Учет финансовых вложений Фонда

Основанием для принятия ценных бумаг на учет Фонда (снятия с учета) является:

- отчет СД о зачислении ценных бумаг на счет (списании со счета) депо Фонда - в случае, если учет ценных бумаг Фонда осуществляется на счете депо в СД;

- отчет уполномоченного брокера о зачислении ценных бумаг на счет (списании со счета) депо Фонда - в случае, если в соответствии с действующим законодательством учет ценных бумаг Фонда осуществляется у брокера.

Для отражения (обобщения) информации о наличии и движении инвестиций в ценные бумаги, предусмотренные инвестиционной декларацией Фонда, используется счет 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по каждому выпуску ценных бумаг.

Если в рамках одного торгового дня с одной ценной бумагой на бирже были совершены сделки как покупки, так и продажи, то учет ведется в порядке и последовательности прохождения операций на бирже. Операции в этом же порядке и последовательности отражаются в отчете брокера, а так же в соответствии с порядком прохождения операций в сводном отчете депозитария.

Ценные бумаги принимаются к учету по стоимости, составляющей фактические затраты на их приобретение. Под фактическими затратами на приобретение ценных бумаг понимается сумма сделки по покупке указанных ценных бумаг.

Если сумма сделки выражена в иностранной валюте, то сумма фактических расходов определяется как сумма сделки в валюте сделки умноженная на курс рубля по отношению к данной иностранной валюте, определяемого ЦБ РФ на дату принятия ценных бумаг к учету.

Курсовые разницы, возникающие при покупке (продаже) ценных бумаг, когда сумма сделки определена в валюте и курс валюты к рублю на дату принятия к учету (снятия с учета) ценных бумаг отличается от курса на день оплаты, не включаются в балансовую стоимость ценных бумаг, а относятся в прочие доходы или расходы Фонда (счет 91.6).

В случае отсутствия «признаваемой котировки» ценной бумаги, входящей в активы Фонда, ее оценочной стоимостью в целях расчета стоимости чистых активов является цена ее приобретения. В целях соблюдения указанного требования, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, а именно: комиссия биржи, депозитарные расходы, клиринговые расходы, комиссия брокера, не включаются в балансовую стоимость ценных бумаг и отражаются по дебету счета «91.7» «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств.

При расчете цены списания активов полученное значение округляется до 2-го знака после запятой.

Для определения оценочной стоимости ценных бумаг, входящих в активы Фонда используются признаваемые котировки следующих организаторов торговли:

1.__________________________________________

2.__________________________________________

3.__________________________________________

4.__________________________________________

Порядок выбора признаваемых котировок ценных бумаг и инвестиционных паев фонда приведен в Приложении N 2 к настоящему Положению об учетной политике.

Балансовая стоимость финансовых вложений подлежит переоценке.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерском учете на конец месяца по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Под текущей рыночной стоимостью понимается признаваемая котировка, рассчитанная в соответствии правилами, установленными организаторами торговли на рынке ценных бумаг, согласно Указанию Банка России от 25.08.2015 г. N 3758-У «Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев».

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на увеличение доходов или расходов в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений.

Финансовые вложения, по которым нельзя определить оценочную стоимость в виде признаваемой котировки на дату переоценки или на дату определения стоимости чистых активов, признаются равными их предыдущей оценке. Финансовые вложения, которые не имели признаваемой котировки вообще, на дату переоценки или на дату определения стоимости чистых активов, признаются равными цене их приобретения.

Купонный доход по облигациям в целях бухгалтерского учета переоценивается ежемесячно, а для расчета стоимости чистых активов ежедневно.

Переоценка производится в БУ в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по специально открываемой для учета таких изменений аналитике.

 

Учет расчетов по налогам

Фонд как имущественный комплекс без создания юридического лица не является плательщиком налога на прибыль.

Фонд (Управляющая компания) является налоговым агентом по удержанию и уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц).

Для отражения информации о суммах налога на доходы физических лиц, удерживаемого УК при погашении ими паев, и подлежащих перечислению в бюджет, используется счет 68 «Расчеты с бюджетом». По кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» отражается задолженность Фонда по взносу в бюджет. Суммы, фактически перечисленные в бюджет, отражаются по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом. Порядок исчисления и уплаты налогов определяется законодательными и другими нормативными актами.

Если пайщиком при погашении паев не подано заявление с просьбой погасить конкретные паи с указанием даты их приобретения, то по умолчанию при расчете дохода и суммы НДФЛ при погашении паев используется метод ФИФО, то есть погашенными считаются паи, которые были приобретены ранее.

Уплата в бюджет суммы НДФЛ осуществляется УК в день выплаты пайщику суммы компенсации за погашенные паи.

Основанием для расчета и начисления суммы налога является отчет Регистратора о списании паев со счета инвестора и данные о расходах инвестора на приобретение данных паев, имеющиеся в распоряжении УК.