффшорные зоны

16) Сущность и содержание государственного кредита. Виды кредитной деятельности зарубежных стран

17) Классификация государственных займов

18) Понятие государственного долга

19) Международный государственный кредит

20) Работа МВФ и МБРР

21) Экономическая сущность государственных расходов, их обусловленность природой и функциями государства

22) Состав и структура современной системы расходов по видам классификации

23) Расходы государства на экономические цели

24) Расходы на социальные цели, их состав

25) Затраты на военные цели, их классификация

26) Сущность и состав местных финансов

27) Местные бюджеты как главная составная часть местных финансов

28) Налоговые и неналоговые методы мобилизации доходов местных бюджетов

29) Роль займов в развитии территорий

30) Финансовые взаимоотношения местных и центральных органов власти

31) Основы финансовой системы США

32) Экономическое содержание бюджета США

33) Федеральные доходы (общая характеристика) американского бюджета

34) Государственные долговые обязательства США

35) Федеральные расходы США

36) Особенности организации местных финансов в США

37) Особенности местных бюджетов США

38) Работа финансовых органов в США

39) Основы финансовой системы Германии

40) Налоговая система Германии

41) Государственные долговые обязательства Германии

42) Органы управления финансами в Германии

43) Система финансового выравнивания в Германии

44) Бюджетный контроль в Германии

45) Общая характеристика бюджетной политики Франции

46) Налоговая система Франции

47) Система местных налогов во Франции

48) Звенья финансовой системы Великобритании

49) Бюджетная политика в Великобритании

50) Налоговая система Великобритании

51) Налоговая система страны Японии

52) Современные налоговые реформы в промышленно развитых странах

53) Социальное обеспечение в Японии

54) Бюджет как инструмент финансовой политики Великобритании

55) Государственные специальные фонды Великобритании: их сущность и назначение

56) Формы государственного кредита и система управления государственным долгом в Великобритании

57) Особенности местных финансов Великобритании

58) Рост и состав расходов в общественном секторе Великобритании (основные программы государственных расходов)

59) Современная бюджетная политика США в области доходов и расходов

60) Современная бюджетная политика стран-членов ЕС

 

 

Сведения о ППС.

№ п/п	ФИО полностью	Какое образовательное учреждение профессионального образования закончила, специальность по диплому	Ученая степень, ученое звание	Стаж научно-педагогической работы, годы	Основное место работы	Условия привлечения в РГЭУ	Повышение квалификации
всего	В т.ч.
педагогический	По дисциплине
	Вовченко Наталья Геннадьевна	РГЭУ «РИНХ», 1990, экономист	Д.э.н., доцент				РГЭУ «РИНХ», профессор	штатный	Институт независимых финансовых советников (г.Москва), 2008.

7. Интерактивные технологии и инновационные методы, используемые в образовательном процессе

№	Наименование основных методов	Краткое описание и примеры использования в темах и разделах, место проведения
	Использование информационных ресурсов и баз данных	Используется в процессе индивидуальной работы преподавателя со студентом (при выполнении реферата) и в процессе самостоятельной работы студента (при выполнении индивидуальной работы)
	Применение электронных мультимедийных учебников и учебных пособий	Чтение лекций сопровождается мультимедийными слайдами, наглядно иллюстрирующими лекционный материал
	Ориентация содержания на лучшие отечественные аналоги образовательных программ	Содержание дисциплины ориентировано на программу, разработанную в Финансовой академии при Правительстве РФ, по дисциплине «Финансовые системы зарубежных государств»
	Применение предпринимательских идей в содержании курса	Не применяются в связи с общетеоретической направленностью дисциплины
	Использование проблемно-ориентированного междисциплинарного подхода к изучению наук	Проблемно-ориентированный подход используется при изучении конкретики финансовых систем развитых стран, в частности при анализе доходной и расходной частей государственных бюджетов, проблем реализации межбюджетных отношений, проблем, связанных с бюджетным дефицитом и государственным долгом.
	Применение активных методов обучения, на основе опыта и др.	Примером активного обучения является деловая игра по теме: «Государственный бюджет зарубежных стран». Студенты разбиваются на группы, каждой из которых дается конкретная ситуация или событие, произошедшее в одной из стран. Необходимо определить последствия для бюджета и бюджетной политики. Подведение итогов. После анализа ситуации в группе, выбирается представитель, который рассказывает о ситуации и о своих выводах всей группе. Остальные члены группы соглашаются с выводами, предлагают свои, критикуют и т.д. Пример ситуации: олимпиада-2012 в Лондоне и др.
	Использование методов, основанных на изучении практики (case studies)	Примером является анализ расходов федерального бюджета США по теме: «Государственные расходы в зарубежных странах». На основе анализа структуры и динамики расходования средств федерального бюджета США студент подтверждает/опровергает на собственном опыте существующие представления о направлениях расходования средств американского бюджета, а также получает представление о бюджетном планировании за рубежом.
	Использование проектно-организованных технологий обучения в команде над комплексным решением практических задач	Не применяются в связи с общетеоретической направленностью дисциплины
9.	Другие

 

Дополнительный материал.

Агрегирование (Agregation) — объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога. В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируется доход мужа и жены (а зачастую и доход их несовершеннолетних детей), хотя сюда обычно не включается доход от наемного труда, который облагается налогом у источника. Суммарный облагаемый налогом доход исчисляется затем с применением прогрессивных налоговых ставок. Например, в США супруги имеют выбор — составлять или нет совместную налоговую декларацию. При совместном или раздельном способах подсчета налоги могут получиться разные. Закон допускает выбор "из двух зол меньшего".

Административное представительство (Administrative Office) — создается для координации международной или региональной деятельности, оказания различных услуг (например, управленческих, финансовых и др.). Обычно расположено не в стране местопребывания главного управления, основного общества. В некоторых странах, где высокий уровень налогообложения, с целью привлечения административных представительств им предоставляется особый налоговый режим.

Административный штраф (Administrative fine) — штраф на плательщика, не подавшего совсем или в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего причитающийся налог или совершившего другие нарушения, предусмотренными законами многих стран. Взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.

Актив (Asset) — собственность или нематериальное право юридического или физического лица, ценность которых поддается измерению; стоимость основных и оборотных фондов, денежных и финансовых средств субъектов экономической деятельности.

Активный доход (Active income) — доход, получаемый благодаря профессии в связи с трудовым соглашением, например, от занятия промыслом.

Акциз (Excise) — косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления, не связан с получением дохода продавцом. Акциз включается в' цену товара и уплачивается в государственный и (или) местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются алкогольные и табачные изделия, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие подакцизные товары (товары, облагаемые акцизами).

Акционерное общество (Joint-Stock Company) — форма концентрации капитала, основная организационная форма крупного предприятия, созданного на основе добровольного соглашения юридических и физических лиц (в том числе иностранных), объединивших свои средства путем выпуска акций с целью получения прибыли. Общество бывает с ограниченной ответственностью (акционеры отвечают только внесенным капиталом) и неограниченной ответственностью. Акционерное общество закрытого типа распространяет свои акции только среди учредителей, не передавая их в свободную продажу. Акционерное общество открытого типа выставляет акции на продажу в форме открытой подписки.

Акция (Share) — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, удостоверяющая право собственности на долю в акционерном капитале (уставном фонде) общества.

Амортизация (Depreciation) — снижение стоимости (оборудования или имущества) через ежегодные амортизационные отчисления.

Амортизационные отчисления (Deductions for Depreciation) — инструмент возмещения объема изношенного или использованного (потребленного) капитала в процессе производства валового национального продукта. Право на уменьшение дохода на амортизационные отчисления предоставляется в знак признания факта уменьшения стоимости средств производства в течение их срока службы.

Благодаря предоставлению права на амортизационные отчисления цена основного средства распределяется на несколько лет таким образом, что на каждый год приходится соответствующая часть его стоимости. В случае чрезвычайно интенсивного использования оборудования в целях налогообложения иногда производят амортизационные отчисления по более высоким нормам. Существуют различные методы амортизационных отчислений: линейный метод, метод уменьшающего остатка, метод амортизации единицы продукции и другие. В США действуют три схемы исчисления амортизации: модифицированная, ускоренная и так называемый фактический метод.

Антидемпинговые пошлины (Anti-dumping Duties) — дополнительные пошлины на импортные товары, которыми облагаются ввозимые товары в страну по ценам ниже цен мирового рынка или внутренних цен. Вводятся для поддержания национальной экономики.

Апелляция (Appeal) — заявление о несогласии с суммой, приведенной в платежном извещении или с решением суда, направленное соответствующим органам и дающее начало формальному процессу пересмотра дела. В большинстве стран существуют службы судебных апелляций для решения налоговых споров. В некоторых странах таких институтов нет.

Аудит (Audit) — профессиональная деятельность специалистов-аудиторов (аудиторских фирм), связанная с независимыми вневедомственными проверками бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных услуг. Проверки (ревизии) могут осуществляться в обычном порядке либо при подозрении в уклонении от уплаты налогов.

Во многих странах крупные организации, особенно акционерные общества, акции которых котируются на бирже, по закону обязаны назначать специальных бухгалтеров (аудиторов) при подготовке ревизии в обычном порядке, а также при расследовании предполагаемого неправильного ведения дел или случаев мошенничества.

-Б-

База налогообложения (Taxable Base) — сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.

Базис выручки (Earnning Basis) — метод расчета налогооблагаемой прибыли за отчетный период. За основу берется прибыль, заработанная за налоговый год, она уменьшается на сумму затрат, понесенных в налоговом году, при этом учитывается оплата услуг (товаров) и затрат в текущем году.

Базисная льгота (Basic Relief) — любая налоговая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.

Базисная ставка (Basic Rate) — ставка, используемая для широкой категории подлежащих налогообложению доходов. В некоторых налоговых системах определенная (очень большая) категория доходов отдельных лиц облагается налогом по одной ставке, а все, что ее превышает, по более высокой. Если средняя ставка налога повышается по мере возрастания доходов, то налог прогрессивный. Если средняя ставка налога понижается по мере роста доходов, то налог регрессивный. Если средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода, налог пропорциональный.

Базисная стоимость (Base Cost) — стоимость, включающая в себя не только покупную цену, но и все связанные с данной покупкой расходы.

Базовый год (Base Year) — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, необходимых для перечисления в бюджет.

Баланс сводный (Consolidated Balance Sheet) — по законам ряда стран компании, объединенные в группу, могут подать совместную налоговую декларацию от имени основного общества и для налоговых целей группа может рассматриваться как одно предприятие. В большинстве стран сводный баланс представляется налоговому органу лишь в том случае, если основное общество владеет по меньшей мере 95% (в некоторых случаях — до 100%) акций дочернего общества. Некоторые страны разрешают подавать совместную декларацию в тех случаях, когда деятельность основного и дочернего предприятия настолько связаны друг с другом, что дочернее предприятие полностью зависит от основного в области финансов, хозяйствования и организационно.

Балансовый отчет (Balance Sheet) — один из основных документов финансовой отчетности; сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы или компании на определенную дату. Состоит из двух частей, которые должны быть равны друг другу: в одной указаны стоимость активов компании (вложение в приобретение земли, зданий, оборудования, ценных бумаг и т.д.), а в другой — указаны источники покрытия капиталовложений (собственный капитал и заемные средства, то есть обязательства компаний). Во многих странах существует регламентация формы и содержания бухгалтерского баланса, что позволяет акционерам на ежегодном общем собрании получить реальную картину состояния дел в акционерном обществе к определенному дню.

Бремя налоговое (Tax Burden) — все налоговые платежи за текущий финансовый год в процентном отношениик валовому продукту.

-В-

Ваучер на питание (Meal Vouchers) — возможность обедать по месту работы в ресторане или столовой, где цены дотируются работодателем. Если на предприятии нет ресторана или столовой, компании выдают специальные ваучеры, которым работники могут частично расплачиваться в специальных ресторанах. В некоторых странах стоимость выданных ваучеров полностью или частично включается в сумму дохода, подлежащего налогообложению, как часть дохода работника в натуральной форме.

Ввоз товаров на ограниченный срок (Temporary Importation) — показатель при взимании налогов, означает, что товары не облагаются ни таможенными пошлинами, ни налогом на добавленную стоимость, ни акцизами, ни налогом с оборота. Например, не взимается налог с ввозимых в страну транспортных средств туристами и лицами, имеющими в данной стране временное трудоустройство. Проведение работ иностранными подрядчиками иногда требует временного ввоза специального оборудования, которое иначе бы в страну не попало. Величина пошлины на временно ввозимое оборудование зависит иногда от соотношения между временем использования оборудования в стране и сроком полезной службы данного оборудования.

Вертикальное равенство (Vertical Equity) — широко распространенная концепция, согласно которой налогоплательщик с большими доходами должен платить больше налогов (см. также Горизонтальное равенство).

Взаимная помощь (Mutual Assistance) — договоренность между сторонами вести сбор налогов на своей территории в пользу противоположной стороны. Это обязательство не так часто встречается, так как расценивается как посягательство на суверенитет.

Взимание налогов (Collection of Tax) — мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах:

удержание налога плательщика дохода с последующей его передачей государству;

предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год;

уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству;

дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроля поданной декларации;

уплата налога после получения соответствующего извещения.

Взносы (Contributions) — отличаются от налогов методом получения дохода. Налоги взимаются на основании законных правил, и полученные средства используются для финансирования "социальных потребностей общего

-Д-

Двойное налогообложение (Double Taxation):

1) юридическое (Juridical) — двойное налогообложение считается "юридическим" в том случае, когда одно и то же

лицо дважды облагается налогом, например, лицо, не имеющее местожительства в данной стране, облагается налогом в стране источника дивиденда и в стране местожительства;

2) экономическое (Economic) — по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо. Например, в одной стране снижаются цены передачи имущества при операциях между "дочерним" и основным обществом, зарегистрированным в другой стране, а в стране регистрации основного общества такой корректировки дохода этого общества в целях налогообложения не проводится.

Другая форма экономического двойного налогообложения — акционерное общество облагается налогом с прибыли, а его акционеры отдельно вносят налог на дивиденды, заплаченные с этой прибыли. Экономическое двойное налогообложение можно предупредить или же ослабить, предоставляя определенные налоговые льготы.

3) внутреннее, международное (Domestic, International) — юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) налоговых юрисдикции. Это возможно как внутри страны, так и на международном уровне. Двойное налогообложение внутри страны может появиться, если в федеральном государстве сопоставимые налоги взимаются суверенными налоговыми юрисдикциями одинакового статуса.

Двойное местожительство, (Dual Residence) — постоянное местожительство или регистрации физического или юридического лица в двух странах, если в них приняты различные определения местожительства или регистрации. Например, одно и то же акционерное общество может считаться отечественным в одной стране, потому что оно в ней зарегистрировано, а в другой стране — потому что в ней осуществляется управление им.

Денежный базис (Cash Basis) — кассовый метод бухгалтерского учета; запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете после кассовых поступлений. Используется при исчислении доходов, облагающихся налогом, куда входят денежные поступления и затраты, а расходы будущих периодов не включаются. Таким образом, доход облагается налогом в тот год, когда он действительно и реально получен, независимо от того, когда он был заработан. Доход уменьшается на сумму затрат в момент платежа. Этот метод применяется по отношению к предпринимателям и самостоятельным торговцам и/или когда доход не превышает определенный уровень.

День вступления в силу (Appointed Day) — день, оговоренный в законодательном акте или установленный последующим законом, постановлением о вступлении в силу самого акта или его части.

Дивиденды (Dividends) — форма дохода от собственности, заключающаяся в распределении акционерам текущей или накопленной прибыли корпорации, в зависимости от числа и типа принадлежащих им акций. Обычно выплачиваются наличными, хотя могут выдаваться и в виде акций или активов акционерного общества.

Для целей налогообложения и для того, чтобы предотвращать извлечение прибыли без уплаты налогов, понятие "дивиденд" может включать в себя выпуск бесплатных акций, оплату акционерного капитала при определенных обстоятельствах, выплаты акционерам авансов, получение процентов по облигациям, выпущенным вместо акций и т.д.

Действующая ставка налога (Effective Rate of Tax) — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед уплатой надлежащего налога (см. также Ставка налога).

Декларация доходов, отчет о доходах, финансовый отчет (Income Statement) — отчет о результатах деятельности предприятия в течение определенного срока. В отчете приводятся данные о доходах (например, сбыт, доход от инвестиций), затратах (например, стоимость реализованного товара, уплаченные проценты, общие и административные расходы и т.д.). Во многих странах форма и содержание отчета четко регулируются законом, чтобы акционеры получали на своем общем собрании реалистическое представление о прибыли общества за отчетный период, например, с 1 января по 31 декабря.

Демпинг (Dumping) — продажа товаров на рынке другой страны за цену, которая ниже цены на отечественном рынке страны-экспортера и ниже стоимости продукта. Такая практика ценообразования становится обычной, если рынок экспортера является монопольным или олигопольным, а зарубежный рынок — конкурентным. Для снижения эффекта демпинга или его предотвращения государство может ввести антидемпинговую пошлину на любой продукт (см. Антидемпинговые пошлины).

Добавленная стоимость (Value Added) — разница между стоимостью производственных товаров и услуг и стоимостью материалов и других вспомогательных средств, используемых в процессеих производства. Рассчитывается как разность между стоимостью реализованной продукции и издержками на ее производство.

Добавочный налог (Complementary Tax) — вводится в некоторых случаях на общий доход для внесения элемента более ярко

выраженной прогрессивности, которая была ослаблена (или полностью утрачена) в результате действия различных налогов на различные источники дохода. Как правило, добавочные налоги взимаются лишь в том случае, когда совокупный доход превышает определенный минимум.

Долг, погашаемый в первую очередь (Preferential Debt for Tax).

Невыплаченные налоги всегда становятся долговыми обязательствами налогоплательщика по отношению к государству и к обществу в целом. По налоговому законодательству налоговая задолженность является обязательством первой очередности, то есть в случаях банкротства, ликвидации компании или при управлении имуществом в случае смерти его владельца она погашается в первую очередь.

Долгосрочные контракты (Long-term Contracts) — контракты, сроком до года или более (например, строительство зданий, жилых помещений и т.д.). Законодательством ряда стран предусмотрено, что бухгалтерские отчеты должны составляться в этом случае методом завершенного контракта или на основе получения прибы<