Учет прочих доходов и расходов Фонда

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах Фонда используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета учитываются доходы, полученные от инвестирования в ценные бумаги (проценты, дивиденды), проценты по депозитам, проценты за использование банком денежных средств Фонда, находящихся на расчетном счете Фонда в этом банке, курсовые разницы, возникающие по сделкам купли-продажи ценных бумаг, когда сумма сделки определена в иностранной валюте и другое.

По дебету счета учитываются расходы, связанные с операциями с ценными бумагами, с обслуживанием расчетного счета Фонда, а также иные расходы, предусмотренные Правилами Фонда, связанные с управлением имуществом Фонда. К счету могут быть открыты субсчета по видам прочих доходов и расходов. В конце отчетного года производится окончательный расчет предельного размера средств, которые могут быть израсходованы на оплату прочих расходов в соответствии с Правилами Фонда исходя из среднегодовой стоимости чистых активов. В случае, если к концу финансового года управляющей компанией истрачено больше средств, чем предусмотрено Правилами Фонда, сумма превышения относится на затраты Управляющей Компании.

Дебетовое или кредитовое сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы» списывается на счет 86 «Целевое финансирование» субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества Фонда» в последний рабочий день месяца.

Финансовые вложения в ценные бумаги, по которым можно определить в установленном порядке оценочную стоимость в виде признаваемой котировки, отражаются в бухгалтерском учете путем переоценки на последний рабочий день года.

Финансовые вложения, по которым нельзя определить оценочную стоимость в виде признаваемой котировки на дату определения стоимости чистых активов, признаются равными их предыдущей оценке.

Финансовые вложения, которые не имели признаваемой котировки вообще, на дату определения стоимости чистых активов, признаются равными цене их приобретения.

Купонный доход по составляющим активы Фонда ценным бумагам принимается в сумме, исчисленной исходя из ставки купонного дохода, установленной в решении о выпуске (о дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг на последний рабочий день года.

Переоценка производится в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по специально открываемой для учета таких изменений аналитике.

 

Учет резервов Фонда

2.8.1. Ежемесячно, на каждый последний рабочий день месяца, начисляется резерв на оплату вознаграждений в соответствии с правилами доверительного управления Фонда. Величина резерва на выплату вознаграждения Управляющей компании, Специализированному Депозитарию, Специализированному Регистратору, Аудитору, Оценщику определяется в размере процентов, установленных правилами доверительного управления. Вознаграждение начисляется в размере, равном одной двенадцатой части соответствующей расчетной величины на соответствующую отчетную дату нарастающим итогом в течение года.

2.8.2. Резервирование средств на оплату указанных услуг и вознаграждения управляющей компании отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В соответствии со сроками, установленными в правилах доверительного управления для выплаты сумм причитающихся вознаграждений, управляющая компания списывает сумму начисленного резерва в счет возмещения расходов по оплате вознаграждений входящей датой выставленного акта за оказанные услуги: дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», кредит субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующей аналитике. Кредиторская задолженность закрывается записью: дебет субсчета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по аналитике «Расчеты с управляющей компанией», кредит счета 51 «Расчетный счет». Выплата вознаграждения Управляющей компании осуществляется ежемесячно. Вознаграждение Специализированному депозитарию, Специализированному регистратору, оценщику и аудитору выплачивается в срок, предусмотренный в договорах между ними и управляющей компанией.

В случае превышения сумм начисленных расходов над суммой сформированного резерва, разница учитывается в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по аналитике «Расчеты с управляющей компанией» до даты следующего списания расходов по оплате вознаграждения.

Сумма, неиспользованного в отчетном году резерва на выплату вознаграждений, должна быть восстановлена в первый рабочий день года, следующего за отчетным. Перед этой операцией остаток задолженности по вознаграждениям Управляющей компании, Специализированному Депозитарию, Специализированному Регистратору, Аудитору и Оценщику по уплате вознаграждения за отчетный год, последним днем года переводится в кредиторскую задолженность на основании акта и выплачивается в следующем году.

 

Учет оценочных обязательств

2.9.1. Порядок определения величины оценочного обязательства.

Оценочное обязательство принимается к учету как среднее арифметическое из наибольшего и наименьшего значений интервала (путем выбора из интервала значений).

2.9.2. Определение срока исполнения оценочного обязательства по истечении которого оно оценивается по приведенной стоимости.

Оценочное обязательство оценивается по приведенной стоимости, если предполагаемый срок его исполнения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

2.9.3. Порядок списания признанного оценочного обязательства на затраты.

В силу пункта 8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 г. N 167н величина признанного оценочного обязательства учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.