Тема 10. Единый налог на вмененный Доход.

3) Самостоятельное изучение теоретического материала по теме:

Изучение глав Налогового Кодекса

Рекомендуемая литература:

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. 2-е издание. Учебник для бакалавров. М.:Изд. Юрайт, 2012 -680с.

2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2002 - 252с.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение (электронный ресурс): Электронный учебник/ Н.В. Миляков - Электр. Дан. –М.: КНОРУС,2008.

4. Налоговая система РФ (ЭБ Лань)

5. СПС Консультант Плюс:

журналы:

1. Аудит и налогообложение

2. Бухгалтерский учет

3. Налоговый вестник

4. Налоги и право

5. Финансы

6. Финансы и кредит

Газеты:

1. Экономика и жизнь,

2. Финансовая Россия,

3. Финансовая газета

Интернет-ресурсы

17. http://www.minfin.ru (сайт Министерства финансов РФ)

18. http://www.nalog.ru/stats/ (Консолидированный, федеральный, территориальные бюджеты в представлении по видам налогов)

19. http://www.governement.ru (интернет-портал Правительства РФ)

20. http://www.kremlin.ru (сайт Президента РФ)

21. http://www.nalog.ru (Федеральная налоговая служба РФ)

22. http://www.akdi.ru (АКДИ – агентство консультаций и деловой информации)

23. http://www.buhnews.ru/ (Федеральное агентство финансовой информации (ФАФИ))

24. http://www.cnfp.ru/ (Группа компаний «Налоги и финансовое право»)

2) Подготовка к практическому занятию 10 «Расчет единого налога на вмененный доход»

- изучить ЕНВД, плательщиков ЕНВД, объект налогообложения, налоговую базу, исчисление размера вменённого дохода и суммы единого налога, налоговый период, налоговая ставка, льготы по ЕНВД, постановка на налоговый учёт, порядок и сроки уплаты ЕНВД.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова необходимость введения ЕНВД и в чём состоит принципиальное отличие данного налога от общепризнанной системы налогообложения?

2. От каких видов налогов освобождаются налогоплательщики – организации и налогоплательщики –индивидуальные предприниматели, переведённые на уплату ЕНВД?

3. В отношении каких видов деятельности может применяться система ЕНВД?

4. Какие налогоплательщики, занимающиеся видами деятельности, подпадающие под обложение ЕНВД, не могут быть переведены на уплату единого налога?

5. Что представляет собой базовая доходность?

6. Какова роль корректирующих коэффициентов базовой доходности? Кто их устанавливает?

7. Как определяется сумма вменённого дохода?

8. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД?

 

Выполнить тестовые задания

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта РФ за оказание услуг:
а) общественного питания, осуществляемых при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м2;
б) по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м2;
в) бухгалтерских и аудиторских.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться наряду с:

а) общей системой налогообложения;
б) другими видами специальных налоговых режимов;
в) упрощенной системой налогообложения.

3. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на:
а) доходы физических лиц;
б) имущество;
в) прибыль;
г) добавленную стоимость.

4. Индивидуальные предприниматели — плательщики кроме ЕНВД уплачивают:
а) налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;
б) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
в) налог на доходы физических лиц наемных работников.

5. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — это:
а) коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;
в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.

6. В каких единицах выражена базовая доходность по налогу на внешний доход:
а) в рублях;
б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;
в) в единицах измерения физического показателя.

7. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:
а) 5 дней с начала деятельности;
б) 10 дней с начала деятельности;
в) конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятельность.

8. Объект налогообложения для применения единого налога — это:
а) физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;
б) вмененный доход;
в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.

9. Налоговая база для исчисления суммы единого налога — это:
а) физический показатель;
б) величина вмененного дохода;
в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

10. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:
а) и корректирующих коэффициентов;
б) и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;
в) корректирующих коэффициентов и физического показателя для данного вида деятельности.

11. Значение корректирующего коэффициента К2 может быть установлено в пределах:
а) от 0,1 до 1 включительно;
б) от 0,01 до 1,1 включительно;
в) от 0,005 до 1 включительно.

12. Налоговый период по единому налогу — это:
а) календарный год;
б) I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;
в) квартал.

 

13. Ставка единого налога устанавливается в размере:
а) 10% значения вмененного дохода;
б) 25 % базовой доходности;
в) 15% значения вмененного дохода.

14. Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода производится не позднее:
а) 10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
б) 20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
в) 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.

15. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
а) на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот же период времени;
б) не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период;
в) не более чем на 50 % суммы налога.

16. Налогоплательщиками налоговая декларация предоставляется:
а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;
в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

 

Решение задач.

Задача № 1

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух павильонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд предприниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, используемые в деятельности предпринимателя, К2 = 0,47, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1 800 руб.
Необходимо рассчитать ЕНВД.

 

Задача № 2

Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитывает пособие по временной нетрудоспособности работнику с окладом, равным 5000 руб., который болел в период с 1 по 14 апреля. Соответственно, величина пособия, которое полагается работнику, составляет 2 500 руб. МРОТ на этот момент составлял 720 руб.
Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена за счет соцстраха, а какая за счет работодателя.