Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Горизонтальный агрегированный баланс ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг. составлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Вертикальный анализ агрегированного баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012– 2014 гг.

Показатели	Значение показателей, тыс.руб.	Изменение, +/–	Темп роста, %
					2013/2012	2014/2013
1. Имущество предприятия				–1935		92,82	158,53
1.1. Основной капитал					–171	112,75	79,42
1.2. Оборотный капитал				–2029		92,26	161,24
1.2.1. Запасы и затраты						110,49	115,63
1.2.2. Дебиторская задолженность				–4010		61,48	282,64
1.2.3. Денежные средства и кр.ср. цен.бумаги						140,31	138,07
1.2.4. Прочие активы
ПАССИВ
2. Источники имущества				–1935		92,82	158,53
2.1. Собственный капитал		–147	–270	–312	–123	–89,09	183,67
2.2. Заемный капитал				–1623		93,94	158,67
2.2.1. Долгосрочные кредиты и займы
2.2.2. Краткосрочные кредиты и займы				–1535		0,00
2.2.3. Кредиторская задолженность				–88		99,65	151,12

 

Проведенное исследование показало, что общая стоимость имущества предприятия в 2013 г. уменьшилась на –1935 тыс.руб., в 2014 г. увеличилась на 14642 тыс.руб. темп прироста составил –7,18% и 58,53% соответственно. Общий прирост за анализируемый период составил 47,15%, т.е. стоимость имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» увеличилось почти в три раза.

Динамика имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг. представлена на рисунке 2.2.

 

Рисунок 2.2 – Динамика имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг.

Абсолютный размер оборотных активов на начало анализируемого периода года составлял 26216 тыс.руб. и на конец 2013 г. сократился на –2029 тыс.руб. (–7,7%) до суммы 24187 тыс.руб., ещё более вырос на конец 2014 г. на 14813 тыс.руб. (61,2%) до суммы 39000 тыс.руб. Стоимость внеоборотных активов напротив увеличилась, но менее значительно, на 12,8%, c 737 до 831 тыс.руб. в 2013 г., в 2014 г. напротив уменьшилась, но только на –20,6% до 660 тыс.руб., это означает, что более интенсивно за 2012–2014 гг. растут внеоборотные активы. Вертикальный анализ агрегированного баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг. представлен в таблице 4. Динамика имущества представлена на рисунках 10 и 11, откуда следует, что в основном имущество на начало анализируемого периода года представлено оборотным капиталом – 97,27% от общего числа, на конец 2013 г. оборотный капитал уменьшился и составил 96,68% всего имущества, на конец 2014 г. оборотный капитал ещё увеличился до 98,34%, т.е. удельный вес внеоборотных активов увеличился в общей величине активов на 0,59% с 2,73% до 3,32% в 2013 г., и на –1,66% в 2014 г. это произошло за счет сокращения веса оборотного капитала.

Таблица 2.2 - Вертикальный анализ агрегированного баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг.

Наименование стати баланса	Значение, тыс.руб.	Структура, %
1. Имущество предприятия				100,0	100,0	100,0
1.1. Основной капитал				2,7	3,3	1,7
1.2. Оборотный капитал				97,3	96,7	98,3
1.2.1. Запасы и затраты				54,6	65,0	47,4
1.2.2. Дебиторская задолженность				38,6	25,6	45,6
1.2.3. Денежные средства и кр.ср. цен.бумаги				4,0	6,1	5,3
1.2.4. Прочие активы				0,0	0,0	0,0
ПАССИВ
2. Источники имущества				100,0	100,0	100,0
2.1. Собственный капитал		–147	–270	0,6	–0,6	–0,7
2.2. Заемный капитал				99,4	100,6	100,7
2.2.1. Долгосрочные кредиты и займы				0,0	0,0	0,0
2.2.2. Краткосрочные кредиты и займы				5,7	0,0	4,8
2.2.3. Кредиторская задолженность				93,7	100,6	95,9

 

Предприятие имеет легкую структуру активов, что указывает на мобильность имущества. Поэтому рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс»

На конец 2013 г. оборотные активы так же в основном представлены запасами и затратами, которые составили 67,2% от всех оборотных средств и 65,0% от всего имущества, на конец 2013 г. дебиторская задолженность составила 25,6%, денежные средства и краткосрочные ценные бумаги составили 6,1% всего имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс», на конец 2014 г. дебиторская задолженность составила 45,6%, денежные средства и краткосрочные ценные бумаги составили 5,3% всего имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс».

За весь анализируемый период структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств может свидетельствовать о проблемах, связанных с оплатой услуг, а также о преимущественно не денежном характере расчетов.

Объемы дебиторской задолженности за 2013 г. выросли на –4010 тыс.руб. c 10411 тыс.руб. на начало анализируемого периода года и до 6401 тыс.руб. на конец 2013 г., за 2014 г., объемы дебиторской задолженности выросли на 11691 тыс.руб. до 18092 тыс.руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой услуг ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс», либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из процесса воспроизводства благ.

В результате, за 2013 г. происходит увеличение доли запасов и затраты в имуществе предприятия. Дебиторская задолженность уменьшила свой удельный вес на –13%, Доля денежных средств возросла в 2013 на 2,1%, за 2014 г. происходит снижение доли запасов и затраты в имуществе предприятия, дебиторская задолженность напротив увеличила свой удельный вес на 20%, Доля денежных средств сократилась на –0,8%.

Динамика и структура источников имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» представлена на рисунке 9. Основным источником формирования совокупных активов ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» на начало 2013 г., являлись заемные средства, которые составляли 99,4%, собственные средства, составляли 0,6% всех источников. Наибольший вес в структуре заемного капитала приходится на кредиторскую задолженность (93,7% всех источников). На конец 2013 г. основным источником формирования совокупных активов ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» также явились заемные средства, которые составили 100,6%, тогда как собственные средства, составляли –0,6%

Рисунок 2.3 – Динамика источников имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг.

Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который указывает на возможный риск утраты финансовой устойчивости.

В результате, проведенное исследование показало, что в источниках формирования имущества предприятия за анализируемый период произошли отрицательные изменения, так в структуре источников имущества в 2013 г. снизился удельный вес собственного капитал на –1,2% до –0,6%, тогда как заемные средства увеличились на 1,2% до 100,6%, в 2014 г. удельный вес собственного капитал увеличился на –0,1% до –0,7%, заемные средства увеличились на 0,1% до 100,7%.

Анализ ликвидности баланса

Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности баланса, Данные из формы бухгалтерской отчетности за 2012–2014 гг. по ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» используются для расчета следующих показателей в таблице 2.3.

В результате, в 2013 г. стоимость имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» снизилась на –7,18% (25018/26953*100–100), в 2014 г. стоимость имущества увеличилась на 58,53% (39660/25018*100–100), что указывает на увеличения объемов хозяйственной деятельность и о поступательном развитии бизнеса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс».

Таблица 2.3 - Группировка статей баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг.

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Изменения
АКТИВ
Наиболее ликвидные (А1)
Быстро реализуемые (А2)				–4010
Медленно реализуемые (А3)
Трудно реализуемые (А4)					–171
БАЛАНС				–1935
ПАССИВ
Наиболее срочные обязательства (П1)				–88
Краткосрочные пассивы (П2)				–1535
Долгосрочные пассивы (П3)
Постоянные пассивы (П4)		–147	–270	–312	–123
БАЛАНС				–1935

 

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» за 2012–2014 гг.

Излишек (+) или недостаток (–)	Значение, тыс.руб.	Изменение
Наиболее ликвидных активов	–24169	–23644	–35930		–12286
Быстро реализуемых активов				–2475
Медленно реализуемых активов
Трудно реализуемых активов					–48
Условия ликвидности баланс:	Соблюение условий ликвидности
А 1 ≥ П 1	А 1 ≤П 1	А 1 ≤ П 1	А 1 ≤ П 1
А 2 ≥ П 2	А 2 ≥ П 2	А 2 ≥ П 2	А 2 ≥ П 2
А 3 ≥ П 3	А 3 ≥ П 3	А 3 ≥ П 3	А 3 ≥ П 3
А 4 ≤ П 4	А 4 ≥ П 4	А 4 ≥ П 4	А 4 ≥ П 4

 

Представленные данные указывают, что за анализируемый период услвоие ликвидности баланса не соблюадается.

Исследование показало, что в 2012 г. ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс», как это представлено на рисунке 10, не имел наиболее ликвидных активов, для срочного погашения обязательств, также на конец 2013 г. предприятие не имеет наиболее ликвидных активов, также на конец 2014 г. предприятие уже не имеет наиболее ликвидных активов в размере –35930 тыс.руб.

Рисунок 10 – Соотношения актива и пассива баланса ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» по степени ликвидности за 2012–2014 гг.

 

При этом на начало анализируемого периода года предприятие имеет излишек быстро реализуемых активов, для погашения обязательств, также на конец 2013 г. наблюдается излишек быстро реализуемых активов, а на конец 2014 г. вновь наблюдается излишек быстро реализуемых активов.

Так же, следует отметить, что наличие излишков постоянных пассивов в сравнении труднореализуемыми активами на начало анализируемого периода года свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, т.к. у предприятия имеются собственных оборотные средства, на конец 2013 г. также наблюдается наличие излишков постоянных пассивов в сравнении труднореализуемыми активами, т.е. у предприятия по–прежнему имеются собственных оборотные средства, также на конец 2014 г. наблюдается наличие излишков постоянных пассивов в сравнении труднореализуемыми активами, т.е. у предприятия по–прежнему имеются собственных оборотные средства.

На основе проведенных расчетов можно сделать следующие выводы, несмотря на положительные изменения в источниках имущества ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс», улучшения других показателей финансового состояния, повышение ликвидности баланса и т.д., динамика остаётся нестабильной, и показатели значительно колеблются в течение анализируемого периода. Значительное увеличение суммы оборотных средств осложняет положительную динамику финансового состояния ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс».

Таким образом, за анализируемый период на предприятии происходят отрицательные изменения в финансовом состоянии, дефицит средств прослеживается быстрореализуемых активов. ООО «Нагайбакский птицеводческий комплекс» находится в зоне кризисной финансовой устойчивости.