Организация учета расходов, связанных с деятельностью на усн 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Организация учета расходов, связанных с деятельностью на усн



Под налогооблагаемыми расходами предпринимателя понимаются затраты, отвечающие требованиям статьи 252 НК РФ.

При определении налогооблагаемых расходов индивидуальный предприниматель исходит из перечня расходов, установленного пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Кроме того, в составе расходов налогоплательщиком учитывается разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке.

Предприниматель вправе увеличивать на сумму указанной разницы сумму убытков, которые могут переноситься на будущее в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 НК РФ.

6.1. Индивидуальный предприниматель:

[х] пользуется правом переноса убытков на будущее;

[ ] не пользуется правом переноса убытков на будущее.

При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой «упрощенный» налог не превышает сумму минимального налога.

Документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, хранятся налогоплательщиком в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 НК РФ.

6.2. Порядок учета расходов на ОС при их приобретении в рассрочку.

В целях применения УСН основным средством признается имущество, используемое для ведения торговой деятельности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Если приобретаемое ОС оплачивается частями, то расходы на его приобретение признаются в следующем порядке.

В течение налогового периода суммы частичной оплаты принимаются в расходы равными долями за отчетные периоды.

Указанные суммы включаются в состав расходов в последний день отчетного (налогового) периода, в котором соблюдены следующие условия:

- произведена частичная оплата ОС;

- ОС введено в эксплуатацию;

- получен документ, подтверждающий подачу документов на госрегистрацию прав на ОС (если права на ОС подлежат государственной регистрации).

Основание: пункты 3, 4 статьи 346.16 НК РФ, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2012 г. N ЕД-4-3/1818.

6.3. Порядок перерасчета налоговой базы при досрочной реализации ОС.

При досрочной реализации ОС налоговая база пересчитывается за весь период пользования ОС с момента учета для целей налогообложения расходов на его приобретение до даты его реализации.

Пересчет осуществляется в следующем порядке:

- в налоговой базе за все отчетные (налоговые) периоды, в которых были учтены расходы на ОС, расходы на приобретение ОС заменяются на суммы амортизации, рассчитанной по правилам главы 25 НК РФ линейным методом;

- пересчитывается и уплачивается подлежащий доплате «упрощенный» налог, а также пени (при их наличии);

- за те налоговые периоды, в которых был произведен перерасчет, в налоговую инспекцию подаются уточненные декларации по УСН.

Основание: подпункт 14 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2015 г. N 03-11-06/2/6557.

6.4. Раздельный учет расходов

Предприниматель ведет раздельный учет расходов по разным специальным налоговым режимам.

Расходы, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности, распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Распределение данных расходов осуществляется ежемесячно, исходя из показателей выручки (дохода) нарастающим итогом с начала года.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

6.5. Тарифы страховых взносов на обязательные виды социального страхования, применяемыепредпринимателем как лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В составе налогооблагаемых расходов предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Данные взносы распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

Уплата страховых взносов производится по тарифам, общий размер которых в 2019 году составляет 30%:

- взносы на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной базы уплачиваются исходя из тарифа 22%, свыше - исходя из тарифа 10%;

- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования уплачиваются исходя из тарифа 2,9 процента;

- взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются исходя из тарифа 5,1%.

Учет страховых взносов по каждому физическому лицу ведется предпринимателем в регистре, форма которого приведена в Приложении N 2 к настоящему Положению об учетной политике.

Предоставление отчетности по взносам в налоговый орган осуществляется:

[х] на бумажном носителе;

[ ] в электронной форме.

Учет покупных товаров

Товары принимаются к учету по стоимости приобретения, формируемой:

[ ] с учетом затрат на приобретение товаров;

[х] исходя из договорной цены, заплаченной поставщику (уменьшенной на сумму «входного» НДС).

Иные затраты, связанные с приобретением товаров, списываются по тем же правилам, что и затраты, связанные с реализацией товаров (включаются в расходы после их оплаты).

Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. При реализации покупных товаров предприниматель применяет метод оценки:

[ ] по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

[х] по средней стоимости;

[ ] по стоимости единицы товара.

Основание: подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

«Входной» НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, учитывается в составе расходов по мере реализации таких товаров.

Основание: подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, статья 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.12.2016 г. N 03-11-11/77461.

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2019-04-27; просмотров: 137; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 54.159.186.146 (0.019 с.)